（１９９９年６月１６日　建總發［１９９９］７８號 　１９９９年６月１１日中國建設銀行第２６次行長辦公會議通過） 　　為規范個人住房裝修貸款的會計核算，根據《中國建設銀行個人住房裝修貸款管理辦法》、《中國建設銀行會計核算手續》、《中國建設銀行擔保物、償債物管理及會計核算手續》、《中國建設銀行儲蓄會計制度》等有關措施規定，特制定本核算手續。 第一章　個人住房裝修貸款會計核算基本規定 　　一、個人住房裝修貸款由零售業務部門組織會計核算。 　　二、借款人支用貸款時采用直接提款方式。即將貸款從借款人貸款戶轉入借款人在我行開立的活期儲蓄存款賬戶，由借款人自行支付裝修款費用。 　　三、借款人歸還貸款本息可選擇下列方式： 　　（一）柜臺還款方式。指借款人直接到貸款經辦行或所屬零售業務網點交存現金或轉賬（提示票據及其他結算方式）還款。 　　（二）委托扣款方式。根據借款合同，貸款經辦網點從借款人開立的活期儲蓄存款賬戶（儲蓄卡、存折等）中扣收貸款本息。 　　四、結息 　　（一）正常貸款結息分兩種情況： 　　１．貸款期限在一年（含一年）以下的，實行到期一次還本付息，利隨本清，結息日對年對月對日計算。 　　２．貸款期限在一年以上的，實行按月等額償還貸款本息，并按月結息。借款人以柜臺還款方式償還貸款本息的實行單戶結息；借款人以委托扣款方式償還貸款本息的實行批量結息，結息日為月末最后一日。 　　（二）逾期貸款的結息 　　逾期貸款按月結息，結息日隨正常貸款。 　　（三）應收利息應計算復利，復利按月結息，結息日隨正常貸款。 　　五、借款人按月還款的期限 　　（一）以柜臺還款方式還款的，在當月內的任何一天還款均視為正常。 　　（二）以委托扣款方式還款的，借款人應在月末最后一日前將還款資金足額存入扣款賬戶，貸款經辦網點進行扣款時，未收到款項時，按逾期進行處理。 　　六、借款人超過正常的還款期限，未按合同規定的分期還款計劃償還貸款，應將未償還部分視為逾期貸款并計算逾期利息。 　　發生逾期貸款時，營業網點應及時通知零售業務部門，由零售業務部門負責催收。借款人收到催款通知，以柜臺還款方式償還。 　　七、借款人按月等額償還貸款利息，其歸還貸款本息的計算公式： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　還款總期數 　　　　　　　　　月利率×（１＋月利率） 　　　每月還款額=－－－－－－－－－－－－－－－－×借款金額 　　　　　　　　　　　　　　　　　　還款總期數 　　　　　　　　　　　（１＋月利率）　　　　　－１ 　　貸款經辦網點計算借款人每月應償還的貸款利息時，第一個月、提前全部還款及最后一個月按實際使用天數計算利息，其余各月不分大小月均按３０天計算。 　　八、借款人可提前歸還全部貸款，但不得提前歸還部分貸款。借款人提前歸還貸款時，應提前通知貸款經辦行，經貸款經辦行同意辦理還款手續。 　　九、各貸款經辦網點每年與借款人至少核對一次貸款賬。 第二章　會計科目、會計憑證與賬簿 　　一、會計科目 　　（一）會計科目 　　零售業務部門在“４９４個人消費貸款”，一級會計科目下分別設“短期個人住房裝修貸款”、“長期個人住房裝修貸款”二級科目，貸款期限在一年以下的（含一年）的在短期貸款二級科目核算，貸款期限在一年以上的在中長期貸款二級科目內核算，按借款人設戶。 　　８５１利息收入 　　本科目下設“個人住房裝修貸款利息收入戶”，收入時記貸方，季末上劃會計部門時記借方。 　　應收利息、催收貸款利息的核算科目與個人耐用消費品貸款的會計核算相同。 　　二、會計憑證、賬簿 　　個人住房裝修貸款的會計憑證按《中國建設銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續（試行）》規定使用；賬簿采用《中國建設銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續（試行）》規定的“個人××貸款明細賬”格式。 第三章　發放貸款的核算 　　一、開立貸款賬戶 　　零售業務部門應填制一式兩分“開立貸款賬戶通知書”，一份留存，另一份送貸款經辦網點。貸款經辦網點收到貸款合同副本和“開立貸款賬戶通知書”后，據以為借款人辦理開戶手續，將貸款額度、期限、利率、戶名、賬號等登記在貸款賬簿賬首，并將貸款賬號提供給借款人，借款合同應專夾保管，“開立貸款賬戶通知書”作貸款憑證的附件。 　　二、發放貸款 　　借款人填制一式五聯的“個人（住房裝修）貸款支付憑證”，貸款經辦網點規定審查無誤后辦理轉賬，會計分錄： 　　借：個人消費貸款－－××貸款戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××存款戶 第四章　歸還貸款本息的核算 　　一、柜臺還款方式的會計處理手續 　　（一）現金方式 　　借款人還款時，應填制一式兩聯“現金交款單”，在“款項來源”欄注明“歸還第×個月個人住房裝修借款”字樣。 　　零售業務網點收到借款人填制的“現金交款單”及現金審查無誤后，加蓋“現金收訖章”，第一聯退借款人，第二聯“現金交款單”作處理如下： 　　１．