財政部 關(guān)于印發(fā)《財政部駐廣東省財政監(jiān)察專員辦事處證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督實施辦法（試行）》的通知 財駐粵監(jiān)[2009]49號 　　 廣東省（不含深圳）各證券資格會計師事務(wù)所： 　　為了切實加強(qiáng)對廣東省具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范財政部駐廣東省財政監(jiān)察專員辦事處的會計監(jiān)督行為，全面提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，我辦制訂了《財政部駐廣東省財政監(jiān)察專員辦事處證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督實施辦法(試行)》，現(xiàn)予以印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何意見和建議，請及時向我辦反饋。 　　附件：1、財政部駐廣東省財政監(jiān)察專員辦事處證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督實施辦法（試行） 　　2、會計師事務(wù)所出具審計報告情況表 　　二○○九年七月七日 附件1： 　　財政部駐廣東省財政監(jiān)察專員辦事處證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督實施辦法（試行） 　　第一章 總則 　　第一條 為了切實加強(qiáng)對廣東省(不含深圳)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格會計師事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范財政部駐廣東省財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）的會計監(jiān)督行為，全面提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《財政部證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》、《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》等有關(guān)規(guī)定，特制訂本辦法。 　　第二條 本辦法適用于專員辦依法對授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所實施行政監(jiān)督工作事項。 　　第二章 工作目標(biāo) 　　第三條 對證券資格會計師事務(wù)所的行政監(jiān)督工作，以構(gòu)建和完善會計監(jiān)督長效機(jī)制為目標(biāo)。一是切實履行對注冊會計師行業(yè)的主管職責(zé)，發(fā)揮監(jiān)督、指導(dǎo)注冊會計師行業(yè)的主導(dǎo)作用；二是完善會計監(jiān)督工作機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督行為；三是提高證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)做大做強(qiáng)、健康發(fā)展；四是通過證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的輻射延伸，強(qiáng)化對重點企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，提升會計信息質(zhì)量檢查成效。 第三章 職責(zé)范圍 　　第四條 專員辦負(fù)責(zé)對立信羊城會計師事務(wù)所有限公司、廣東正中珠江會計師事務(wù)所有限公司、普華永道中天會計師事務(wù)所有限公司、德勤華永會計師事務(wù)所有限公司、安永華明會計師事務(wù)所有限公司、畢馬威華振會計師事務(wù)所有限公司、四川君和會計師事務(wù)所有限公司、中審會計師事務(wù)所有限公司、萬隆亞洲會計師事務(wù)所有限公司、利安達(dá)會計師事務(wù)所有限公司、中天運會計師事務(wù)所有限公司、中和正信會計師事務(wù)所有限公司、北京興華會計師事務(wù)所有限公司等事務(wù)所在廣東設(shè)立的分所（以下簡稱事務(wù)所）實施就地監(jiān)督。 　　第五條 專員辦對證券資格會計師事務(wù)所監(jiān)督的內(nèi)容主要包括審計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制與管理、業(yè)務(wù)報備、會計信息質(zhì)量等，重點關(guān)注國有企業(yè)、上市公司、金融保險等具有重要影響以及具有較高審計風(fēng)險的審計業(yè)務(wù)，并有針對性地選取被審計單位開展延伸檢查，延伸檢查不受地域限制。專員辦發(fā)現(xiàn)事務(wù)所審計的異地單位存在違規(guī)線索的，也可與被審計單位所在地專員辦協(xié)商，由當(dāng)?shù)貙T辦進(jìn)行調(diào)查或檢查。 　　第六條 專員辦在廣東省內(nèi)（不含深圳）直接選擇企業(yè)開展會計信息質(zhì)量檢查，檢查企業(yè)后再對出具審計報告的會計師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查。延伸檢查如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會計師事務(wù)所，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況，檢查范圍限于會計師事務(wù)所對被查企業(yè)出具審計報告的情況，檢查結(jié)果上報財政部并通報牽頭專員辦，由牽頭專員辦負(fù)責(zé)匯總并研究處理意見。檢查涉及非證券資格會計師事務(wù)所時，將檢查結(jié)果移送會計師事務(wù)所所在地省級財政部門處理，同時上報財政部。 　　