（保審（１９９４）１１號　１９９４年４月１１日） 各省、自治區、直轄市分公司，計劃單列市分公司，沈陽市人壽分公司，四川、大連、長沙、廈門壽險公司： 　　鑒于市場經濟其實質就是法制經濟，用法規范企業的行為是市場經濟的要求，而內部控制制度則是依法具體規范企業經營活動的自我約束，內部審計便是自我約束的重要機制和手續。按保發（９４）３６號文開發內部控制制度（系統）評價審計在保險系統還是首次，根據全國審計工作會議孫淑蘭總經理的講話精神，為了搞好內部控制制度（系統）的評價審計，現將評審方案的實施步驟印發給你們，供參考。請結合實際加以修改、充實、完善。 附：　中國人民保險公司內部控制制度（系統）評審方案實施步驟 　　第一階段： 　　１．認真準備，收集資料，掌握評審方法。 　　２．初步了解掌握情況，確定被評審單位。 　　３．明確評審范圍。如某一項、部分、全部。 　　４．對一個被評審單位的健全性測試應全面測試，不易抽查測試（特殊情況除外）。 　　５．符合性測試可從實際情況出發采取抽查一定比例或某一項、部分或全部。 　　第二階段： 　　進一步準備，對某一項業務活動所建立的內部控制制度（子系統），進行評審應包括的主要方面： 　　１．明確控制點。 　　２．明確控制目標。 　　３．明確控制措施。 　　４．明確健全性測試內容、調查項目。 　　５．明確符合性測試內容、調查項目。 　　６．根據情況決定是否采取穿行測試。 　　７．制定相應的健全性測試調查表。 　　８．制定內部控制流程圖（子系統）。 　　９．根據情況決定是否實施實質性測試。 　　１０．對測試結果進行綜合評價，撰寫綜合報告。 　　第三階段：健全性測試 　　第１步，擬定被評審單位，明確評審范圍或某一項業務及全部或部分經營活動的內部控制，應抓住主要的控制制度，但也不能忽視其附屬控制制度。 　　第２步，根據擬定的評審范圍，制定相應評審方案、實務、表格及說明。 　　第３步，制定評審評價標準。評價標準（評審得分），應實事求是，嚴格掌握，不能放寬標準，以客觀反映被評審單位的內部控制的真實情況為準則。 　　第４步，根據測試范圍制定相應的健全性測試調查表。此表所列控制制度應抓住主要控制點，但也不能忽視次要方面，根據具體情況盡可能把控制制度分解詳細。 　　第５步，初步了解掌握被審單位的內部控制情況。 　　第６步，按審計方案和實務的規定內容進行內部控制制度健全性測試。 　　第７步，進行健全性測試應注意：①已確定的評審時間范圍必須嚴格遵守不能前移后退的放寬，以反映評審當時的真實控制情況。②對已確定的評審單位或某一項、部分、全部業務和經營活動的測試，健全性測試不能采取抽查測試而必須全面測試，否則不能真實反映某一方面或全部內部控制情況。③應注意對關鍵控制點和重要控制點是否建立處罰制度。 　　第８步，對測試得分進行計算。 　　第９步，對健全性測試按所得分數進相應檔次，根據測試結果初步評價。 　　第四階段：符合性測試 　　第１０步，根據健全性測試結果確定符合性測試范圍。 　　第１１步，按內部控制健全性評價審計方案、實務和具體測試結果，針對已確定的符合性測試項目及范圍制定相應的符合性測試方案、實務、表格及說明。 　　第１２步，按已確定的測試范圍，對某一項業務的操作和處理程序的內部控制，制定科學而嚴密的內部控制流程圖（稱內部控制子系統），也可采用測試表詳細分解清楚。 　　第１３步，對內部控制流程圖或測試表的確定，必須按業務處理程序明確主要控制點、目標、措施、測試內容、調查項目。 　　第１４步，對符合性測試制定科學的評價標準（評審分數）和檔次。 　　第１５步，根據健全性測試結果決定是否對某一項業務進行穿行測試。 　　第１６步，按審計方案、實務的要求和已制定的流程圖進行符合性測試。 　　第１７步，符合性測試通常所采取的三種主要方法： 　　①檢查證據法。 　　②重復試驗法。 　　③實地觀察法。 　　以上三種方法的使用應根據實際情況靈活運用，可分別采用也可同時運用。 　　第１８步，符合性測試應注意：①對被審單位和已確定的測試范圍應從實際情況出發，可采取抽查一定比例或幾項業務和經營活動，以能實事求是的反映測試情況為準則。②應注意關鍵控制點和重要控制點的測試。③符合性測試的業務有以下三種情況：第一種是上一個業務年度中已結束歸檔的；第二種是當年已結束的業務；第三種是正在操作和處理過程中的業務。三種情況可結合實際選定。 　　第１９步，對符合性測試得分進行計算。 　　第２０步，按測試得分進相應檔次，對內部控制符合性測試情況初步評價和撰寫審計綜合報告。 　　第五階段：實質性測試 　　第２１步，根據健全性和符合性測試的情況，決定是否進行實質性測試。 　　第２２步，按已確定的實質性測試范圍，制定相應的審計方案、實務和表格。 　　第２３步，有針對性的對某一項、部分或全部業務和經營活動實施詳細的審計（具體實施方案辦法略）。 　　第２４步，對內部控制制度健全性和符合性及實質性測試的結果，全面綜合評價，撰寫審計報告。