各省、自治區、直轄市稅務局,各計劃單列市稅務局:
財政部、國家稅務總局((94)財稅字第19號)《關于增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和處理問題的補充通知》的規定,增值稅一般納稅人(以下簡稱“一般納稅人”)動用1994年期初存貨,準許按季抵扣動用部分的已征稅款。根據全國增值稅業務會議研究的意見,現就進一步做好一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和抵扣工作明確如下:
一、各級稅務機關在抵扣一般納稅人動用的1994年期初存貨的已征稅款前,一定要對一般納稅人的期初存貨數額和已征稅款的計算進行審查核實,嚴格按照國家稅務總局(國稅發[1994]60號)通知規定的計算辦法執行。對未經稅務機關審查核實的,不得抵扣其期初存貨的已征稅款。
?。ㄒ唬┮话慵{稅人的下列存貨或存貨金額,不得計算期初存貨的已征稅款:
1.庫存的報廢貨物,庫存的殘次冷背貨物;
2.庫存貨物盤盈的金額;
3.受托加工的貨物;
4.已經銷售而購買方尚未提取的貨物。
?。ǘ┮话慵{稅人退回的在1994年以前購買的貨物,凡已經計算了其年初存貨已征稅款的,應按規定調整期初進項稅額。
二、對今年六月份之前,經稅務機關認定為增值稅一般納稅人的,其1994年年初期初的期初存貨,準許按國家稅務總局(
國稅發[1994]60號)通知的規定計算期初存貨的已征稅款。其1994年年初期初存貨金額的確定,原則上應與1994年年初的期初存貨的余額為基數,如果其經稅務機關批準認定為增值稅一般納稅人的前一個月月末存貨余額小于其1994年年初存貨余額的,應以其認定為增值稅一般納稅人的前一個月月末存貨余額為基數,計算期初進項稅額。
三、對財政部、國家稅務總局財稅字004號、014號和026號等文件規定的,一般納稅人可采用簡易辦法征收增值稅的貨物,以及免征增值稅的貨物,按以下辦法調整期初進項稅額,并按會計處理的有關規定從“待攤費用-期初進項稅額”科目中剔除。
1.對從今年一月一日起免征增值稅的貨物,按納稅人今年上半年免稅貨物銷售額占全部銷售額的比例,計算不得抵扣的期初進項稅額,計算公式為:不得抵扣的期初進項稅額=期初進項稅額余額×上半年免稅貨物銷售額/上半年全部銷售額
2.對從今年五月一日和六月一日起免征增值稅的貨物,以及采用簡易辦法征收增值稅的貨物,在今年二季度末準許按規定抵扣動用部分的已征稅款。從今年七月一日起,按今年上半年該貨物的銷售額占全部銷售額的比例,計算不得抵扣的期初進項稅款,計算公式為:不得抵扣的期初進項稅額=二季度末已抵扣期初進項稅額的余額×上半年免稅或采用簡易辦法征稅貨物的銷售額/上半年全部銷售額
四、稅務機關在核實一般納稅人動用年初存貨數額時,對一般納稅人動用年初存貨的數額要認真的審查,對其無資金結算、無實物移動的存貨“銷售”,或銷售后再“購回”的貨物,一律不得視為動用年初存貨,抵扣期初進項稅額。
五、財政部、國家稅務總局()(94)財稅字第19號通知規定,一般納稅人如因破產、解散、停業等原因不再購進貨物而只銷售存貨的,或者為了維持銷售存貨的業務而只購進水、電的,其年初存貨在今年動用部分的已征稅款可逐月抵扣。一般納稅人申請逐月抵扣期初進項稅額,需提供有關部門批準其破產、解散、停業的文件等資料。
六、一般納稅人要按照稅務機關的要求,主動核實年初存貨金額、期初進項稅額和動用數額。對核查核實中發現弄虛做假、擴大或虛報年初存貨金額、期初進項稅額和動用數額的,按偷稅論處。同時,稅務機關可停止其申報抵扣期初進項稅額的權利。
七、各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局(以下簡稱“省級稅務機關”),應建立抵扣期初進項稅額的審批制度,明確各級稅務機關的審批權限,期初進項稅額的抵扣只有經過批準后方可轉入當期進項稅額予以抵扣。對一些動用年初存貨數額較大,抵扣期初進項稅額較多的企業,應由省級稅務機關審批。同時,各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可在現行規定的基礎上,結合本地區的實際情況,制定具體的抵扣制度。
八、各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,請于八月底以前,將你們的審查核實情況,以及期初進項稅額的抵扣數額報送國家稅務總局。
注:云南省國家稅務局1994年8月4日以內部傳真電報轉發
該內容對我有幫助 贊一個
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
全國人民代表大會常務委員會關于接受雪克來提·扎克爾辭去第十二屆全國人民代表大會民族委員會副主任委員職務的請求的決定
2014-02-27中國人民解放軍選舉全國人民代表大會和縣級以上地方各級人民代表大會代表的辦法
2012-06-30全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定(2011第六次修訂)
2011-06-30全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國預備役軍官法》的決定
2010-08-28中華人民共和國婚姻法
2001-04-01中華人民共和國工會法[失效]
1970-01-01全國人大常委會關于加入《世界知識產權組織表演和錄音制品條約》的決定
2006-12-29全國人民代表大會常務委員會關于取締邪教組織、防范和懲治邪教活動的決定
1999-10-30中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法
1995-02-28全國人大常委會關于修改《中華人民共和國專利法》的決定
1992-09-04全國人民代表大會常務委員會關于處理違法的圖書雜志的決定
1970-01-01全國人民代表大會關于設立香港特別行政區的決定
1990-04-04中華人民共和國行政處罰法
1996-03-17全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國著作權法》的決定 附:修正本
2001-10-27中華人民共和國證券投資基金法
2003-10-28全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國中國人民銀行法》的決定 附:修正本
2003-12-27民用機場管理條例(2019修正)
2019-03-02中華人民共和國中外合作辦學條例(2019修正)
2019-03-02城市道路管理條例(2019修正)
2019-03-24中華人民共和國海關行政處罰實施條例
2004-09-19國務院辦公廳關于云南大理經濟開發區升級為國家級經濟技術開發區的復函
2014-02-18中華人民共和國房產稅暫行條例(2011修訂)
2011-01-08國務院關于同意建立經濟體制改革工作部際聯席會議制度的批復
1970-01-01國務院辦公廳關于集中開展安全生產大檢查的通知
2013-06-09國務院關于落實《政府工作報告》和國務院第一次全體會議精神重點工作部門分工的意見
2013-03-28國務院關于浙江省海洋功能區劃(2011—2020年)的批復
2012-10-10國務院關于深入推進義務教育均衡發展的意見
2012-09-05國務院關于支持贛南等原中央蘇區振興發展的若干意見
2012-06-28國務院關于印發質量發展綱要(2011-2020年)的通知
2012-02-06國務院辦公廳關于同意浙江省縣際間海域行政區域界線的通知
2012-01-20