附：　　　　　　中國農業發展銀行建設單位會計制度

　

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　　

　第一條　為加強中國農業發展銀行系統基本建設會計管理，規范建設單位會計核算，根據財政部《國有建設單位會計制度》，結合農業發展銀行具體情況，特制定《中國農業發展銀行建設單位會計制度》（以下簡稱本制度）。

　第二條　本制度適用于中國農業發展銀行系統所屬建設單位。

　第三條　各省級分行可在本制度統一要求的原則下，結合本單位實際作必要的補充，并報總行備案。
　

　　　　　　　　　　　　　第二章　基本規定

　　

　第四條　建設單位應根據本制度和上級主管部門的規定，設置和使用會計科目。對明細科目的設置，除本制度已有的規定外，建設單位在不違反財務制度規定和會計核算要求的前提下，可根據需要自行規定。

　第五條　本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。各單位不得隨意改變或重編。
　　建設單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或會計科目名稱和編號同時填列。

　第六條　會計核算實行年度會計分期制，以公歷年度作為會計年度。自公歷１月１日至１２月３１日止，年度內再分季度和月份。年度終了日辦理決算，如遇假日，仍以該日為辦理決算日。

　第七條　會計核算以人民幣為貨幣計量單位。一切會計憑證、賬簿、報表均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　第八條　會計記賬方法采用借貸復式記賬法，即以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。

　第九條　實行雙線核算原則，設立明細核算和綜合核算兩個賬務系統，即根據會計記賬憑證記入明細分類賬，同時，以同一憑證編制科目日結單（或科目發生額匯總表）憑以記入總賬。結賬時各科目借貸方本期發生額合計和各科目借貸方余額合計應分別相等。各科目總賬余額和明細分類賬各賬戶余額合計數應核對一致，以保證會計核算正確無誤。

　第十條　記賬憑證（傳票）根據原始憑證編制，應做到內容真實，摘要簡明，附件齊全，書寫清楚，簽章完整。
　　記賬憑證可采用單式，也可采用復式。記賬憑證應編列順序號。采用單式憑證時還應編列分組號，以便查找。

　第十一條　禁止使用多借多貸會計分錄，以保證會計科目對轉關系的清晰。

　第十二條　賬頁分為總賬和明細分類賬兩種，使用本行統一印制的賬頁。已使用的賬頁應編列順序號（包括總順序號和本戶順序號），以防散失。

　第十三條　結賬期視業務量多少由各行自行決定，但至少每月必須結賬一次，以達到劃清期限及時反映之目的。

　第十四條　序時記載的銀行存款日記賬和現金日記賬余額應在各次結賬時，與各該會計科目的總賬及明細分類賬余額核對相符。

　第十五條　銀行存款科目的發生額應與開戶銀行發送的對賬單逐筆進行勾對，在進行未達賬項調整后雙方余額應當一致。

　第十六條　按照內部控制制度的要求，實行相互制約，錢賬必須分管，會計和出納崗位不得由一人兼任，審批與經辦（采購）崗位亦不得由一人兼任。

　第十七條　基建會計人員應當具備勝任工作的相應素質和資格，實行先培訓后上崗的制度。會計人員必須認真執行《中華人民共和國會計法》及本制度，依法、按制度行使職權。會計人員變動，離職前要交接清楚，由主管領導負責監交。交接事項要有書面記錄。

　第十八條　本制度未明確的其他事項，應遵從《中國農業發展銀行會計制度》的規定。
　

　　　　　　　　　　　 第三章　會計科目及核算

　第十九條　會計科目分為資金來源和資金占用兩大類。

　第二十條　會計科目及核算內容：
　　（一）會計科目表。

┌──┬───┬───────────────────────────┐
│序號│編號　│　　　　　　　　　資金占用類科目　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│1　 │101　 │建筑安裝工程投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│2　 │102　 │設備投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│3　 │103　 │待攤投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│4　 │104　 │其他投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│5　 │111　 │交付使用資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│6　 │211　 │器材采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│7　 │212　 │采購保管費　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│8　 │213　 │庫存設備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│9　 │214　 │庫存材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│10　│218　 │材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│11　│232　 │銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│12　│233　 │現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│13　│241　 │預付備料款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│14　│242　 │預付工程款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│15　│252　 │其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│16　│301　 │基建撥款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│17　│331　 │應付器材款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│18　│332　 │應付工程款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│19　│352　 │其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│20　│361　 │應交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
└──┴───┴───────────────────────────┘