第四章 會計師事務(wù)所責(zé)任 　　第七條 事務(wù)所應(yīng)履行基本信息年度報備工作，并定期向?qū)T辦報送有關(guān)材料： 　　（一）每年5月31日前向?qū)T辦報送下列材料： 　　1、會計師事務(wù)所基本情況表； 　　2、營業(yè)執(zhí)照副本、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件； 　　3、質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明（首次報備需提交公司章程、質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度復(fù)印件）； 　　4、經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認(rèn)的上年末注冊會計師情況表； 　　5、由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財務(wù)報表的審計報告（沒有審計報告的分所可用財務(wù)報表替代），審計報告后所附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明； 　　6、職業(yè)保險保單復(fù)印件； 　　7、年度證券業(yè)務(wù)情況表； 　　8、年度審計業(yè)務(wù)收費情況表； 　　9、會計師事務(wù)所出具審計報告情況表（見附件二）； 　　10、接受業(yè)務(wù)檢查、被處罰情況； 　　11、執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。 　　以上第1-8項表格格式及內(nèi)容與向財政部年度報備的要求保持一致。 　　（二）每年2月底前，將本年年度會計報表審計業(yè)務(wù)客戶情況、接受監(jiān)督檢查情況報送專員辦。 　　第八條 事務(wù)所應(yīng)履行重大事項報備工作。事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、改名等情況時，應(yīng)及時向?qū)T辦報送有關(guān)情況備案。其中：變更名稱、地址的，合并或分立的，主任會計師、股東或合伙人變更的，應(yīng)當(dāng)自變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)報備；設(shè)立或撤銷分所的，應(yīng)當(dāng)自變更發(fā)生之日起10個工作日內(nèi)報備。 　　第九條 事務(wù)所接受其他行政監(jiān)督機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會檢查時，應(yīng)及時向?qū)T辦通報檢查情況。 　　第十條 事務(wù)所在接受專員辦依法實施的監(jiān)督檢查時，應(yīng)如實提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。事務(wù)所有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，專員辦可以對證據(jù)材料先行登記保存。 　　第十一條 事務(wù)所在接受專員辦依法實施的監(jiān)督檢查過程中，應(yīng)當(dāng)提供必要的工作場所，安排固定的檢查聯(lián)系人員。 　　第十二條 事務(wù)所年度終了后6個月內(nèi)，應(yīng)對全年的審計工作情況進(jìn)行總結(jié)并報送專員辦，總結(jié)的內(nèi)容包括審計業(yè)務(wù)工作開展的整體情況、具體做法，內(nèi)部質(zhì)量控制及管理情況，審計工作及內(nèi)部管理存在的問題，以及加強(qiáng)管理的意見和建議等。 　　 第五章　 日常監(jiān)督 　　第十三條 事務(wù)所存在下列情況之一的，專員辦將給予特別關(guān)注： 　　（一）受到舉報的； 　　（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的； 　　（三）內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱的; 　　（四）財務(wù)管理混亂、會計信息失真的； 　　（五）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的； 　　（六）注冊會計師流動過于頻繁的； 　　（七）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的； 　　（八）高層管理人員發(fā)生重大變動的； 　　（九）收費異常的； 　　（十）客戶數(shù)量、規(guī)模與會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相稱的； 　　（十一）發(fā)生合并或者分立的； 　　（十二）在上市公司更換會計師事務(wù)所時承接業(yè)務(wù)的； 　　（十三）受到行政處罰、刑事處罰的； 　　（十四）不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備的； 　　（十五）專員辦認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。 　　第十四條 專員辦在注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)報備信息的基礎(chǔ)上，采用走訪調(diào)查、約談、座談會等方式，及時了解事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、分所管理模式等情況，全面掌握事務(wù)所的客戶分布、審計報告數(shù)量、審計意見類型等執(zhí)業(yè)情況。根據(jù)日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的線索、疑點、問題、收到的投訴舉報、其他部門移送線索和財政部直接交辦的核查工作，通過現(xiàn)場調(diào)查予以核實。 　　第十五條 專員辦根據(jù)監(jiān)管的需要不定期召開聯(lián)席會議，及時通報有關(guān)監(jiān)管信息，研究在監(jiān)管中需協(xié)同解決的問題，與事務(wù)所建立良好的監(jiān)督互動關(guān)系。 　　第十六條 根據(jù)對事務(wù)所日常監(jiān)督和專項檢查情況，專員辦將積極探索對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對事務(wù)所進(jìn)行分類管理，對綜合評價較差的事務(wù)所進(jìn)行重點監(jiān)督檢查。 　　 