蘇國稅發〔2007〕129號 各省轄市、蘇州工業園區國家稅務局，常熟市、張家港保稅區國家稅務局，省局直屬分局： 為進一步加強增值稅行業評估管理，降低評估頻率，提高評估效率，省局制訂了《增值稅行業評估指導意見（試行）》，現印發給你們，請結合實際認真貫徹執行。對在試行中遇到的問題，應及時向省局反映。 附件：《增值稅行業評估指導意見（試行）》 江蘇省國家稅務局 二OO七年七月八日 江蘇省國家稅務局增值稅行業 評估指導意見（試行） 第一章 總 則 　　第一條 根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》、省局《納稅評估工作規程（試行）》的有關精神，進一步貫徹落實“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，規范全省增值稅行業評估程序，提升行業評估管理水平，特制定本指導意見。 　　第二條 增值稅行業評估是通過采用一定的方法篩選行業，分析行業性經營規律和經營特點，建立相應的納稅評估指標體系和模型，并對納稅人納稅申報的真實程度進行綜合評估，以提升行業管理水平的稅源管理過程。 　　第三條 增值稅行業評估工作應結合基層征管工作實際，充分運用現代管理方法和信息化手段，全面、準確掌握不同行業和類別企業的特點和內在規律，不斷完善增值稅行業評估手段和方法，切實減輕基層負擔、提高評估實效，逐步建立健全行業評估管理機制。 　　第四條 增值稅行業評估工作包括行業確定、典型剖析、模型推導、評估實施、成果轉化五個階段。 　第二章 行業確定 　　第五條 行業確定是指納稅評估管理部門，按照一定的程序和方法，對轄區內的行業進行科學分析篩選并確定評估行業的過程。 　　第六條 增值稅評估行業的確定采取自下而上和上下結合的方式，即由基層國稅機關根據日常管理掌握的情況先提出擬評估的行業上報上級國稅機關，區縣級（含）以上國稅機關根據本地區行業稅源、戶數、風險等情況分析，對下級上報行業進行科學整合，最終確定需要評估的行業。 　　區縣級以上國稅機關可根據管理需要直接確定需評估的行業。 　　第七條 行業確定的程序一般可分為行業初選、個案分析、綜合確定三個環節。 　　行業初選。基層國稅部門定期分析申報征收、日常管理、上級公布及外部獲取的各類信息，整理出年度分析數據，著重以本轄區內日常征管中掌握的征收程度可能不足的行業為篩選目標，初步確定擬進行評估的行業。 　　個案分析。行業初選后，基層國稅部門應選擇具有代表性的納稅人，通過調查、個案評估等方式進行分析，收集了解行業特點、經營規律、工藝流程及存在的征管問題，印證所選行業的針對性，并將確定的擬評估行業及相關情況提供給上級納稅評估管理部門。 　　綜合確定。區縣級（含）以上國稅機關納稅評估管理部門應認真分析基層國稅部門上報的擬評估行業。在典型調查的基礎上，結合本地區稅源、經濟結構等主要特點，按可能出現問題的風險度、納稅遵從度等標準進行分析篩選，最終確定評估行業。 　　第八條 增值稅評估行業類別的界定。原則上以國民經濟行業為準，考慮部分行業內納稅人因生產經營的產品（或商品）及經營方式可能存在較大差異，為降低差異，提高針對性，可通過熟悉該行業情況、了解工藝流程、掌握行業分類的方法對行業進行適當細分、歸類；考慮同一大類中不同細類在具體評估中能否找到相同的關鍵評估指標，科學合并細類；考慮能否通過不同的指標設定對行業細類進行明確地區分，科學分解大類。 　　 　第三章 典型剖析 　 第九條 典型剖析是在評估行業確定后選擇行業內不同規模、不同工藝的具有代表性并且財務核算比較健全、內部管理比較規范的部分企業進行調查分析，通過深入剖析尋找行業評估切入點的過程。 　　