　　附注：１．上列會計科目，建設單位沒有業務事項的可以不設。
　　　　　２．采用實際成本進行材料日常核算的建設單位，可以不設“材料成本差異”科目。
　　（二）核算內容。
　　第１０１號科目　建筑安裝工程投資
　　１．本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款。
　　建筑工程包括：
　　（１）各種建筑物（如：營業辦公樓、招待所、食堂、車庫等）和構筑物（如：煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及裝飾工程，列入建筑工程預算的各種管道（如：給水、排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。
　　（２）設備基礎的砌筑工程。
　　（３）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、設計中規定為工程施工而進行的地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。
　　安裝工程包括：
　　（１）各種需要安裝設備（如：電梯等）的裝配、裝置工程，與設備相連的裝設工程以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆工程。
　　（２）為測定安裝工程質量，對單體設備、系統設備進行單機試運行和系統聯動無負荷試運行工作等。
　　２．建設單位根據施工企業提出的“工程價款結算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；如需要將預付的備料款和預付的工程款扣減應付工程款時，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。上項業務，也可以合并為借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”和“應付工程款”科目；施工企業列入“工程價款結算賬單”隨同工程價款一并結算的臨時設施包干費和施工機構轉移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應分別計入其他有關投資科目，不在本科目核算。
　　３．工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。經批準的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
　　４．本科目應設置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。
　　第１０２號科目　設備投資
　　１．本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝的設備、不需要安裝設備和不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。
　　需要安裝的設備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。如：電梯、鍋爐、變壓器等。有的設備雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內使用的也包括在內。
　　不需要安裝的設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。
　　２．按照有關規定，需要安裝的設備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設實際支出：（１）設備的基礎和支架已經完成；（２）安裝設備所需的圖紙資料已經具備；（３）設備已經運到安裝現場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續進行安裝。需要安裝的設備領用出庫交付安裝時，根據設備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。年終時，應對領用出庫的設備進行清查，凡不符合上述三個條件的設備應辦理假退庫手續，用紅字借記本科目，貸記“庫存設備”科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。
　　按照有關規定，不需要安裝的設備和工具、器具到達建設單位倉庫（或指定地點），并經驗收合格，就可計算基本建設實際支出，根據設備入庫憑證，按照設備的實際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設備和工具、器具直接交付使用單位時，也應通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。
　　需要安裝的設備安裝完畢，驗收合格后，應辦理竣工驗收交接手續，交付使用單位，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。不需要安裝設備交付使用時，根據設備出庫憑證，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”兩個明細科目，并按單項工程和設備的類別、品名、規格等進行明細核算。
　　第１０３號　待攤投資
　　１．本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。
　　２．本科目應設置以下明細科目：
　　（１）建設單位管理費：核算經批準單獨設置管理機構的建設單位所發生的管理費用。一般包括：招聘的工作人員工資、勞保支出、差旅交通費、工具用具使用費、其他管理性質的開支。
　　（２）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等。通過出讓方式取得有限期的土地使用權而支付的出讓金，作為無形資產在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。
　　（３）勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察設計、建筑工程設計所發生的各項費用。
　　（４）研究試驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數據、資料進行必要的研究試驗，按照設計規定在施工過程中必須進行試驗所發生的費用。不包括應在間接費用列支的施工企業對建筑材料、構件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發生的費用及技術革新的研究試驗費，以及應由勘察設計費、勘察設計單位的事業費或基本建設投資中開支的項目（費用）。
　　（５）可行性研究費：核算在建設前期所發生的按規定應計入交付使用資產成本的可行性研究費用。
　　（６）臨時設施費：核算按照規定撥付給施工企業的臨時設施包干費。按規定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。
　　（７）設備檢驗費：核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。建設單位對進口成套設備自行組織檢驗所發生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。
　　（８）壞賬損失：核算建設單位按規定程序報經批準確實無法收回的預付及應收款項，報經批準后，應按批準數額，借記本科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目。
　　（９）合同公證及工程質量監測費：核算建設單位按規定支付的合同公證費和工程質量監測費。
　　（１０）土地使用稅：核算建設單位在建設期間按規定交納的土地使用稅。按規定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
　　（１１）工程監理費：核算按規定應付給監理公司的監理費用。
　　（１２）報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。
　　經批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”等科目；報廢工程回收的設備材料估價入賬，借記“庫存設備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。
