各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

　　財政部、國家稅務總局（（94）財稅字第19號）《關于增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和處理問題的補充通知》的規定，增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）動用1994年期初存貨，準許按季抵扣動用部分的已征稅款。根據全國增值稅業務會議研究的意見，現就進一步做好一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和抵扣工作明確如下：

　　一、各級稅務機關在抵扣一般納稅人動用的1994年期初存貨的已征稅款前，一定要對一般納稅人的期初存貨數額和已征稅款的計算進行審查核實，嚴格按照國家稅務總局（國稅發[1994]60號）通知規定的計算辦法執行。對未經稅務機關審查核實的，不得抵扣其期初存貨的已征稅款。

　　（一）一般納稅人的下列存貨或存貨金額，不得計算期初存貨的已征稅款：

　　1.庫存的報廢貨物，庫存的殘次冷背貨物；

　　2.庫存貨物盤盈的金額；

　　3.受托加工的貨物；

　　4.已經銷售而購買方尚未提取的貨物。

　　（二）一般納稅人退回的在1994年以前購買的貨物，凡已經計算了其年初存貨已征稅款的，應按規定調整期初進項稅額。

　　二、對今年六月份之前，經稅務機關認定為增值稅一般納稅人的，其1994年年初期初的期初存貨，準許按國家稅務總局（

　　國稅發[1994]60號）通知的規定計算期初存貨的已征稅款。其1994年年初期初存貨金額的確定，原則上應與1994年年初的期初存貨的余額為基數，如果其經稅務機關批準認定為增值稅一般納稅人的前一個月月末存貨余額小于其1994年年初存貨余額的，應以其認定為增值稅一般納稅人的前一個月月末存貨余額為基數，計算期初進項稅額。

　　三、對財政部、國家稅務總局財稅字004號、014號和026號等文件規定的，一般納稅人可采用簡易辦法征收增值稅的貨物，以及免征增值稅的貨物，按以下辦法調整期初進項稅額，并按會計處理的有關規定從“待攤費用-期初進項稅額”科目中剔除。

　　1.對從今年一月一日起免征增值稅的貨物，按納稅人今年上半年免稅貨物銷售額占全部銷售額的比例，計算不得抵扣的期初進項稅額，計算公式為：不得抵扣的期初進項稅額＝期初進項稅額余額×上半年免稅貨物銷售額／上半年全部銷售額

　　2.對從今年五月一日和六月一日起免征增值稅的貨物，以及采用簡易辦法征收增值稅的貨物，在今年二季度末準許按規定抵扣動用部分的已征稅款。從今年七月一日起，按今年上半年該貨物的銷售額占全部銷售額的比例，計算不得抵扣的期初進項稅款，計算公式為：不得抵扣的期初進項稅額＝二季度末已抵扣期初進項稅額的余額×上半年免稅或采用簡易辦法征稅貨物的銷售額／上半年全部銷售額

　　四、稅務機關在核實一般納稅人動用年初存貨數額時，對一般納稅人動用年初存貨的數額要認真的審查，對其無資金結算、無實物移動的存貨“銷售”，或銷售后再“購回”的貨物，一律不得視為動用年初存貨，抵扣期初進項稅額。

　　五、財政部、國家稅務總局（）（94）財稅字第19號通知規定，一般納稅人如因破產、解散、停業等原因不再購進貨物而只銷售存貨的，或者為了維持銷售存貨的業務而只購進水、電的，其年初存貨在今年動用部分的已征稅款可逐月抵扣。一般納稅人申請逐月抵扣期初進項稅額，需提供有關部門批準其破產、解散、停業的文件等資料。

　　六、一般納稅人要按照稅務機關的要求，主動核實年初存貨金額、期初進項稅額和動用數額。對核查核實中發現弄虛做假、擴大或虛報年初存貨金額、期初進項稅額和動用數額的，按偷稅論處。同時，稅務機關可停止其申報抵扣期初進項稅額的權利。

　　七、各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局（以下簡稱“省級稅務機關”），應建立抵扣期初進項稅額的審批制度，明確各級稅務機關的審批權限，期初進項稅額的抵扣只有經過批準后方可轉入當期進項稅額予以抵扣。對一些動用年初存貨數額較大，抵扣期初進項稅額較多的企業，應由省級稅務機關審批。同時，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可在現行規定的基礎上，結合本地區的實際情況，制定具體的抵扣制度。

　　八、各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局，請于八月底以前，將你們的審查核實情況，以及期初進項稅額的抵扣數額報送國家稅務總局。

　　注：云南省國家稅務局1994年8月4日以內部傳真電報轉發