各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳(局),計(jì)劃單列市審計(jì)局:
現(xiàn)將《關(guān)于對(duì)中國銀行1994年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的實(shí)施方案》印發(fā)給你們,請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行,執(zhí)行中如有問題,請(qǐng)及時(shí)向?qū)徲?jì)署金融司反映。
中華人民共和國審計(jì)署辦公廳
一九九五年二月十日
關(guān)于對(duì)中國銀行1994年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的實(shí)施方案
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署1995年金融審計(jì)工作安排,為做好對(duì)中國銀行1994年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)工作,制定本方案。
一、審計(jì)目的
通過對(duì)中國銀行資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、
合法性和效益性的審計(jì),促使其認(rèn)真執(zhí)行國家金融政策和遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,規(guī)范金融行為,完善自我約束機(jī)制,依法保護(hù)所有者和
債權(quán)人的合法權(quán)益,保障和促進(jìn)國有資產(chǎn)的完整、增值。
二、審計(jì)對(duì)象與范圍
對(duì)中國銀行及所屬信托咨詢公司等單位1994年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì),有關(guān)問題可追溯到以前年度。
三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)
審查核實(shí)人民幣和外匯資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性與合法性,重點(diǎn)審查信貸資產(chǎn)質(zhì)量及資產(chǎn)負(fù)債管理與營運(yùn)過程中所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支和損益的各項(xiàng)內(nèi)容。
查明減利、潛虧、虧損情況(檢查內(nèi)容詳見附件一)。
查明消費(fèi)基金增長(zhǎng)情況(檢查內(nèi)容詳見附件二)。
(一)資產(chǎn)負(fù)債的審計(jì)
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行審計(jì),一是防止資產(chǎn)流失和高估,促進(jìn)優(yōu)化結(jié)構(gòu);二是防止負(fù)債虛列和低估,促進(jìn)合理負(fù)債。重點(diǎn)審查以下幾方面。
1.對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。主要審查人民幣貸款和外匯貸款中逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款和投資幾項(xiàng)內(nèi)容。
(1)要通過會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總帳、分戶帳及信貸統(tǒng)計(jì)資料,從整體上查清截至94年底人民幣和外匯各項(xiàng)貸款中“一逾兩呆”貸款各有多少;“一逾兩呆”率各占多少。
要在總體情況查清后,對(duì)人民幣和外匯貸款數(shù)額大,“一逾兩呆”率高的某個(gè)行業(yè)5%-10%貸款或一定比例貸款企業(yè),進(jìn)行延伸抽樣審計(jì),在查清各自貸款額和“一逾兩呆”額(率)的基礎(chǔ)上,分析形成的主要原因。
對(duì)1994年核銷的人民幣和外匯呆帳貸款進(jìn)行審查,查清核銷呆帳貸款的戶數(shù)、筆數(shù)、金額、原因。
(2)對(duì)截至1994年的人民幣和外匯投資進(jìn)行審查,查清投資金額戶數(shù)、筆數(shù),其中,沒有收益和少收收益的投資各有多少金額、戶數(shù)、筆數(shù),查明沒有收益或少收收益的原因。
對(duì)人民幣和外匯信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)情況,要在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)反映。
2.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理與營運(yùn)過程中所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)。主要審查以下幾方面:
(1)審查放款資產(chǎn)中有無違反規(guī)定超規(guī)模、繞規(guī)模、超比例或利用信用卡透支等方式,違規(guī)謀取利息收入;有無違反國家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策和利率政策,違規(guī)放款謀取利息收入或?yàn)楸静块T謀利益。
審查有無違反資金拆借規(guī)定,利用資金拆借渠道變短期資金為長(zhǎng)期放款或投資,違規(guī)謀取利息收入和帳外收益的問題。
(2)審查證券及投資資產(chǎn)是否存在超范圍、超比例對(duì)外投資,違規(guī)謀取投資收益;是否將投資分得的股息、利潤(rùn)、清算收益按規(guī)定入帳;投資計(jì)價(jià)是否正確。