　　（１３）耕地占用稅：核算建設單位按規定交納的耕地占用稅。按規定計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
　　（１４）土地復墾及補償費：核算建設單位在基本建設過程中發生的土地復墾費用和土地損失補償費用。
　　（１５）投資方向調節稅：核算建設單位按規定交納的投資方向調節稅。按規定計算應交的投資方向調節稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
　　（１６）器材處理虧損：核算處理積壓器材所發生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入，借記“銀行存款”等科目，將發生的虧損，借記本科目，將器材的實際成本，貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算的，還應同時結轉材料成本差異。
　　（１７）城市基礎設施配套費：核算按當地有關規定所交納的配套設施費用。
　　（１８）其他待攤投資：核算建設單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資。如：停緩建維護費、供電貼費、決算審計費、付開發商的代辦費、發生的器材非常損失費等。
　　３．建設單位發生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。上述各種待攤投資應在工程竣工交付時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。
　　第１０４號科目　其他投資
　　１．本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置以及各種無形資產和遞延資產的支出。
　　房屋購置是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房和為使用部門購置的各種現成房屋。
　　無形資產是指建設單位取得的各種無形資產，包括經營性建設項目通過出讓方式購置的土地使用權。
　　遞延資產是指建設單位建設期間發生的不計入工程成本而應單獨結轉使用單位的各項遞延費用。
　　２．發生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。交付使用單位時，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應設置“房屋購置”、“無形資產”和“遞延資產”明細科目進行核算。
　　第１１１號科目　交付使用資產
　　１．本科目核算建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付使用單位的各項資產，包括固定資產、為使用單位準備的不夠固定資產標準的工具、器具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本。
　　２．工程竣工后，必須按照有關規定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產交接手續，才能作為交付使用資產入賬。建設單位在辦理竣工驗收和資產交接工作以前，必須根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產的實際成本，編制交付使用資產明細表等竣工決算附件，經交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產入賬依據，另一份由建設單位作為本科目的記賬依據。已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付之日起，可將計算的交付使用資產成本列入“交付使用資產”科目，并按規定提取固定資產折舊。辦完竣工決算后，按照決算數調整“交付使用資產”科目的數額和已提取的折舊。
　　３．交付使用資產成本，應按下列內容計算：
　　（１）房屋、構筑物、管道、線路等固定資產的成本。包括：建筑工程成本、應分攤的待攤投資。
　　（２）設備等固定資產成本。包括：需要安裝設備的采購成本，安裝工程成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐的建筑工程成本及應分攤的待攤投資。
　　（３）其他不需要安裝設備、器具等固定資產和流動資產的成本。一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。
　　（４）無形資產和遞延資產的成本，一般按取得或發生時實際成本計算，不分攤待攤投資。
　　４．已經辦理交接手續的交付使用資產，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。
　　５．本科目應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”和“遞延資產”明細科目，按資產類別和名稱進行核算。
　　６．本科目的年末余額應在下年年初建立新賬時，全數沖轉，使用基建撥款形成的交付使用資產，沖轉“基建撥款－－以前年度撥款”科目。
　　第２１１號科目　器材采購
　　１．本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。
　　２．器材的采購成本一般由以下各項組成：
　　（１）買價，包括原價和代銷部門手續費（進口成套設備為進口加成費用）；
　　（２）運到工地倉庫前（施工現場存放器材的地點）所發生的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設備還應包括保險費、手續費、關稅、增值稅等支出）；
　　（３）采購保管費。
　　以上第１項支出應直接計入各種器材的采購成本；第２項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本，分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第３項支出，通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。
　　３．本科目的賬務處理：
　　（１）根據發票賬單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　（２）器材到達并驗收入庫而發票賬單尚未收到時，在月份內可暫不記賬，待發票賬單收到時，再按發票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。月份終了，對于已經驗收入庫而發票賬單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入賬，借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記“應付器材款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。待發票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　（３）建設單位根據有關規定預付的大型設備款，借記“應付器材款”科目，貸記“銀行存款”等科目。設備到達驗收入庫后，再根據發票賬單的應付金額轉賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。
　　（４）向供應單位、運輸機構等收取材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，根據有關索賠憑證，借記“應付器材款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。
　　（５）月份終了，分配應記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。
　　（６）月份終了，將驗收入庫器材登記入賬。驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”、“設備投資”（不需要安裝設備和器具）科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。
　　（７）經過上述賬務處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。
