各保險公司：
　　為加強(qiáng)償付能力監(jiān)管，科學(xué)評估保險公司的償付能力，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第7號：投資連結(jié)保險》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第8號：實際資本》和《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第9號：綜合收益》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

中國保險監(jiān)督管理委員會
二○○五年十二月十九日


保險公司償付能力報告編報規(guī)則第9號：綜合收益

　　引言

　　1．本規(guī)則規(guī)范保險公司的綜合收益在償付能力報告中的編報。

　　定義

　　2．本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　　綜合收益，指除了資本交易以外的交易和事項導(dǎo)致的保險公司實際資本的變動。

　　綜合收益的構(gòu)成

　　3．保險公司的綜合收益包括：

　　（1）承保業(yè)務(wù)收益；

　　（2）投資業(yè)務(wù)收益；

　　（3）管理業(yè)務(wù)收益；

　　（4）其他收益；

　　（5）資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額；

　　（6）或有負(fù)債和預(yù)計負(fù)債的認(rèn)可價值變動額。

　　4. 承保業(yè)務(wù)收益，是指保險公司承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。

　　5．承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的項目包括：

　　（1）直接業(yè)務(wù)保費；

　　（2）分入保費。

　　6．承保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的項目包括：

　　（1）分出保費；

　　（2）賠款（減：攤回分保賠款、追償款）；

　　（3）各類給付（減：攤回分保賠款）；

　　（4）保戶紅利支出；

　　（5）退保金；

　　（6）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金變動額；

　　（7）未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金變動額；

　　（8）投連險單位準(zhǔn)備金變動額（減：投連險投資賬戶投資收益）；

　　（9）承保傭金和手續(xù)費（減：攤回分保傭金和手續(xù)費）；

　　（10）承保業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加（減：攤回分保營業(yè)稅金及附加）；

　　（11）承保業(yè)務(wù)營業(yè)費用；

　　（12）分保費用支出；

　　（13）提取保險保障基金。

　　7. 投資業(yè)務(wù)收益，是指保險公司投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。

　　8．投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的項目包括：

　　（1）投資業(yè)務(wù)收入。

　　9．投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的項目包括：

　　（1）投資業(yè)務(wù)費用；

　　（2）投資業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加；

　　（3）投資業(yè)務(wù)營業(yè)費用。

　　10．受托管理業(yè)務(wù)收益，是指保險公司從事企業(yè)年金管理、健康管理等受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。

　　11．受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的項目包括：

　　（1）企業(yè)年金管理收入；

　　（2）健康管理收入；

　　（3）其他受托管理業(yè)務(wù)收入。

　　12．受托管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的項目包括：

　　（1）企業(yè)年金管理支出；

　　（2）健康管理支出；

　　（3）其他受托管理業(yè)務(wù)支出。

　　13. 其他收益，是指保險公司除了承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)以外的其他非資本交易和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動結(jié)果。

　　14．其他非資本交易和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的項目包括：

　　（1）房地產(chǎn)評估增值凈增加額；

　　（2）其他業(yè)務(wù)收入；

　　（3）營業(yè)外收入；

　　（4）投資資產(chǎn)非經(jīng)營性增值。

　　15．其他非資本交易和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的項目包括：

　　（1）房地產(chǎn)評估增值凈減少額；

　　（2）其他業(yè)務(wù)支出；

　　（3）營業(yè)外支出；

　　（4）所得稅。

　　16. 資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額，是指除了計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以外的資產(chǎn)非認(rèn)可價值期末金額減去期初金額后的差額。

　　17. 或有負(fù)債和預(yù)計負(fù)債的認(rèn)可價值變動額，是指對外擔(dān)保或有事項導(dǎo)致的認(rèn)可負(fù)債的變動結(jié)果，包括：

　　（1）對外保證擔(dān)保形成的或有負(fù)債的期末認(rèn)可價值減去期初認(rèn)可價值后的差額；

　　（2）對外保證擔(dān)保形成的預(yù)計負(fù)債的認(rèn)可價值變動額減去賬面余額變動額后的差額；

　　（3）對外抵押、質(zhì)押擔(dān)保形成的預(yù)計負(fù)債的認(rèn)可價值變動額減去賬面余額變動額后的差額。

　　綜合收益表的編報

　　18. 保險公司應(yīng)當(dāng)在綜合收益表中分項列示報告期間的承保業(yè)務(wù)收益、投資業(yè)務(wù)收益、受托管理業(yè)務(wù)收益、其他收益、資產(chǎn)非認(rèn)可價值變動額、或有負(fù)債認(rèn)可價值變動額、預(yù)計負(fù)債認(rèn)可價值變動額和綜合收益。

　　19. 承保業(yè)務(wù)收益、投資業(yè)務(wù)收益、受托管理業(yè)務(wù)收益和其他收益應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的項目、資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的項目分項列示。

　　20. 保險公司編報綜合收益表的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)會計賬戶的發(fā)生額或中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)規(guī)定分析填列。

　　21. 保險公司應(yīng)當(dāng)分別核算承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的營業(yè)費用。對共同承擔(dān)的營業(yè)費用，應(yīng)當(dāng)采用合理的標(biāo)準(zhǔn)在承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間分配。分配標(biāo)準(zhǔn)一旦選用，不得隨意變更。

　　披露

　　22. 保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報表附注中披露營業(yè)費用在承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、受托管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間的分配標(biāo)準(zhǔn)。

　　23．保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報告明細(xì)表中披露以下信息：

　　（1）各險種的直接業(yè)務(wù)保費、分入保費、分出保費、賠款和給付、退保金；

　　（2）壽險公司按照交費方式、銷售渠道、承保方式劃分的保費收入；

　　（3）壽險公司保費收入居前十位的保險產(chǎn)品的明細(xì)信息，包括保費收入、預(yù)定利率、預(yù)定費用率、銷售時間等；

　　（4）比例分保和非比例分保的分出保費居前五位的分入人的基本信息，以及分出保費、攤回分保賠款、攤回傭金和手續(xù)費、攤回營業(yè)稅金及附加；

　　（5）比例分保和非比例分保的分入保費居前五位的分出人的基本信息，以及分入保費、分保賠款支出、分保傭金和手續(xù)費、分保營業(yè)稅金及附加。

　　附則

　　24. 本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的綜合收益的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。

　　25. 本規(guī)則自2005年度償付能力報告編報起施行。