技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法

　　第一條　為貫徹落實技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其 《實施細則》和財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》(以下簡稱暫行辦法)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于以查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)和組織(以下稱企業(yè))。

　　第三條　暫行辦法所稱設(shè)備是指企業(yè)實施技術(shù)改造項目所需的、在批準的實施技術(shù)改造期限內(nèi)實際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。

　　第四條　暫行辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價稅合計金額。不包括設(shè)備的運輸、安裝和調(diào)試等費用。

　　第五條　同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。

　　企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補以前年度虧損后實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額。

　　第六條　稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，計入查補稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

　　第七條　財政撥款購置設(shè)備的投資，不得抵免企業(yè)所得稅。

　　既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財政撥款的技術(shù)改造項目，按財政撥款數(shù)額占項目總投資的比例，計算確定購置國產(chǎn)設(shè)備的財政撥款投資額。國產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除按照上述方法計算確定的購置國產(chǎn)設(shè)備的財政撥款投資額，余額為計算抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備投資額。

　　第八條　技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，由實施技術(shù)改造的企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報省級以上稅務(wù)機關(guān)審核，也可直接報省 級以上稅務(wù)機關(guān)審核。中央企業(yè)及其與地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，總投資額在5000萬元以上的技術(shù)改造項目，按國家稅務(wù)總局審核；總投資額在 5000萬元以下的項目，由省級國家稅務(wù)局審核。地方企業(yè)及地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，由省級地方稅務(wù)局審核。

　　第九條　企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項目批準立項后兩個月內(nèi)遞交申請報告。

　　納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料：

　　(一)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》(式樣見附表1)；

　　(二)技術(shù)改造項目批準立項的有關(guān)文件；

　　(三)技術(shù)改造項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資概算；

　　(四)蓋有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書》，不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認文件；

　　(五)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　技術(shù)改造項目計劃調(diào)整、改變投資概算等，均須及時向原審核稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料。

　　第十條　企業(yè)未在規(guī)定時間遞交申請報告，或雖在規(guī)定時間遞交申請報告但提供的資料和證明不完整的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　　第十一條　省級以上稅務(wù)機關(guān)在接到企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的申請后，一個月內(nèi)要做出準予或不準予享受抵免企業(yè)所得稅的決定，通知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，并同時將核準文件抄送企業(yè)。

　　凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核準的，一律不得抵免企業(yè)所得稅。

　　第十二條　每一納稅年度終了后10天內(nèi)，企業(yè)應(yīng)將實施技術(shù)改造項目實際購買的國產(chǎn)設(shè)備的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價等情況報關(guān)當(dāng)?shù)刂鞴? 稅務(wù)機關(guān)，填報《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》(式樣見附表2)，并附送購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián)復(fù)印件)。

　　第十三條　主管稅務(wù)機關(guān)將有關(guān)情況與省級以上稅務(wù)機關(guān)核準文件中列明的國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)資料相核對，在20天內(nèi)核定該年度可抵免的國有設(shè)備投資額。

　　第十四條　企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，并附送《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》(式樣見附表3)。

　　第十五條　主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》后，要對企業(yè)填報項目、數(shù)額認真審核，準確計算填寫《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》中的有關(guān)項目，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅的匯算清繳。

　　第十六條　主管稅務(wù)機關(guān)要加強企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺帳，專檔歸集保管有關(guān)文件、資料，詳細記錄 應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額，并按規(guī)定報送技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)情況和資料。

　　第十七條　匯總(合并)納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。年度終了后，由匯總(合并)納稅的總機構(gòu)(或母 公司)在辦理匯總(合并)納稅時，憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅說明細表》中確認的本年度抵免企業(yè)所得稅額計算抵 免額。

　　匯總(合并)納稅成員企業(yè)虧損的，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。

　　匯總(合并)納稅的總機構(gòu)(或母公司)將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報表進行匯總(合并)，確定匯總(合并)后應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計算的應(yīng)繳企 業(yè)所得稅額，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額。總機構(gòu)(或母公司)匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資 額，可用總機構(gòu)(或母公司)以后年度匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年。

　　第十八條　企業(yè)弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅，未經(jīng)批準擅自抵免企業(yè)所得稅，或已抵免稅款的設(shè)備出租、轉(zhuǎn)讓而未補繳已抵免稅款的，稅務(wù)機關(guān)除令其糾正外，并可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

　　第十九條　本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。

　　1999年底已經(jīng)批準的技術(shù)改造項目，1999年7月1日至12月31日購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資，可在2000年6月底前向稅務(wù)機關(guān)申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按上述規(guī)定審核后，準予抵免企業(yè)所得稅。

　　第二十條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)，可根據(jù)本辦法制定具體實施方案，并報國家稅務(wù)總局備案