　　４．本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設備和材料的類別、名稱、型號設置采購明細賬進行核算。
　　采用實際成本進行材料日常核算的建設單位，可以不設“材料成本差異”科目。收到材料時，根據發票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付器材款”等科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
　　第２１２號科目　采購保管費
　　１．本科目核算建設單位為采購、驗收、保管和收發設備材料所發生的各種費用。
　　２．發生各種采購保管費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“庫存材料”等科目。
　　上述各項費用，能分清由購入設備和材料負擔的，應直接記入本科目所屬“設備”或“材料”明細科目；分不清的，月終按照當月購入設備和材料總額的比例進行分攤。
　　３．各項采購保管費，應于月份終了時，進行分配計入設備和材料的實際（采購）成本。
　　采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應全部分配轉入“器材采購”科目。
　　設備和采用實際成本進行核算的材料，其采購保管費可按下列公式進行計算分配轉入“器材采購”科目：
　　（１）某項設備（或材料）應分配的采購保管費＝本月購入該項設備（或材料）的買價和運雜費×預定分配率。
　　（２）預定分配率＝全年計劃采購保管費÷全年計劃采購設備（或材料）的買價和運雜費×１００％。
　　預定分配率也可以采用概（預）算中所確定的采購保管費率。
　　４．本科目應設置“設備”和“材料”兩個明細科目（如有進口成套設備的，還應設置“進口設備”明細科目）并按費用項目進行核算。
　　５．本科目的月末余額，為設備和材料（采用實際成本核算）按預定分配率分配的采購保管費與實際發生的采購保管費的差額。此項差額應于年度終了或竣工時進行調整，借記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”等科目，貸記本科目（實際發生數小于預定分配數的差額用紅字）。
　　第２１３號科目　庫存設備
　　１．本科目核算建設單位庫存的需要安裝設備的實際成本。有些設備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。
　　２．購入并驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“器材采購”科目。
　　已經驗收入庫，但發票賬單尚未到達，沒有付款的設備，應于月末終了，按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。
　　３．設備出庫交付安裝時，借記“設備投資”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設備，應辦理假退庫手續，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。
　　４．本科目應按設備的存入地點和設備的類別、名稱、型號、規格等設置有數量有金額的明細賬進行核算。
　　第２１４號科目　庫存材料
　　１．本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本或計劃成本。
　　材料的計劃成本可以根據地區材料預算價格確定。如果有些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。材料實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。
　　２．購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。
　　３．領用的材料，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目。
　　在建設期間，根據有關合同或由于物資供應方式等原因，由建設單位負責供應一部分工程用材料的，撥付給施工企業的材料可直接作抵減應付工程款處理，按結算價格，借記“應付工程款”科目，按照計劃成本或實際成本，貸記本科目，結算價格與計劃成本或實際成本的差異，借記本科目，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計劃成本核算的，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。
　　銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按計劃成本核算的，還應結轉材料成本差異。銷售收入與材料實際成本的差額轉入“待攤投資──器材處理虧損”科目的借方或貸方。
　　月份終了，計算各種發出材料應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。
　　４．本科目應按材料的存放地點、類別、名稱、規格設置有數量有金額的明細賬進行核算。
　　第２１８號科目　材料成本差異
　　１．本科目核算建設單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。
　　２．外購材料的成本差異，應從“器材采購”科目轉入本科目。調整提高或降低材料的計劃成本，應將調整數自“庫存材料”科目轉入本科目，調整增加數記入本科目的貸方，調整減少數記入本科目的借方。
　　３．發出材料應負擔的成本差異，可以按當月發出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：
　　本月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％
　　結轉發出材料應負擔成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。
　　４．本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。
　　５．本科目應按材料的類別進行明細核算，國外進口材料的成本差異，應單獨進行明細核算。
　　第２３２號科目　銀行存款
　　１．本科目核算建設單位按照規定存在銀行自籌資金戶的款項。
　　２．建設單位將撥入的自籌資金存入銀行自籌資金戶，借記本科目，貸記“基建撥款－－本年自籌資金撥款”科目。
　　支用存款時，借記有關科目，貸記本科目；交回自籌資金戶的存款，借記“基建撥款－－本年交回結余資金”科目，貸記本科目。
　　３．建設單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收款憑證和付款憑證按照業務發生的順序逐筆登記，定期與銀行核對。
　　４．按照規定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目。
　　５．建設單位應指定專人簽發銀行支票，不得簽發空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發。
　　第２３３號科目　現金
　　１．本科目核算建設單位庫存的用以支付零星開支的現金。
　　２．收入現金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。支付現金時，借記有關科目，貸記本科目。
　　３．本科目應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按業務發生順序，逐筆登記。
　　每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現金。每日現金結余數，不得超過核定的限額，超過部分應及時存入銀行。
　　第２４１號科目　預付備料款
　　１．本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的備料款，以及撥給施工企業抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據有關合同規定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。