審查以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和購買股票方式對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資,擁有控制權(quán)時(shí),是否采用權(quán)益法核算,正確增減對(duì)外投資額。
審查購入有價(jià)證券的計(jì)價(jià)是否正確,經(jīng)營性有價(jià)證券的計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定。
(3)審查是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則正確計(jì)算應(yīng)收利息和應(yīng)付利息。
(4)審查有無以應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款或各種預(yù)付、暫付款的名義從事借貸、拆借、投資等資產(chǎn)營運(yùn)活動(dòng),違規(guī)謀取利差收入或者隱瞞轉(zhuǎn)移收入。
(5)審查有無以假信托、假
委托貸款的形式
發(fā)放貸款,違規(guī)獲取利息收入和手續(xù)費(fèi)收入。
(6)審查是否占用聯(lián)行匯差資金或利用壓?jiǎn)巍簠R、壓票無償占用客戶資金,違規(guī)謀取利差收入。
(7)審查有無利用聯(lián)行帳戶、自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體帳戶、定期存款等帳戶,轉(zhuǎn)移資金、收入。審查有無將公款存入儲(chǔ)蓄帳戶,多付利息。
(8)審查固定資產(chǎn)形成的合法性和帳務(wù)處理的合規(guī)性,核實(shí)是否存在以開辦費(fèi)、經(jīng)營租賃或擠占成本的方式購建固定資產(chǎn),形成的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定入帳。
審查是否存在利用會(huì)計(jì)新舊制度結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)會(huì)虛列在建工程、固定資產(chǎn),轉(zhuǎn)移資金的問題。
必要時(shí)可采用抽樣方式核實(shí)汽車、房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)是否帳、卡、物相符,有無帳外資產(chǎn),有無財(cái)產(chǎn)流失的問題。
查清固定資產(chǎn)凈值(含在建工程)是否超過上級(jí)行正式核定的指標(biāo)。
(9)審查應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的科目使用是否合規(guī),有無擅自擴(kuò)大范圍和提高標(biāo)準(zhǔn),有無在工資之外以各種名義發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼。
(10)審查國際結(jié)算業(yè)務(wù)中,有無少收取進(jìn)口開證保證金或國外匯入信用證項(xiàng)下押金以及作為存入保證金性質(zhì)的款項(xiàng)和國內(nèi)異地限額結(jié)算存入的保證金。進(jìn)口商在進(jìn)口付匯前,是否按規(guī)定將外匯額度結(jié)匯,存入本行做為專項(xiàng)保證金存款。
審查信托業(yè)務(wù)中,是否按規(guī)定對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)收取保證金。
(11)審查長(zhǎng)期負(fù)債中,中國銀行經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券,發(fā)行、售出、償還時(shí)的計(jì)價(jià)和收支是否合規(guī)。
3.對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)。主要審查其增減變化的真實(shí)性和合法性,保證國家投入資本的安全、完整和不斷增值。
(1)審查實(shí)收資本的增減變化情況,有無未如實(shí)上劃結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)收資本和擅自沖減資本金的問題。主要對(duì)在新舊會(huì)計(jì)制度結(jié)轉(zhuǎn)過程中遺留的問題進(jìn)行審計(jì),必要時(shí)可追溯到1993年度。
(2)審查資本公積金和來源及折算是否合規(guī)合法;有無資產(chǎn)重估不實(shí)和虛增資本公積的問題。
(3)審查盈余公積和公益金是否按規(guī)定比例提取、使用項(xiàng)目是否合規(guī),有無利用公益金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)超支的問題。
(4)審查本年利潤(rùn)計(jì)算是否正確,有無多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的問題;審查利潤(rùn)分配中有無違規(guī)、擅自改變利潤(rùn)分配的內(nèi)容或不按規(guī)定順序、比例進(jìn)行分配的問題;重點(diǎn)檢查信托咨詢公司的利潤(rùn)分配。
(二)損益的審計(jì)
對(duì)損益的審計(jì),主要是防止其不實(shí)和流失,重點(diǎn)是審查營業(yè)收支、成本、利潤(rùn)形成的真實(shí)性和合法性。
1.審查人民幣和外匯各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入是否按國家政策和有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算,按規(guī)定收取的利息收入、金融企業(yè)往來收入、匯兌收益、其他營業(yè)收入、投資收益是否在當(dāng)年會(huì)計(jì)決算中如實(shí)反映。
