各省、自治區、直轄市審計局：
　　為了加強審計事務所的會計核算和會計管理工作，參照財政部印發的《會計師事務所會計制度（試行）》（〔９１〕財會字第８７號），署制定了《審計事務所會計制度（試行）》。經與財政部研究，現印發給你們，請轉發試行。在試行過程中有何意見，請及時向署反映。
　　自一九九三年一季度起，各審計事務所會計報表、地市以上主管審計機關匯總報表，請按本制度規定的格式編報。
　　本制度試行后，各省、自治區、直轄市審計局制定的財務收支管理辦法可做相應修改或補充。本制度新增設的職工退休養老金、職工待業保險金、職工住房基金和風險準備金等，其具體比例由各省、自治區、直轄市審計局參照本地區的規定或通行做法確定。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國審計署
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　九九三年三月二日
　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　審計事務所會計制度
　　　　　　　　　　　　　　　　　 （試行）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　華人民共和國審計署制定
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九三年三月
　　　　　　
　　　　　　目錄
　　第一章　總則
　　第二章　會計機構和會計人員
　　第三章　會計核算原則
　　第四章　會計憑證
　　第五章　會計帳簿
　　第六章　會計交接和會計檔案
　　第七章　會計科目
　　第八章　會計報表　　　　　　
　　第一章　總則
　　一、為了加強審計事務所的會計核算和會計管理工作，根據《中華人民共和國會計法》和審計署關于《審計事務所財務管理辦法》的有關規定，參照財政部《企業會計準則》制定本辦法。
　　二、本制度適用于各審計事務所（以下簡稱事務所）。
　　三、事務所的省級主管部門，根據本制度的規定，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以結合本地區實施情況，對會計科目名稱和會計報表項目作適當的變動，并報審計署審計體系指導司備案。
　　四、本制度由審計署審計體系指導司負責解釋。
　　五、本制度自發布之日起試行。
　　第二章　會計機構和會計人員
　　一、事務所應根據本身核算和管理的需要，設立獨立的會計機構或由內部一個部門具體負責會計的工作，明確會計主管人員和配備專職會計人員。
　　二、會計主管人員必須取得財政部門頒發的會計證才能上崗。
　　三、會計人員必須遵守國家的法律、法規和會計制度，維護財經紀律，忠于職守。并按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發的《會計人員工作規則》和本制度的具體規定，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監督。
　　四、事務所行政主管，應支持會計人員的工作，保證會計人員正確行使職權。
　　五、事務所應建立內部稽核制，并做好會計檔案的保管工作。
　　第三章　會計核算原則
　　一、事務所應設置完整的會計帳簿，所有收入和支出，都必須入帳核算。一切會計核算業務，均須有合法、真實、正確的會計憑證。
　　二、事務所的收入與支出實行權責發生制。會計核算和會計報表的編報，應當劃分期間，會計年度按照公歷年度確定，即自每年一月一日起至十二月三十一日止。
　　三、事務所會計核算采用借貸記帳法。
　　四、事務所的會計記帳以人民幣為單位，元以下至角分。涉外外幣核算的，應折合人民幣記帳，同時記載外幣金額和匯率。
　　五、事務所的會計業務處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后各期應當一致。如有變更，應自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報表和財務情況說明書中予以說明。
　　第四章　會計憑證
　　一、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種。
　　原始憑證是經濟業務發生取得的書面證明，是發生會計事項的唯一合法證明。
　　記帳憑證是會計人員根據原始憑證，按照會計核算要求，分類整理后編制的憑證。
　　原始憑證和記帳憑證，都是反映經濟業務內容，明確經濟責任的重要憑證，是記帳的根據。
　　二、原始憑證的種類和必須具備的基本內容：
　　原始憑證的種類有下列各項：
　　（一）收入憑證。各種收入憑證是事務所核算各種款項收入的依據。
　　（二）支出憑證。各種支出憑證是事務所核算實際款項支出數的依據。
　　（三）往來結算憑證。包括暫收、暫付款和銀行往來結算憑證，是事務所各項資金往來結算的書面證明。
　　（四）其他能證明經濟業務發生的單據、表冊等。
　　原始憑證必須具備的基本內容是：
　?。ㄒ唬{證的名稱及填制日期；
　?。ǘ┨钪茟{證單位的名稱或填制人的姓名，單位應蓋公章、經辦人員應簽名或蓋章；
　?。ㄈ┙邮軕{證單位名稱；
　?。ㄋ模┙洕鷺I務的內容、品名、數量、單價和金額；
　?。ㄎ澹┦聞账涋k人員簽名或蓋章。
　　三、記帳憑證包括收款憑證、付款憑證憑證和轉帳憑證。也可采用綜合的記帳憑證。各種記帳憑證應包括以下基本內容：
　?。ㄒ唬┨钪茟{證日期及編號；
　?。ǘ┙洕鷺I務內容摘要；
　?。ㄈ嬁颇棵Q及金額；
