第一章　總則

　　第二章　審計管轄和組織

　　第三章　審計范圍和內容

　　第四章　審計程序

　　第五章　審計報告和評議

　　第六章　附則

　　第一章　總　則

　　第一條　為明確廠長任職期間經濟責任，客觀、公正地評價其經營業績，保障國有資產保值增值，依據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國公司法》《全民所有制工業企業轉換經營機制條例》和《鐵路審計工作規定》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱鐵路企業，系指國家鐵路企業及其出資興辦的境內外獨資和控股的各類企業。

　　本辦法所稱廠長系指本條前款各企業的局長、經理、廠長、董事長等法定代表人（含特殊情況由企業上級主管部門指定者）及按《公司法》設立的公司制企業的總經理。

　　本辦法所稱廠長任期經濟責任審計，是指在對廠長任職期間任職單位的財務收支、經營活動及其經濟效益情況進行審計的基礎上，對任職單位出具審計意見書和作出審計決定，并對任職廠長的經營業績和經濟責任進行審計評議。

　　第三條　鐵路企業廠長任職屆滿，以及提升、調動、辭職、免職、退（離）休離開工作崗位前，應對其任職期間的經濟責任進行審計。

　　根據上級主管單位（或出資單位）領導的決定和要求，廠長任期經濟責任審計也可在任職期中進行。

　　第四條　實施廠長任期經濟責任審計，應堅持依法審計、實事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

　　第二章　審計管轄和組織

　　第五條　鐵路企業廠長任期經濟責任審計，由人事管理部門委托，審計部門分級負責實施。

　　（一）鐵道部任命的鐵路局（含廣州鐵路〔集團〕公司，下同），工程、建筑、工業、物資、通號總公司，中土集團公司，部直屬國家鐵路獨資公司、在京企業、境外企業的廠長，由鐵道部審計局負責實施審計。