　　２．預付施工企業的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，以材料抵作預付備料款，按照結算價格，借記本科目，按照計劃成本或實際成本，貸記“庫存材料”科目，結算價格與計劃成本或實際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計劃成本核算的，還應結轉應負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。
　　３．月終或工程竣工與施工企業結算工程價款時，根據合同規定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。
　　４．本科目應按收取備料款的施工企業進行明細核算。
　　第２４２號科目　預付工程款
　　１．本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的工程進度款。
　　２．按照工程進度，向施工企業預付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業結算已完畢工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應按收取工程進度款的施工企業進行明細核算。
　　第２５２號科目　其他應收款
　　１．本科目核算建設單位除預付備料款、預付工程款、預付大型設備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。
　　２．應向有關單位及個人收取的各種應收、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。收回應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項，借記有關科目，貸記本科目。
　　３．本科目按單位和個人進行明細核算
　　第３０１號科目　基建撥款
　　１．本科目核算建設單位基本建設撥款。
　　２．本科目應設置下列明細科目：
　　（１）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉的基本建設撥款。
　　（２）本年自籌資金撥款：核算經批準從自籌基建資金中轉入本年使用的自籌基建資金撥款。
　　（３）本年交回結余資金：核算本年內按投資隸屬關系上交主管部門的基本建設結余資金。
　　３．收到以貨幣資金撥入的基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；
　　交回主管部門的撥款結余資金，借記本科目（“本年交回結余資金”明細科目），貸記“銀行存款”科目。
　　４．下年年初建立新賬時，各明細科目應作下列結轉：
　　（１）應將本科目所屬“本年自籌資金撥款”上年貸方余額全部轉入“以前年度撥款”明細科目的貸方；
　　（２）將“本年交回結余資金”明細科目的上年借方余額轉入“以前年度撥款”明細科目的借方。
　　（３）在作上述轉賬后，還應將“交付使用資產”科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉入本科目所屬“以前年度撥款”明細科目的借方。
　　年度決算經上級行審查批準后，批準數與沖銷數如有差額，應按批準數進行調整。批準數大于沖銷數的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產”科目；批準數小于沖銷數的差額，用紅字登記。
　　５．本科目應按規定的明細科目進行核算。
　　第３３１號科目　應付器材款
　　１．本科目核算建設單位因購入器材所發生的應付供應單位款項。因接受勞務供應所發生的應付供應單位款項，以及按照規定預付給供應單位的大型設備款，也在本科目核算。
　　２．購入設備、器具和材料的應付款項，一般應在月份終了時，根據已經驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設備、器具和材料等類別抄列清單，按預算或計劃價格暫估入賬，借記“設備投資”、“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；下月開始時，用紅字作同樣分錄，予以沖銷，以便于下月付款時按正常程序記賬。
　　３．接受供應單位提供勞務的應付款項，應根據供應單位的發票賬單，借記“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　４．按照規定預付給供應單位的大型成套設備款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。設備驗收入庫，根據發票賬單的應付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補付的設備款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　５．本科目應按供應單位戶名、合同號和經辦的采購人員設置明細賬。
　　第３３２號科目　應付工程款
　　１．本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結算辦法和工程合同的有關規定，與工程承包單位辦理工程價款結算，應付給承包單位的工程款。
　　２．實行全部工程竣工后一次結算辦法的建設項目，建設單位應在工程全部竣工時，根據經審查的承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　實行單項工程竣工后結算辦法的建設項目，建設單位應在單項工程竣工時，根據經審查的承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　實行按工程形象進度分段結算辦法的建設項目，建設單位在分段結算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實行分次結算辦法的建設項目，建設單位應根據承包單位分次提出的“工程價款結算賬單”所列應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　對于隨同工程款一并承付的臨時設施包干費，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。支付工程款和隨同工程價款一并結算的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　實行工程竣工結算辦法的建設單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款，應按合同規定的結算價格，借記本科目，按照材料計劃成本或實際
成本，貸記“庫存材料”科目，結算價格與計劃成本或實際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計劃成本核算的建設單位，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。
　　尚未實行工程竣工結算辦法的建設單位，根據施工企業提出的工程價款結算賬單結算應付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應付的工程款中扣回預付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。
　　３．本科目應按承包單位戶名進行明細核算。
　　第３５２號科目　其他應付款
　　１．本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項，包括應付的各種賠款、罰款、應付、暫收其他單位的款項等。
　　２．發生各項應付、暫收款項，借記有關科目，貸記本科目；償還、上交或轉銷各項應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關科目。
　　３．本科目應按單位和個人進行明細核算。
　　第３６１號科目　應交稅金
　　１．本科目核算建設單位按規定應交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調節稅等。
　　２．按規定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　３．本科目按稅金的種類進行明細核算。
　　４．本科目月末借方余額為預交的稅金，貸方余額為應交的稅金。
　