　?。ㄋ模┧皆紤{證張數；
　?。ㄎ澹┦聞账茊巍秃?、記帳及會計主管等人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽章。
　　四、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應進行嚴格審核。對不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應退回更正、補充。
　　五、會計人員應根據審核無誤的原始憑證及時編制各種記帳憑證。期末業務結轉和借帳的更正可以不附原始憑證。
　　會計人員在編制記帳憑證時，必須做到：
　?。ㄒ唬┟恳粫嫹咒?，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目保持正確、清晰的對立關系，所記金額應平衡。
　?。ǘ┯泿{證根據每項業務的原始憑證編制，對當天發生的同類會計事項可以適當歸并后編制。
　?。ㄈ┯泿{證按月編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。
　　第五章　會計帳簿
　　一、會計帳簿是會計核算過程中，以會計憑證為依據，運用帳戶，全面地、系統地、連續地記錄和反映事務所資金活動的簿籍。
　　二、事務所應設置總分類帳、明細分類帳和日記帳三種主要帳簿。事務所可視實際情況，設置必要的備查帳簿。
　　三、總分類帳和各種明細分類帳都必須按月結轉，現金日記帳和銀行存款日記帳，應按日結轉，并經常與庫存現金、銀行對帳單核對，做到帳款、帳帳相符。
　　四、現金日記帳和銀行存款日記帳必須使用訂本帳，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。
　　采用計算機記錄的日記帳，應當每天打印成書面形式，至少按月順序裝訂成冊。
　　五、啟用帳簿時，必須在帳簿封面上寫明事務所名稱、帳簿名稱和所屬會計年度，在帳簿扉頁上寫明啟用日期、帳戶目錄、帳簿頁數，并由會計主管人員、記帳人員簽章。記帳人員調動工作時，應注明交接日期，并由交接和監交人員簽章。
　　六、會計帳簿要保持帳面整潔、字跡工整。發生記錯帳時，應采用正確的更正方法進行更正，并由記帳人員在更正處蓋章。
　　七、新年度開始時，應根據上年各帳戶的余額直接轉入新帳的有關帳戶。但固定資產明細帳可跨年連續使用。
　　第六章　會計交接和會計檔案
　　一、會計人員調動工作或離職時，必須按照規定辦理交接工作。交接工作應符合以下要求：
　?。ㄒ唬嫏C構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由事務所負責人監交；一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人監交。
　　（二）會計人員辦理移交手續前，對于已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，必須填制完畢；對尚未記帳的，必須登記完畢，并應在帳冊所記最后一筆處蓋章，同時在所經營帳冊的“經管員一覽表”注明移交日期和蓋章。對于尚未辦完的事項和文件，必須把經辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續辦理。
　?。ㄈ嬋藛T應移交和交代的事項包括：有關印鑒、庫存現金、支票簿、有價證券；會計憑證、帳冊和其他會計資料；有關財會文件規定、制度，以及其他有關事項。
　?。ㄋ模┮平磺鍐螒皇饺?，由移交人、接替人各執一份，一份報事務所負責人審閱后歸檔。
　　二、撤銷或合并的事務所，會計機構負責人、會計主管人員和經辦會計人員必須負責辦理全面清理移交手續后，才能離任。
　　三、事務所的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規定建立會計檔案，并按財政部、國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》的具體規定嚴格執行。
　　四、事務所撤銷時，其會計檔案應移送主管部門保管。事務所合并時，其會計檔案由合并后的單位保管。
　　第七章　會計科目
　　一、會計科目總則
　?。ㄒ唬┍局贫冉y一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿和查閱核對，事務所不能任意改變。事務所在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列會計科目的名稱。
　?。ǘ┦聞账鶓幢局贫纫蠛褪〖壱陨现鞴軐徲嫏C關的規定設置和使用會計科目。本制度規定的會計科目，事務所沒有相應會計事項的，可以不設。對于明細科目的設置，除制度已有規定者外，事務所可以根據需要，自行規定。
　　二、會計科目名稱和編號
　　
　　（一）一級科目設置

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 編號 │　　　名　　　 稱　　　　 │ 編號 │　　　 名　　　　稱
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　　　│　　　 一、資產類　　　　 │　　　│　　　　 二、負債類
　　　│　　　 流動資產　　　　　 │　　　│　　　　 流動負債
１０１│　現金　　　　　　　　　　│２０１│　短期借款
１０２│　銀行存款　　　　　　　　│２１１│　應付款項
１１１│　應收票據　　　　　　　　│２１２│　應繳稅金
