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中國人民保險公司稽核審計部關于印發《內部控制制度(系統)評審方案實施步驟》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-05 · 9624人看過
 (保審(1994)11號 1994年4月11日) 各省、自治區、直轄市分公司,計劃單列市分公司,沈陽市人壽分公司,四川大連長沙廈門壽險公司:   鑒于市場經濟其實質就是法制經濟,用法規范企業的行為是市場經濟的要求,而內部控制制度則是依法具體規范企業經營活動的自我約束,內部審計便是自我約束的重要機制和手續。按保發(94)36號文開發內部控制制度(系統)評價審計在保險系統還是首次,根據全國審計工作會議孫淑蘭總經理的講話精神,為了搞好內部控制制度(系統)的評價審計,現將評審方案的實施步驟印發給你們,供參考。請結合實際加以修改、充實、完善。 附: 中國人民保險公司內部控制制度(系統)評審方案實施步驟   第一階段:   1.認真準備,收集資料,掌握評審方法。   2.初步了解掌握情況,確定被評審單位。   3.明確評審范圍。如某一項、部分、全部。   4.對一個被評審單位的健全性測試應全面測試,不易抽查測試(特殊情況除外)。   5.符合性測試可從實際情況出發采取抽查一定比例或某一項、部分或全部。   第二階段:   進一步準備,對某一項業務活動所建立的內部控制制度(子系統),進行評審應包括的主要方面:   1.明確控制點。   2.明確控制目標。   3.明確控制措施。   4.明確健全性測試內容、調查項目。   5.明確符合性測試內容、調查項目。   6.根據情況決定是否采取穿行測試。   7.制定相應的健全性測試調查表。   8.制定內部控制流程圖(子系統)。   9.根據情況決定是否實施實質性測試。   10.對測試結果進行綜合評價,撰寫綜合報告。   第三階段:健全性測試   第1步,擬定被評審單位,明確評審范圍或某一項業務及全部或部分經營活動的內部控制,應抓住主要的控制制度,但也不能忽視其附屬控制制度。   第2步,根據擬定的評審范圍,制定相應評審方案、實務、表格及說明。   第3步,制定評審評價標準。評價標準(評審得分),應實事求是,嚴格掌握,不能放寬標準,以客觀反映被評審單位的內部控制的真實情況為準則。   第4步,根據測試范圍制定相應的健全性測試調查表。此表所列控制制度應抓住主要控制點,但也不能忽視次要方面,根據具體情況盡可能把控制制度分解詳細。   第5步,初步了解掌握被審單位的內部控制情況。   第6步,按審計方案和實務的規定內容進行內部控制制度健全性測試。   第7步,進行健全性測試應注意:①已確定的評審時間范圍必須嚴格遵守不能前移后退的放寬,以反映評審當時的真實控制情況。②對已確定的評審單位或某一項、部分、全部業務和經營活動的測試,健全性測試不能采取抽查測試而必須全面測試,否則不能真實反映某一方面或全部內部控制情況。③應注意對關鍵控制點和重要控制點是否建立處罰制度。   第8步,對測試得分進行計算。   第9步,對健全性測試按所得分數進相應檔次,根據測試結果初步評價。   第四階段:符合性測試   第10步,根據健全性測試結果確定符合性測試范圍。   第11步,按內部控制健全性評價審計方案、實務和具體測試結果,針對已確定的符合性測試項目及范圍制定相應的符合性測試方案、實務、表格及說明。   第12步,按已確定的測試范圍,對某一項業務的操作和處理程序的內部控制,制定科學而嚴密的內部控制流程圖(稱內部控制子系統),也可采用測試表詳細分解清楚。   第13步,對內部控制流程圖或測試表的確定,必須按業務處理程序明確主要控制點、目標、措施、測試內容、調查項目。   第14步,對符合性測試制定科學的評價標準(評審分數)和檔次。   第15步,根據健全性測試結果決定是否對某一項業務進行穿行測試。   第16步,按審計方案、實務的要求和已制定的流程圖進行符合性測試。   第17步,符合性測試通常所采取的三種主要方法:   ①檢查證據法。   ②重復試驗法。   ③實地觀察法。   以上三種方法的使用應根據實際情況靈活運用,可分別采用也可同時運用。   第18步,符合性測試應注意:①對被審單位和已確定的測試范圍應從實際情況出發,可采取抽查一定比例或幾項業務和經營活動,以能實事求是的反映測試情況為準則。②應注意關鍵控制點和重要控制點的測試。③符合性測試的業務有以下三種情況:第一種是上一個業務年度中已結束歸檔的;第二種是當年已結束的業務;第三種是正在操作和處理過程中的業務。三種情況可結合實際選定。   第19步,對符合性測試得分進行計算。   第20步,按測試得分進相應檔次,對內部控制符合性測試情況初步評價和撰寫審計綜合報告。   第五階段:實質性測試   第21步,根據健全性和符合性測試的情況,決定是否進行實質性測試。   第22步,按已確定的實質性測試范圍,制定相應的審計方案、實務和表格。   第23步,有針對性的對某一項、部分或全部業務和經營活動實施詳細的審計(具體實施方案辦法略)。   第24步,對內部控制制度健全性和符合性及實質性測試的結果,全面綜合評價,撰寫審計報告。

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