中國銀行根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn),利息收入科目下設(shè)計(jì)30個(gè)分戶,金融企業(yè)往來科目下設(shè)8?jìng)€(gè)分戶,手續(xù)費(fèi)收入科目下暫設(shè)9個(gè)分戶,包括外匯買賣差價(jià)收入、擔(dān)保收入等,匯兌收益、其他營業(yè)收入、投資收益也都下設(shè)分戶。審查時(shí)應(yīng)按各項(xiàng)業(yè)務(wù),逐項(xiàng)核實(shí)收入是否全部入帳。對(duì)實(shí)行小會(huì)計(jì)核算方法的部門,要審查其部門的核算。
審查代辦手續(xù)費(fèi)收入、勞務(wù)收入、咨詢收入、代保管收入、證券發(fā)行及買賣收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入以及債券利息收入等是否全部入帳,有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移各項(xiàng)收入、私設(shè)“小金庫”的問題。
2.審查各項(xiàng)支出和應(yīng)分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用,是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則納入當(dāng)年會(huì)計(jì)決算,是否將不屬于本年的費(fèi)用支出以預(yù)提、待攤等名義虛增、虛減當(dāng)年成本。
審查營業(yè)支出中利息支出、手續(xù)費(fèi)支出各項(xiàng)計(jì)算是否準(zhǔn)確合規(guī),有無多付或少付利息和手續(xù)費(fèi)。
審查有無在成本費(fèi)用科目中列支固定資產(chǎn)購置費(fèi)、電話初裝費(fèi)、基建費(fèi)、裝修費(fèi)以及租入固定資產(chǎn)改良支出等資本性支出;審查固定資產(chǎn)修理費(fèi)的列支是否合理,有無以固定資產(chǎn)修理費(fèi)名義搞以修代建等問題。
審查業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、代辦儲(chǔ)蓄費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否在規(guī)定使用范圍和比例以內(nèi)據(jù)實(shí)列支。有無在上述項(xiàng)目中列支固定資產(chǎn)購建費(fèi)用和內(nèi)部職工福利等。
審查是否按規(guī)定范圍和比例正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
審查貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取、核銷是否符合有關(guān)規(guī)定。
審查營業(yè)外支出的合規(guī)性,有無隨意擴(kuò)大營業(yè)外支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)的問題。
審查是否正確計(jì)提交納各項(xiàng)稅金,有無漏、欠稅款問題。
3.審查本年利潤(rùn)科目中各項(xiàng)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)是否正確,有無漏轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)等問題。
(三)對(duì)信托咨詢公司業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)的審計(jì),除上述內(nèi)容外,考慮到當(dāng)前銀行和信托、證券交叉串位,混合經(jīng)營,出現(xiàn)的短期資金長(zhǎng)期運(yùn)用,信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大的混亂現(xiàn)象,應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:
1.審查信托咨詢公司是否存在和銀行相互融通資金,以假委托、假信托存款等方式,轉(zhuǎn)移銀行信貸資金,向工商企業(yè)、房地產(chǎn)、其他證券等投資,或向自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體投資,違規(guī)謀取收入和利益。有無借機(jī)轉(zhuǎn)移收入,形成帳外資產(chǎn)。
2.檢查證券經(jīng)營中,有無變相搞存、
貸款業(yè)務(wù)和證券以外的投資,或證券回購的名義變相拆借資金,違規(guī)謀取利差收入。
檢查代發(fā)行證券、代兌付債券、代售證券、代購證券等代理資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。自營業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格分離。
(四)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì),主要檢查財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目的完整性,核實(shí)帳表的一致性、真實(shí)性和合法性,檢查表內(nèi)項(xiàng)目和表與表之間的相關(guān)性和一致性,審閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算說明書的全面性和真實(shí)性。
四、審計(jì)方法
