1994年,我局以國稅發(fā)[1994]027號文明確規(guī)定,對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)(試點(diǎn)企業(yè)56家),經(jīng)我局批準(zhǔn)后,可由其100%控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。據(jù)各地反映,這一辦法執(zhí)行中在征收管理上尚存在一些問題,需要加以明確。現(xiàn)就大型企業(yè)集團(tuán)合并納稅有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下:
一、關(guān)于集團(tuán)公司提取管理費(fèi)問題
為了加強(qiáng)對集團(tuán)公司的稅收征管,規(guī)范管理費(fèi)的提取和列支,對合并納稅的企業(yè)集團(tuán)向其所屬緊密層企業(yè)提取管理費(fèi),暫按以下規(guī)定執(zhí)行:集團(tuán)公司(總機(jī)構(gòu))及所屬緊密層企業(yè)是跨省(區(qū)、市)的,其提取管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)額,報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后,據(jù)此分?jǐn)偛⒃试S在稅前列支;集團(tuán)公司及所屬緊密層企業(yè)均在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi),其提取的管理費(fèi),報經(jīng)所在省(區(qū),市)國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局審核同意后,據(jù)此分?jǐn)偛⒃试S在稅前列支。
提取管理費(fèi)的集團(tuán)公司,應(yīng)按<中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第二十五條的規(guī)定,報送有關(guān)證明文件。否則,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)。
二、關(guān)于集團(tuán)公司所屬緊密層企業(yè)集中納稅后,可否享受國家統(tǒng)一規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策問題
集團(tuán)公司所屬緊密層企業(yè),合并納稅后仍可享受國家稅收法規(guī)統(tǒng)一規(guī)定的優(yōu)惠政策。在具體執(zhí)行時,納稅人于年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表的同時報送減免稅申請,先由緊密層企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),再由核心企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以調(diào)整合并繳納的所得稅額。
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