　?。ǘ╄F道部任命的鐵路分局（含總公司，下同）、工程局、鐵路工廠廠長，授權鐵路局，工程、建筑、工業總公司審計機構負責進行審計。

　　（三）鐵路局，工程、建筑、工業、物資、通號總公司，中土集團公司任命的所屬企業的廠長，根據財務隸屬關系或國有資產監督管理關系，確定審計范圍，逐級負責審計。

　　第六條　廠長任期經濟責任審計，一般應實行先審后離的原則。特殊情況，可根據主管單位領導和人事管理部門要求進行審計。

　　第七條　遇有廠長任期經濟責任審計任務比較集中、審計機構力量不足時，審計機構可委托社會審計組織實施審計。審計意見書、審計決定和審計評議書由委托審計機構作出。

　　審計機構委托社會審計組織實施廠長任期經濟責任審計應支付的審計費，由審計機構所在單位財務部門按當地社會審計組織實施年度財務審計的收費標準及其實際審計的年限核付。

　　第八條　被審計單位或被審計廠長認為審計人員與其有利害關系，可能影響審計公正時，有權向審計機構申請，要求審計人員回避。

　　審計人員是否回避，由派出審計組的審計機構決定。

　　第三章　審計范圍和內容

　　第九條　廠長任期經濟責任審計范圍，是任職期間的經營管理情況。

　　第十條　廠長任期經濟責任審計的內容主要包括：

　?。ㄒ唬┤温毱陂g企業經營目標的完成情況。

　　（二）任職期間企業內部控制制度的健全有效情況。

　?。ㄈ┤温毱陂g企業收入，成本費用，營業外收支，利潤的真實、合法性，利潤分配是否符合國家規定。

　?。ㄋ模┤温毱陂g固定資產、流動資產、長期投資、在建工程以及其他資產是否完整真實，并為企業所實際擁有。

　?。ㄎ澹┤温毱陂g企業債權債務形成的合理合法性，清理是否及時，余額是否正確。

　?。┩顿Y者投入被審計單位的資本是否經過驗資或評估，實收資本投入的比例是否合理合法。

　?。ㄆ撸┵Y本公積的來源，盈余公積的提取和使用，未分配利潤的構成是否真實合法。

　?。ò耍┪胁块T要求審計的其他經濟事項。

　　上述審計內容可視單位實際情況有所側重。

　　第四章　審計程序

　　第十一條　各級審計機構在制定年度審計項目計劃時，應會同人事管理部門制定廠長任期經濟責任審計計劃。

　　對提升、調動、辭職、免職等不能納入年度審計計劃的，由人事管理部門屆時向審計機構辦理委托。

　　第十二條　審計機構根據年度審計計劃和人事管理部門的委托，制訂審計方案，下達審計通知書。

　　鐵道部任命的鐵路分局、工程局、鐵路工廠廠長任期經濟責任審計，根據本辦法第五條第二款的授權，由鐵路局，工程、建筑、工業總公司的人事管理部門提出《廠長任期經濟責任審計委托書》，審計機構據此下達審計通知書。

　　第十三條　被審計單位接到審計通知書后，應及時做好以下準備：

　?。ㄒ唬┫驅徲嫿M提供廠長任職期間的企業財務報告，經濟活動分析，資產盤存、變動及債權債務變動清理等有關資料；企業現行管理辦法，企業章程、經營目標、合同、協議等資料；有關經濟監督部門對企業檢查后提出的檢查報告、處理意見及整改情況；審計組認為需要的其他資料。

　　被審計單位提供的資料必須真實完整，不得隱匿，不得涂改，不得造假。如發現虛假，責任自負。

　　（二）通知被審計廠長提出任職期間經營管理工作總結報告。其內容包括企業基本情況，任職期間的主要經營業績，任期內重大的經營管理舉措，經營管理工作中存在的主要問題和進一步改進的意見，其他需要說明的問題。

　　第十四條　審計組進點后召集被審計單位有關部門負責人會議，說明廠長任期經濟責任審計的方法、步驟和要求，聽取被審計廠長任職期間的經營管理工作總結報告。

　　審計組按照《鐵路審計工作規定》第二十五條規定完成實施階段的審計任務；必要時，可召開各種類型座談會，廣泛聽取干部、職工對企業經營管理的意見和進行審計調查。

　　第五章　審計報告和評議

　　第十五條　實施審計終結后，審計組應根據實施審計中形成的審計工作底稿進行綜合分析，寫出審計報告。其內容包括：

　?。ㄒ唬徲嬕罁?、審計時間、審計范圍和審計方式。

　?。ǘ┍粚徲媶挝坏幕厩闆r。

　　（三）廠長任職期間企業經營管理情況，包括各項經濟技術指標的完成情況，經營效益以及資產、負債、所有者權益等情況。

　?。ㄋ模S長任職期間企業經營管理工作中存在的主要問題，對發現問題的處理意見和建議。

　　（五）對被審計單位綜合經濟評價。

　　第十六條　審計報告經審計組長審核簽字后，征求被審計單位的意見。被審計單位應在接到審計報告之日起十日內提出書面意見，如在規定期限內未提出書面意見，視同無異議；如有異議，審計組應對其異議作進一步核實，并寫出說明。

　　審計組應將審計報告連同被審計單位的書面意見，審計組對被審計單位意見的核實說明，一并報審計機構審核。

　　第十七條　審計機構對審計報告進行審核，并擬寫對被審計廠長的審計評議書，送達被審計廠長。被審計廠長應在審計評議書送達之日起十日內提出書面意見，送交審計機構，對其意見進行核實。在規定期限內未提出書面意見的，視同無異議。

　　第十八條　審計機構將審核的審計報告和審計評議書報送審計機構所在單位領導批準后，據此對被審計單位出具審計意見書和作出審計決定，同時將審計評議書送達人事管理部門和被審計廠長。