１２１│　應收款項　　　　　　　　│２１３│　內部應付款
１２２│　存貨　　　　　　　　　　│２１４│　其他應付款
１２３│　內部應收款　　　　　　　│２１５│　應付工資
１２４│　其他應收款　　　　　　　│２１６│　預提費用
１３１│　待攤費用　　　　　　　　│２２１│　職工福利基金
　　　│　　　　　　　　　　　　　│２２２│　職工獎勵基金
　　　│　　　長期投資　　　　　　│２２３│　職工退休養老金
１４１│　撥付所屬資金　　　　　　│２２４│　職工待業保險金
１４２│　有價證券　　　　　　　　│２２５│　風險準備金
　　　│　　　固定資產　　　　　　│　　　│　　　長期負債
１５１│　固定資產　　　　　　　　│２３１│　長期借款
１５２│　累計折舊　　　　　　　　│　　　│
１５３│　固定資產清理　　　　　　│　　　│　　　 三、收支類
　　　│　　　　　　　　　　　　　│３０１│　業務收入
　　　│　　　在建工程　　　　　　│３０２│　其他收入
１６１│　在建工程　　　　　　　　│３１１│　業務支出
　　　│　　　　　　　　　　　　　│３１２│　其他支出
　　　│　其他資產　　　　　　　　│３２１│　附營業務
１７１│　開辦費　　　　　　　　　│　　　│
　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　　│　　　 四、基金類
　　　│　　　　　　　　　　　　　│４０１│　投入資金
　　　│　　　　　　　　　　　　　│４１１│　上級撥入資金
　　　│　　　　　　　　　　　　　│４２１│　事業發展基金
　　　│　　　　　　　　　　　　　│４２２│　職工住房基金
　　　│　　　　　　　　　　　　　│４４１│　收支結余
　　　│　　　　　　　　　　　　　│４４２│　結余分配
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　　（二）收支類二級科目設置
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　　　　　 科目名稱　　　　　　　　 │　　　　　科目名稱
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業務收入　　　　　　　　　　　　　　│１１．業務接待費
──────────────────┼────────────────────
?。保畬徲嫴樽C收入　　　　　　　　　│１２．會議費
──────────────────┼────────────────────
?。玻üこ填A決算審計收入　　　　│１３．職工培訓費
──────────────────┼────────────────────
　３．資產評估收入　　　　　　　　　│１４．服裝費
──────────────────┼────────────────────
?。矗炠Y收入　　　　　　　　　　　│１５．會費
──────────────────┼────────────────────
　５．經濟案件鑒定收入　　　　　　　│１６．稅金
──────────────────┼────────────────────
?。叮稍兎帐杖搿　　　　　　　　々Γ保罚?a href='http://www.6065bob.com/laodong/54.html' target='_blank' data-horse>勞動保護費
──────────────────┼────────────────────
　７．培訓收入　　　　　　　　　　　│１８．職工退休養老金
──────────────────┼────────────────────
?。福渌麡I務收入　　　　　　　　　│１９．職工待業保險金
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２０．職工住房基金
──────────────────┼────────────────────
其他收入　　　　　　　　　　　　　　│２１．風險準備金
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　１．利息收入　　　　　　　　　　　│２２．聘用人員離退休工資及福利費
──────────────────┼────────────────────
?。玻C券收益　　　　　　　　　　　│２３．其他業務支出
──────────────────┼────────────────────
　３．其他收益　　　　　　　　　　　│
──────────────────┼────────────────────
　　　　　　　　　　　　　　　　　　│其他支出
──────────────────┼────────────────────
業務支出　　　　　　　　　　　　　　│?。保⒅С?br/>──────────────────┼────────────────────
　１．工資　　　　　　　　　　　　　│?。玻C券損失
──────────────────┼────────────────────
　２．津貼　　　　　　　　　　　　　│?。常畨膸ぜ胺浅p失
──────────────────┼────────────────────
　３．勞務支出　　　　　　　　　　　│　４．資產盤虧
──────────────────┼────────────────────
　４．福利費　　　　　　　　　　　　│?。? 其他 ?