總體上采用抽樣審計(jì)與專項(xiàng)全面審計(jì)相結(jié)合的方式。各地可根據(jù)具體情況選擇不同的方式進(jìn)行。抽樣審計(jì)是從被審內(nèi)容的總體中抽出部分進(jìn)行審查,借以推測(cè)、判定總體情況。對(duì)檢查信貸資產(chǎn)質(zhì)量高低,檢查利息收入計(jì)算和利率使用及繳存財(cái)政(一般)性存款準(zhǔn)備金調(diào)整的正確性,檢查有無壓?jiǎn)巍浩薄簠R、占?jí)嚎蛻糍Y金的問題,以及核實(shí)固定資產(chǎn)的帳、卡、物是否相符等都可采用抽樣方式進(jìn)行審計(jì)。專項(xiàng)全面審計(jì)是對(duì)被審內(nèi)容某一重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì),以確定這一項(xiàng)目具體情況。可對(duì)損益的審計(jì)采用專項(xiàng)全面的審計(jì)方式,逐項(xiàng)對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行檢查。
五、審計(jì)要求
(一)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在1995年3月至5月底完成審計(jì)實(shí)施工作,各地審計(jì)廳(局)于6月底前將本級(jí)和匯總的審計(jì)的報(bào)告、報(bào)表以及減利潛虧或虧損情況和消費(fèi)基金增長(zhǎng)情況匯總調(diào)查報(bào)告報(bào)達(dá)審計(jì)署。
(二)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在這次審計(jì)中,要認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》,應(yīng)按照審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序進(jìn)行。要依法審計(jì),定性準(zhǔn)確,處理適當(dāng),保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)過程中,要認(rèn)真核實(shí)情況、及時(shí)取證,審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、事實(shí)準(zhǔn)確。
(三)審計(jì)中要加強(qiáng)信息反饋,遇到重要問題及時(shí)向署機(jī)關(guān)報(bào)告。
(四)審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào),按《1995年審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)說明》中的要求填列。
附件一、金融企業(yè)減利或潛虧或虧損情況調(diào)查提綱
附件二、金融企業(yè)消費(fèi)基金增長(zhǎng)情況調(diào)查提綱
附件三、審計(jì)依據(jù)的主要文件
附件四、審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表
附件一
金融企業(yè)減利或潛虧或虧損情況調(diào)查提綱
一、調(diào)查目的
結(jié)合審計(jì),查明企業(yè)1994年底減利或潛虧或虧損的基本情況,分析其產(chǎn)生的原因,提出解決問題的建議,促進(jìn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
二、調(diào)查內(nèi)容
1.企業(yè)的基本情況。包括行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、資產(chǎn)總額及構(gòu)成情況等。
2.減利或潛虧或虧損情況
(1)流動(dòng)和長(zhǎng)期資產(chǎn)中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業(yè)應(yīng)收帳款、票據(jù)及預(yù)付帳款中,有無已確認(rèn)無法收回未處理的壞帳損失;企業(yè)存貨中,有無未處理的盤虧、毀損損失;有無由于匯率、價(jià)格變動(dòng)造成的損失等。
(2)固定資產(chǎn)中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業(yè)固定資產(chǎn)中有無未處理的毀損、盤虧損失;被其他單位占用的固定資產(chǎn)中,有無已確認(rèn)的損失。
(3)長(zhǎng)期投資中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業(yè)各種形式的長(zhǎng)期投資中有無已確認(rèn)的投資損失。
(4)損益中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業(yè)損益的核算中,有無應(yīng)提未提(含少提)的固定資產(chǎn)折舊和各種風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,有無應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的成本,有無應(yīng)攤未攤的各項(xiàng)費(fèi)用,有無應(yīng)列未列的營業(yè)外支出,有無應(yīng)彌補(bǔ)(或處理)未彌補(bǔ)(或處理)的長(zhǎng)期虧損掛帳、停息掛帳等。
(5)其它方面的減利或潛虧或虧損情況。了解企業(yè)有無因上級(jí)或有關(guān)部門搞集資攤派,而造成的損失掛帳;有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期抵扣稅金、虛增利潤(rùn)和不按規(guī)定合并會(huì)計(jì)報(bào)表,隱匿虧損等。
三、分析形成減利或潛虧或虧損的原因,現(xiàn)時(shí)條件下減利或潛虧或虧損的形式、特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)。
四、提出解決減利或潛虧或虧損問題的建議。
附件二
金融企業(yè)消費(fèi)基金增長(zhǎng)情況調(diào)查提綱