　　　　　　　　　　　　　第四章　會計報表

　　

　第二十一條　基建會計報表分月報和年度報表。編報時要做到數據準確、內容真實、印章齊全、上報及時。

　第二十二條　月報（資金平衡表、待攤投資明細表）根據發生的投資額填制。本月數字與上月數字要銜接。

　第二十三條　年度報表（年度決算表）根據總賬和明細分類賬年末數填制并逐級匯總上報。各行在決算前應做好各項準備工作，包括清理資金、盤點財產、核對賬務。

　第二十四條　基建會計報表的格式及編制說明由本制度規定（見附件１）。
　

　　　　　　　　　　　　　第五章　檔案管理

　　

　第二十五條　基建會計檔案是會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業資料，它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。要按保管期限分類，及時裝訂，妥善保管。

　第二十六條　基建會計檔案保管期限：
　　（一）屬永久保管的：
　　１．單項工程最后決算報表。
　　２．上級行匯總全轄的年度決算表。
　　３．上級行對本行決算的批復。
　　４．會計檔案保管登記簿、銷毀清單。
　　５．需要永久保管的其他會計檔案及資料。
　　（二）屬保存１５年的：
　　１、總賬、明細分類賬及相關登記簿。
　　２、記賬憑證（傳票）及附件。
　　（三）其他資料的保管年限由各行自行規定：

　第二十七條　會計檔案的保管期自檔案所屬年度終了后次年的１月１日起計算。
　

　　　　　　　　　　　　　　第六章　附則

　　

　第二十八條　本制度根據財政部有關政策、規定，并結合農業發展銀行系統的具體情況制定。當有關政策、規定發生變化時，由總行修訂。本制度由總行負責解釋。

　第二十九條　本制度自１９９８年１１月１日起開始執行。
　　　

　附件一：　　　　　　　 會計報表及編制說明

　　

　一、會計報表種類和格式
　　（一）會計報表種類
　　１．資金平衡表
　　２．基建投資表
　　３．待攤投資明細表
　　（二）會計報表格式（附后）

　二、會計報表編制說明
　　
　　　　　　　　　　　　　　　 資金平衡表
　　
　　１．本表反映建設單位月份或年度終了時全部資金來源