　　第十九條　鐵路局和工程、建筑、工業總公司審計機構對鐵路分局、工程局、鐵路工廠的廠長任期經濟責任審計的審計評議書應抄送鐵道部人事管理部門和審計局。

　　第二十條　對被審計廠長審計評議的主要內容：

　?。ㄒ唬┤纹诮洜I目標是否完成，國有資產是否保值增值。

　?。ǘ┤纹趦绕髽I經營管理制度的健全有效情況。重點評價企業的經營計劃（決策）管理、國有資產營運管理、財務管理、勞動工資管理等管理制度是否健全和嚴格執行，有無因計劃不周、決策失誤、管理不善、用人不當造成國有資產流失和損失浪費問題。

　　（三）任期內企業執行財經紀律情況，包括資產、負債、損益的真實性，財務收支、收益分配的合法性，以及各種稅費和國有資產收益的解繳情況，有無隱匿、截留、挪用等違反財經紀律的問題。

　?。ㄋ模S長任職期間有無利用職權挪用企業資金、侵占企業財產、損害投資者和企業利益等違法違紀行為。

　　第二十一條　經審計，發現被審計單位有違反財經法規行為，應按財經法規規定予以處理的，以及對違反財經法規的直接責任人員按規定應給予經濟處罰的，由審計機構作出審計決定，報請領導批準后，送達被審計單位執行。被審計單位自接到審計決定之日起四十日內，將執行情況書面報告審計機構。

　　第二十二條　經審計，對任職期間經營守法、經濟效益顯著、成績突出的廠長，審計機構除在審計報告中作出評價外，應向企業主管部門領導提出表彰的建議。

　　對廠長應承擔的一般經濟責任，審計機構應提出處理意見并提交人事管理部門；發現廠長在經營活動中弄虛作假，以權謀私或貪污盜竊，行賄受賄以及玩忽職守造成重大損失浪費的，審計機構應根據國家有關規定報經領導批準后，移送紀檢監察部門或司法機關處理。

　　第二十三條　被審計單位、被審計廠長對審計決定、審計評議書如有異議，可在收到審計決定、審計評議書之日起十五日內向實施審計的審計機構或其所在單位領導提出申請復議。

　　原實施審計的審計機構或其所在單位領導應在收到復議申請之日起三十日內提出復議決定，并送達被審計單位、被審計廠長和委托的人事管理部門。

　　第二十四條　被審計單位、被審計廠長對復議決定仍有異議的，可在收到復議決定之日起十五日內，向上一級審計機構或其所在單位領導申請復議。

　　上一級審計機構或其所在單位領導一般應在收到復議申請之日起30日內提出復議決定送被審計單位、被審計廠長，原實施審計的審計機構和委托的人事管理部門。

　　遇有特殊情況，復議期限可適當延長。

　　復議期間，原審計決定照常執行。

　　第二十五條　上一級審計機構及其所在單位領導的復議決定為終審決定。

　　第二十六條　審計工作結束后，審計組應按審計檔案管理規定，立卷歸檔。委托社會審計組織審計的，應將審計報告、審計底稿、審計證據等按規定整理后移交委托審計機構歸檔。

　　第六章　附　則

　　第二十七條　鐵路事業單位可比照本辦法執行。

　　第二十八條　鐵路企事業單位與其他企事業單位共同投資設立的有限責任公司并由鐵路企事業單位控股的，其他企事業單位與鐵路企事業單位聯營、合營并由鐵路國有資產占控股地位或主導地位的企業，參照本辦法進行審計。國家法律有規定的，從其規定。

　　第二十九條　各鐵路局，工程、建筑、工業、物資、通號總公司，中土集團公司，可根據本辦法制定實施細則，報鐵道部審計局備案。

　　第三十條　本辦法由鐵道部審計局負責解釋。

　　第三十一條　本辦法自發布之日起施行。原發《鐵路企業廠長（經理）任期經濟責任審計評議實施辦法》（鐵審〔1991〕137號）同時廢止。