貸款經辦網點直接收取現金的處理 　　結計借款人貸款戶的利息，打印一式三聯“計算利息清單”，計算本期應還貸款本金，并打印一聯“轉賬貸方憑證”，以“轉賬貸方憑證”做貸款戶的記賬憑證，第二聯“現金交款單”和第一聯“計算利息清單”作附件，“計算利息清單”第二聯作利息收入戶的記賬憑證，“計算利息清單”第三聯退借款人，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：個人消費貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　２．非貸款經辦網點代收現金的處理 　　根據“現金交款單”第二聯編制兩份“個人消費貸款代收清單”和一份“內部往來劃收款報單”，以“內部往來劃收款報單”作貸方記賬憑證，“現金交款單”和一份“個人消費貸款代收清單”作附件，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：內部往來－－××往來戶 　　將一聯“個人消費貸款代收清單”和“內部往來劃收款報單”通過系統內票據傳遞方式送主管行會計部門，委托會計部門將款項劃至貸款經辦網點。貸款經辦網點收到款項后作如下處理： 　　借：內部往來－－××往來戶 　　　貸：個人消費貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　（二）儲蓄卡、存折等方式 　　借款人用儲蓄卡、存折方式還款的，應先辦理取款手續，然后按上述方法還款。 　　二、委托扣款方式的會計處理手續 　　結息日營業開始，零售業務網點生成扣劃數據，從借款人儲蓄存款賬戶中及時扣款。扣款時，打印一份“個人消費貸款代扣清單”，作記賬憑證附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××存款戶 　　　貸：個人消費貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　如借款人需“計算利息清單”作回單，可打印“計算利息流水單”交借款人。 　　三、借款人提前歸還全部貸款的會計處理 　　提前全部歸還貸款本息的，貸款經辦網點根據貸款賬戶余額按實際使用期限（從上期結息日到本次歸還貸款本息日止）結計利息，其余會計處理手段比照本章“一”的有關手續處理。 第五章　逾期貸款的核算 　　一、柜臺還款方式 　　每月還款期最后一日，借款人未來歸還貸款，貸款經辦網點結計借款人貸款戶利息，打印一式三聯“計算利息清單”，計算機自動計算應償還貸款本金數，只作逾期記錄標志，在賬簿上不作逾期記載，應計利息作賬務處理，會計分錄： 　　借：應收利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　二、批量扣款方式 　　（一）借款人賬戶款項不足的，按本章“一”的手續處理。 　　（二）發生逾期貸款后，借款人應到營業網點辦理逾期部分的還款手續。 　　三、貸款全部逾期的處理 　　借款人全部貸款到期后，應將尚未歸還的全部貸款余額結轉到“逾期貸款”欄內。結轉時，貸款經辦網點打印兩份“個人消費貸款逾期貸款本息清單”，根據“個人消費貸款逾期貸款本息清單”記載貸款賬，在“摘要”欄記載“結轉逾期”字樣，同時記正常貸款欄的“貸方”和“逾期貸款”欄的“借方”，并按規定計算罰息。 　　在賬務處理完畢后，將“個人消費貸款逾期貸款本息清單”一份送零售業務部門，另一份裝訂在當日憑證“個人消費貸款”科目的后面。 　　四、逾期貸款的償還 　　借款人歸還逾期貸款時，應按逾期貸款的天數結計逾期貸款利息，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××存款戶 　　　貸：個人消費貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　同時收取應收利息并結計應收利息復利，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××存款戶 　　　貸：應收利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　五、逾期貸款期限超過一年的，其利息在“催收貸款利息”科目核算。 　　（一）結計催收貸款利息時，作會計分錄： 　　借：催收貸款利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：待轉營業收入－－個人消費信貸戶 　　（二）歸還催收貸款利息時，應結計催收貸款利息復利后，作會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××存款戶 　　　貸：催收貸款利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　同時結轉待轉營業收入，會計分錄： 　　借：待轉營業收入－－個人消費信貸戶 　　　貸：利息收入－－個人住房裝修貸款利息收入戶 　　六、其他事項的核算參照《中國建設銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續》辦理。 第六章　對賬 　　對賬時，由貸款經辦網點逐戶打印對賬單一式兩聯，加蓋業務公章后交借款人。借款人核對無誤后，在一聯對賬單上簽字退貸款經辦網點。貸款經辦網點留存裝訂，保存期限至借款人還清全部貸款本息后。