──────────────────┼────────────────────
?。担涃M　　　　　　　　　　　│
──────────────────┼────────────────────
?。叮k公費　　　　　　　　　　　　│附營業務
──────────────────┼────────────────────
?。罚盥觅M　　　　　　　　　　　　│　１．收入
──────────────────┼────────────────────
?。福赓U及修理費　　　　　　　　　│　２．成本費用
──────────────────┼────────────────────
?。梗叟f費　　　　　　　　　　　　│　３．稅金
──────────────────┼────────────────────
?。保埃锪嫌闷焚M　　　　　　　　　│　４．損益
──────────────────┴────────────────────

　　三、會計科目使用說明
　　１０１　現金
　?。薄⒈究颇亢怂闶聞账膸齑娆F金。事務所內部各部門周轉使用的備用金應在“其他應收款”科目內核算。
　?。病⑹聞账鶓凑諊椰F金管理的有關規定核算現金收入和支出，嚴禁以“白條”抵庫，或收入現金不入帳。
　　庫存現金不得超過規定限額，超過部分應及時存入銀行。
　?。?、收到現金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。
　?。?、事務所應按不同幣種分別設置“現金日記帳”，由出納人員根據有關原始憑證，按照業務發生順序逐筆登記，每日終了，應結出帳面余額，并與實際庫存金額核對，做到帳款相符。
　?。保埃病°y行存款
　?。?、本科目核算事務所的各類銀行存款。
　?。?、事務所的一切收入，除國家另有規定以外，必須當于存入銀行；一切支出，除國家規定可以用現金支付的以外，應按照銀行有關結算辦法的規定通過銀行辦理結算。
　　事務所應指定專人簽發銀行支票；不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發空頭支票和遠期支票。
　?。?、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；支用銀行存款，借記有關科目，貸記本科目。
　　４、事務所應按銀行名稱、存款種類和不同幣種，分別設置“銀行存款日記帳”，根據收、付款憑證，按照業務發生順序，按日逐筆登記，并每日結出帳面余額。在“銀行存款日記帳”的記錄與銀行對帳單進行核對后，月終應編制“銀行存款余額調節表”，將銀行存款的帳面余額與銀行對帳單余額調節相符。對發現的差錯應查明原因，及時更正。
　?。保保薄掌睋?br/>　?。?、本科目核算事務所因業務結算而收到的各種票據。
　?。?、事務所收到應收票據時，按票面金額借記本科目，貸記“業務收入”、“附營業務”科目；應收票據到期時，按收回的票面金額借記“銀行存款”，貸記本科目。
　?。场⑹聞账趹掌睋形吹狡?，即向銀行貼現，由銀行扣除貼現息后凈額存入存款戶時，按貼現所得額借記“銀行存款”科目，貼現息借記“其他支出”科目的，按票面額貸記本科目。
　　如果到期的應收票據因承兌人無力支付而被銀行退回時，應借記“應收款項”科目，貸記本科目。貼現的應收票據到期，承兌人如果無力償付而由事務所負責償還時，借記“應收款項”科目，貸記“銀行存款”科目。
　?。础⑹聞账鶓O置“應收票據登記簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、簽發日期、票面金額和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現日、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收款金額等詳細資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據登記簿”內逐筆注銷。
　　１２１　應收款項
　?。薄⒈究颇亢怂闶聞账虺修k各項業務所發生的各種應收款項。
　?。病湛铐椨山浭秩素撠熓栈?。對于尚未收回的應收款項應及時催收，并定期與對方對帳。對于不能收回應收款項，必須查明原因，追究責任，確實無法收回的，要嚴格審查，并取得