第六章 專項檢查 　　第十七條 專員辦開展專項檢查的形式包括： 　　（一）對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)報備、內(nèi)部質(zhì)量控制與管理、會計信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查； 　　（二）根據(jù)投訴舉報、其他部門移送線索和財政部直接交辦的案件，開展對會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查； 　　（三）對企業(yè)開展會計信息質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違規(guī)問題而會計師事務(wù)所涉嫌出具不實審計報告的，對該會計師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查。 　　第十八條 專員辦對事務(wù)所原則上每三年至少進(jìn)行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位，重點檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)。 　　第十九條 專員辦開展對會計師事務(wù)所專項檢查的主要內(nèi)容： 　　（一）會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況; 　　（二）會計師事務(wù)所保持設(shè)立條件的情況; 　　（三）會計師事務(wù)所應(yīng)向財政部門備案事項的報備情況; 　　（四）會計師事務(wù)所的會計信息質(zhì)量; 　　（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。 　　第二十條 專員辦對事務(wù)所依法進(jìn)行實地檢查，或者將有關(guān)資料調(diào)到辦公地點進(jìn)行核查。根據(jù)檢查工作需要，可調(diào)閱相關(guān)材料的原件或者復(fù)印件，事務(wù)所應(yīng)對所提供材料的真實性和完整性做出書面保證。 　　第二十一條 專員辦在檢查過程中，采取下列檢查方法: 　　（一）詢問有關(guān)當(dāng)事人,要求其對相關(guān)事項做出說明; 　　（二）查閱、復(fù)制會計師事務(wù)所的審計工作底稿及相關(guān)材料； 　　（三）對工作現(xiàn)場詢問談話及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行拍照、錄音和錄像； 　　（四）向相關(guān)單位和人員進(jìn)行延伸調(diào)查取證，核實有關(guān)情況； 　　（五）其他必要的核查手段。 　　第七章 處理處罰 　　第二十二條 事務(wù)所存在違規(guī)問題應(yīng)予以行政處罰的，按以下方式處理：總所的違規(guī)問題由專員辦將檢查結(jié)果和處罰建議上報財政部，由財政部對有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師下發(fā)處罰決定；分所的違規(guī)問題由專員辦移交負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦，再由牽頭專員辦匯總復(fù)核后將檢查結(jié)果和處罰建議上報財政部，由財政部對有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師下發(fā)處罰決定。 　　第二十三條 事務(wù)所存在違規(guī)行為，但情節(jié)輕微、不夠行政處罰的，專員辦采取約談批評、責(zé)令整改等方式進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果報財政部，涉及分所的要通報負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦。 　　第二十四條 專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由專員辦下發(fā)處理處罰決定；專員辦異地檢查企業(yè)及財政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財政部下發(fā)處理處罰決定。 　　第二十五條 財政部對事務(wù)所下發(fā)的處理處罰決定，由專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)和監(jiān)督執(zhí)行。如涉及撤銷會計師事務(wù)所、吊銷注冊會計師證書的處罰決定，由廣東省財政廳執(zhí)行。 　　 第八章 工作要求 　　第二十六條 專員辦應(yīng)加強(qiáng)與廣東省財政廳、廣東省注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會廣東監(jiān)管局、審計署駐廣州特派員辦事處等有關(guān)部門及其他專員辦的溝通與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率。 　　第二十七條 專員辦應(yīng)依法行政、依法監(jiān)督，做到規(guī)范、公正、透明，自覺接受會計師事務(wù)所和社會公眾的監(jiān)督。堅持便民高效的原則，寓服務(wù)于監(jiān)管之中，為會計師事務(wù)所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，及時指出會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助、教育和促進(jìn)會計師事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。 　　第二十八條 專員辦應(yīng)恪守監(jiān)督獨立性，保持廉潔自律，樹立良好監(jiān)督形象，不以任何形式從會計師事務(wù)所獲取不當(dāng)利益，不向會計師事務(wù)所提出與履行監(jiān)管職責(zé)無關(guān)的要求。 　　第二十九條 專員辦應(yīng)對檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。 　　 第八章 附則 　　第三十條 本辦法自下發(fā)之日起開始執(zhí)行。