一、調(diào)查目的
結(jié)合審計(jì),查明1993、1994年兩個(gè)年度金融企業(yè)用于職工個(gè)人和集體的消費(fèi)性支出增長(zhǎng)情況、資金來源,分析研究新形勢(shì)下消費(fèi)的方式、特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì),消費(fèi)基金增長(zhǎng)的原因,提出控制消費(fèi)基金增長(zhǎng)的建議,促進(jìn)國家宏觀調(diào)控的加強(qiáng)。
二、調(diào)查內(nèi)容
1.企業(yè)的基本情況。包括行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、資產(chǎn)總額及構(gòu)成、利潤(rùn)總額、實(shí)現(xiàn)稅金及上交稅金、職工總數(shù)、工資總額、人均收入等。
2.消費(fèi)性支出情況
(1)職工個(gè)人消費(fèi)性支出情況。了解企業(yè)現(xiàn)行工資制度、工資形式,每年應(yīng)發(fā)、產(chǎn)發(fā)工資總額,人均工資性收入水平。看其工資總額的增長(zhǎng)是否高于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。了解企業(yè)各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和福利待遇的實(shí)際發(fā)放情況,看其應(yīng)計(jì)入工資總額部分是否計(jì)入。
(2)企業(yè)集團(tuán)性消費(fèi)支出情況。了解企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的提取和使用情況,看有無違反規(guī)定超提招待費(fèi)、擴(kuò)大消費(fèi)問題;了解企業(yè)購買小轎車情況,看其審批手續(xù)、購車標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定,有無超標(biāo)準(zhǔn)、高消費(fèi)問題;了解企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目支出中,用于非生產(chǎn)性和消費(fèi)性支出的情況,看其有無以發(fā)展生產(chǎn)為名擴(kuò)大非生產(chǎn)和消費(fèi)性支出問題;了解企業(yè)用于購買音像、照明設(shè)施、辦公設(shè)備,裝修辦公、娛樂場(chǎng)所、招待所、賓館以及對(duì)有關(guān)所屬部門進(jìn)行消費(fèi)性補(bǔ)貼的實(shí)際支出情況,看其有無擠占信貸資金擴(kuò)大消費(fèi)問題。
3.消費(fèi)基金來源情況
(1)了解企業(yè)消費(fèi)性支出在稅前列支多少,占實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的比例;在稅后列支多少,占稅后利潤(rùn)的比例。
(2)了解企業(yè)有無利用帳外資產(chǎn),對(duì)外投資,興辦第三產(chǎn)業(yè),以聯(lián)營聯(lián)合等方式搞消費(fèi)的問題。
三、分析消費(fèi)基金增長(zhǎng)與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)是否相適應(yīng)。研究新形勢(shì)下消費(fèi)基金增長(zhǎng)過快的原因。
四、提出控制消費(fèi)基金過快增長(zhǎng)的建議。
附件三
審計(jì)依據(jù)的主要文件
附件:金融法規(guī)政策文件目錄
01.《中華人民共和國審計(jì)法》
02.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》
03.《中華人民共和國公司法》
04.《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》
05.《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》
06.《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
07.《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》
08.《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》
09.《國務(wù)院關(guān)于金融體制改革的決定》
國發(fā)[1993]91號(hào)
10.中國人民銀行《關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范同業(yè)拆借秩序的通知》
銀發(fā)[1993]166號(hào)
11.中國人民銀行《關(guān)于堅(jiān)持做好清收違章拆借資金工作的通知》
銀發(fā)[1993]37號(hào)
12.中國人民銀行《關(guān)于調(diào)整存、
貸款利率的通知》
銀發(fā)[1993]128號(hào)
13.中國人民銀行《關(guān)于不準(zhǔn)擅自提高和變相提高存、貸款利率的十項(xiàng)規(guī)定的通知》
銀發(fā)[1993]38號(hào)
14.中國人民銀行《關(guān)于下發(fā)信貸資金管理暫行辦法的通知》
銀發(fā)[1994]37號(hào)
15.中國人民銀行《關(guān)于對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的通知》
銀發(fā)[1994]38號(hào)
16.財(cái)政部《發(fā)布<關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定>的通知》
[88]財(cái)商字第277號(hào)
