（1999年5月25日　進出銀財發［1999］第139號） 各部、室： 　　現將《中國進出口銀行代扣代繳外國企業預提所得稅操作規程》印發給你們，請遵照執行。 附：　　中國進出口銀行代扣代繳外國企業預提所得稅操作規程 　　一、根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，外國企業在我國境內沒有設立機構、場所而有來源于我國的各項所得，國內企業都應代扣代繳外國企業預提所得稅。 　　我行與外國企業簽訂借貸、技術轉讓、財產租賃等合同或協議規定支付的利息、租金、特許權使用費等款項，凡計入我行本期成本費用的，除另有規定外，都應以對方收入金額為基礎計算應納的預提所得稅。上述款項無論是否實際支付，均認同為已支付，并應按照稅法的規定計算和代扣代繳外國企業預提所得稅。 　　納稅所得額的確定以權責發生制為原則。 　　我行代扣代繳外國企業預提所得稅率為10%。 　　二、我行各部門在開展業務過程中，發生的各項涉外費用都要事先會簽財會部。對經批準的費用支出，業務部門要將批件和外國企業相關資料送財會部會計處稅務經辦人員（以下簡稱稅務經辦人員））。 　　三、稅務經辦人員對有關文件進行初審，并填寫“代扣代繳外國企業預提所得稅審批表”，經主管領導核簽后，作為是否繳納此項稅金的依據，并作為日后對外支付款項的要件。缺少此件，我行不應對外付款。 　　四、對于應納稅的費用支出，稅務經辦人員按照權責發生制原則，于該項支出列支成本日，按10%以外幣計扣外國企業預提所得稅，扣除后的余額為我行對外國企業支付外幣額。計算公式為： 　　應納稅所得額=外國企業要求我行付款額－扣除額 　　應扣繳所得稅額=應納稅所得額×10%。 　　五、稅務經辦人員，以代扣代繳預提所得稅外幣額，按列支成本日匯率折算成人民幣計提應扣繳所得稅額。會計分錄為： 　　借：業務費用支出 　　　　貸：預提費用 　　六、稅務經辦人員填寫稅收繳款書，于列支費用5日內到開戶銀行辦理納稅手續，待手續齊備后及時記賬。會計分錄為： 　　借：預提費用 　　　　貸：銀行存款 　　七、稅務經辦人員填寫扣繳所得稅報告表并于之后2日內將該表和稅收繳款書（銀行回聯）送達海淀區涉外稅務局。 　　八、稅務經辦人員取得涉外稅務局的完稅憑證后，將相關聯次交給我行發生費用支出部門的經辦人員，由其寄至國外企業。 　　九、本操作規定由財會部負責解釋，自發布之日起執行。 附件：　　　　　代扣代繳外國企業預提所得稅審批表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　申請付款人　　　｜中國進出口銀行　　　　　　　　　　部　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜名　稱　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜所在國　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜有境內機構、場所｜　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜收款人（外國企業）　｜在我國機構設置情況　｜無境內機構、場所｜　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜用途（付款原由）　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜幣種及金額　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜對外付款時間　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　所付款項　　　　｜擬代扣代繳金額　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜初審人姓名　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜初審意見　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　初　　審　　　　｜部門經理意見　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜財會部總經理意見　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　本表一式兩聯，第一聯財會部留存，第二聯由申請付款部門留存，作付款要件。