第十條 典型剖析一般由區縣級（含）以上國稅機關納稅評估管理部門指定的基層國稅部門負責實施，一般應包括案頭分析、實地調查和行業剖析三個步驟。 　　案頭分析。要充分利用征管系統等所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息，圍繞行業特點進行案頭稽核分析。 　　實地調查。在案頭分析基礎上，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產、經營有關信息的，應進一步進行實地調查。通過實地調查最大限度地掌握企業的具體情況、產品結構、生產規模、生產工藝、經營方式等方面的特點，特別是能有效把握生產經營真實情況、最能反映實現增值稅的關鍵環節或最易出現問題的環節，找準行業評估切入點。 　　行業剖析。在案頭稽核及實地調查基礎上，充分利用掌握的數據資料，通過組織分析交流，集思廣益，深度挖掘行業的共性問題，形成相應的評估思路并初步確定評估行業的關鍵性指標、基本方法和重點控制環節。 　第四章 模型推導 　 第十一條 模型推導是區縣級（含）以上國稅機關納稅評估管理部門在典型剖析的基礎上，圍繞已確定的關鍵性指標進一步采集部分企業的相關數據，完成行業評估指標的公式分解和模型推算的過程。 　　第十二條 在增值稅行業評估模型的建立和推導過程中，應考慮到不同因素對指標數據的影響。在進行指標數據描述中，應做好指標數據獲取的相應口徑說明等。 　第五章 評估實施 　　第十三條 評估實施是區縣級（含）以上國稅機關納稅評估管理部門在典型剖析和模型推導的基礎上，形成增值稅行業評估方案，并在轄區范圍內全面開展評估的過程。 　　第十四條 增值稅行業評估方案一般應包括以下內容： 　　1、行業總體情況及行業特點。包括該行業的基本情況與知識、區別于其他行業的主要特征、行業主要產品及產品分類、行業主要內控機制等。 　　2、工藝流程 。包括按照不同的主要產品分類、不同的技術設備、不同的原材料對該行業的工藝流程進行比較詳細的描述；工藝流程中的關鍵環節，關鍵環節對企業、行業的投入產出的影響，對增值稅實現的影響等。 　　3、行業稅收風險。根據日常管理中掌握的情況，揭示該行業的稅收管理風險。 　　4、行業評估指標及模型。包括關鍵性指標參數表及相應的指標計算公式等。 　　5、評估方法和必評項目。根據行業特點及已確定的行業評估指標及模型列出該行業的必評項目及評估的具體方法，包括案頭審核項目、實地核查項目、重點核查的會計科目等。 　　第十五條 基層國稅部門應按照確定的增值稅行業評估方案、根據省局評估規程的要求實施納稅評估，納稅評估過程中應充分考慮各稅種間的關聯性，實施聯動評估。 　　第十六條 在實際評估過程中，在充分應用已確定的指標體系和評估模型的基礎上，應綜合運用其他有效方法實施全面評估，通過全面評估及時發現行業指標、模型應用中的影響因素，如納稅人自身的特點、存貨變動因素、生產產品品種結構、售價、原料價格調整因素等，不斷修正評估指標體系及模型。 　第六章 成果轉化 　　第十六條 成果轉化是將增值稅行業評估的指標、模型等成果應用于行業管理，形成行業長效管理的具體措施。 　　第十七條 各地應注重收集已完成的較為成熟的評估指標模型，及時維護、完善、充實行業指標庫，實現各級信息共享。 　　第十八條 行業評估應逐步建立評估一個行業，規范一個行業，完善相關管理制度，提出改進行業稅收管理意見的管理機制。要不斷拓展行業評估思路，將被實踐證明行之有效的評估方法、理念運用于其他行業管理。通過行業評估的開展，促進納稅人提高財務和稅收核算水平，促進企業內部管理不斷規范，提高稅法遵從度，充分發揮納稅評估以評促管的作用。 　第七章 附　　則 　　第十九條 各省轄市國家稅務局可根據本意見制定具體實施意見。 　　第二十條　本指導意見自2007年7月1日起執行。