17.財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)部、中國銀行《關(guān)于印發(fā)<境外商貿(mào)、金融、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法>的通知》
[89]財(cái)商字第31號(hào)
18.財(cái)政部《關(guān)于貫徹<境外商貿(mào)、金融、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法>有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》
[89]財(cái)商字第513號(hào)
19.財(cái)政部《關(guān)于提高國營商貿(mào)金融企業(yè)固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的通知》
[92]財(cái)商字第112號(hào)
20.財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<國營保險(xiǎn)企業(yè)支付委托代辦手續(xù)費(fèi)管理暫行辦法>和<國營保險(xiǎn)企業(yè)防災(zāi)費(fèi)管理暫行辦法>的通知》
[92]財(cái)商字第173號(hào)
21.財(cái)政部《關(guān)于修訂<關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定>的通知》
[92]財(cái)商字第232號(hào)
22.財(cái)政部《關(guān)于提高國營企業(yè)職工福利基金提取比例、調(diào)整職工福利基金和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)的通知》
[92]財(cái)工字第120號(hào)
23.財(cái)政部《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)貫徹實(shí)施新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接政策問題的通知》
[93]財(cái)商字第176號(hào)
24.財(cái)政部《關(guān)于清理金融系統(tǒng)所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》
[93]財(cái)商字第265號(hào)
25.財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<金融保險(xiǎn)企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接帳務(wù)處理辦法>的通知》
[93]財(cái)會(huì)字第39號(hào)
26.財(cái)政部《關(guān)于貫徹實(shí)施新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題的通知》
[93]財(cái)工字第199號(hào)
27.財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)問題的解答>的通知》
[93]財(cái)工字第376號(hào)
28.財(cái)政部《關(guān)于對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司部分省、自治區(qū)、直轄市分行、分公司系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)稅大檢查的通知》
[94]財(cái)商字第440號(hào)
29.財(cái)政部《關(guān)于做好金融保險(xiǎn)企業(yè)一九九四年度會(huì)計(jì)決算編審工作的通知》
[94]財(cái)商字第487號(hào)
30.財(cái)政部《關(guān)于稅制改革、外匯管理體制改革后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)問題處理的通知》
[94]財(cái)工字第42號(hào)
31.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)所得稅問題的通知》
財(cái)稅字[1994]627號(hào)
32.中國銀行《關(guān)于我行執(zhí)行新財(cái)會(huì)制度及新舊制度結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)問題的通知》
中銀財(cái)[1993]123號(hào)
33.中國銀行《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部(93)財(cái)商字第176號(hào)文和(93)財(cái)工字第199號(hào)文的通知》
中銀財(cái)[1993]206號(hào)
34.中國銀行《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第39號(hào)和財(cái)工字第376號(hào)文的通知》
中銀財(cái)[1993]302號(hào)
35.中國銀行《關(guān)于計(jì)繳營業(yè)稅范圍和壞帳準(zhǔn)備金計(jì)提方法的通知》
中銀財(cái)[1993]391號(hào)
36.中國銀行《轉(zhuǎn)發(fā)(93)財(cái)會(huì)字第79號(hào)<關(guān)于印發(fā)[一九九三年稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定]的通知>的通知》
中銀財(cái)[1993]403號(hào)
37.中國銀行《關(guān)于辦理1994年度會(huì)計(jì)決算工作的通知》
中銀財(cái)[1994]334號(hào)
附件四 金融審計(jì)情況報(bào)表(略)