附：農(nóng)村信用社縣轄往來核算示范辦法

　　第一章　總則

　　第二章　資金清算和科目帳戶設置

　　第三章　憑證種類和使用方法

　　第四章　印、押、證管理

　　第五章　錯誤報單和不完整報單的處理

　　第六章　縣轄往來紀律

　　第七章　其他

　　各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，武漢、沈陽、廣州、西安、長春、哈爾濱、南京、成都市分行：

　　《農(nóng)村信用社縣轄往來核算示范辦法》已經(jīng)農(nóng)村信用社結算工作座談會討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關事項通知如下：

　　一、各地縣（市）聯(lián)社要在農(nóng)業(yè)銀行領導下，認真貫徹最近召開的“全國銀行結算工作會議”精神，按照嚴格結算紀律、整頓結算秩序、加速資金周轉、促進經(jīng)濟發(fā)展的要求，認真總結已在全國大面積推開的自辦縣轄往來工作的經(jīng)驗，進一步加強信用社的結算管理，疏通結算渠道，拓寬自辦縣轄往來面，適應農(nóng)村市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。

　　二、縣轄往來核算《示范辦法》是按照縣聯(lián)社逐筆對帳的方法制訂的，其基本做法具有普遍的適用性。但各地情況不同，因此，聯(lián)社可從加強管理、堵塞漏洞的角度出發(fā)，結合實際，在本辦法基本要求的前提下做相應變動，使其更適應加強管理和搞活業(yè)務的實際需要。

　　三、請將實踐中發(fā)現(xiàn)的與現(xiàn)行辦法相異的問題和意見及時上報總行。

附：農(nóng)村信用社縣轄往來核算示范辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為了適應農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，拓寬信用社的結算渠道，減少結算環(huán)節(jié)，加速資金周轉，提高資金使用效率，充分發(fā)揮縣（市）聯(lián)社管理和服務職能，根據(jù)信用社結算方式發(fā)展變化情況及業(yè)務發(fā)展需要特制定本辦法。

　　第二條　信用社的縣轄往來（以下簡稱縣轄往來），是為經(jīng)濟單位辦理結算，以及辦理信用社之間、信用社與聯(lián)社之間資金劃撥的帳務往來。

　　第三條　縣聯(lián)社是縣轄往來的清算中心，對縣內(nèi)信用社之間、信用社與聯(lián)社之間的款項匯劃采取相互直接往來，由縣聯(lián)社逐筆對帳統(tǒng)一清算匯差的辦法。

　　第四條　縣聯(lián)社是縣轄往來的組織、管理監(jiān)督單位，除參與縣轄往來外，并負責縣轄往來資金清算和利息結算。

　　第二章　資金清算和科目帳戶設置

　　第五條　凡參加縣轄往來的信用社、聯(lián)社（以下簡稱參加社）應在縣聯(lián)社清算中心開立存款戶，存入一定數(shù)量的資金（由縣聯(lián)社核定），通過設立的“1132一存縣聯(lián)社清算資金”二級帳戶進行核算，用以清算往來資金。縣聯(lián)社上存的清算資金在“1121－存放農(nóng)業(yè)銀行款項”或“1111－存放中央銀行款項”科目中核算。

　　第六條　縣轄往來分為往帳和來帳兩個系統(tǒng)。參加社分別在“存放聯(lián)社款項”和“聯(lián)社存放款項”兩科目設置“往帳戶”和“來帳戶”二級帳戶，發(fā)生縣轄往來帳務通過以上兩科目核算（為簡化核算手續(xù)，聯(lián)社往來日常只使用一個科目的，可只設一個“往帳戶”和一個“來帳戶”）。當匯劃業(yè)務發(fā)生時，發(fā)報社記入往帳，收報社記入來帳，并定期編制縣轄往來報告表送交縣聯(lián)社，由縣聯(lián)社清算中心審核無誤后清算資金。縣聯(lián)社根據(jù)收、發(fā)報社寄來的縣轄往來報告表及所附報單對帳卡，軋打并及時辦理資金清算，定期、逐筆進行配套對帳（或采取“縣轄往來登記簿”的方法），以檢查往來帳務是否正確。報送報告表的時間可由縣聯(lián)社根據(jù)業(yè)務量確定，但最長不得超過10天。

　　第七條　信用社存入縣聯(lián)社清算資金戶的存款以及縣轄往來均按季結息。其利率為：清算資金的存款，原則上按信用社存農(nóng)業(yè)銀行的一般性存款利率；縣轄往來的利率是實行同一利率還是差別利率，由縣聯(lián)社具體確定。

　　第三章　憑證種類和使用方法

　　第八條　縣轄往來報單按傳遞方式不同分為郵劃報單、電劃報單（含補充報單）兩類，每類報單又分為“借方報單”和“貸方報單”兩種。

　　（一）郵劃借方、貸方報單均為一式四聯(lián)，各聯(lián)的用途是：

　　第一聯(lián)報單。由發(fā)報社連同第二聯(lián)來帳卡片并隨附有關結算憑證寄收報社，收報社作“存放聯(lián)社款項”科目“來帳戶”借方或貸方傳票。

　　第二聯(lián)來帳對帳卡。由發(fā)報社隨同第一聯(lián)報單寄收報社，收報社隨“縣轄往來報告表”第二聯(lián)定期寄縣聯(lián)社憑以對帳清算。

　　第三聯(lián)往帳對帳卡。由發(fā)報社隨“縣轄往來報告表”第二聯(lián)定期寄縣聯(lián)社憑以對帳清算。

　　第四聯(lián)留底。由發(fā)報社作“存放聯(lián)社款項”或“聯(lián)社存放款項”科目往帳戶卡片或作“往帳戶”的借方或貸方傳票。

　　（二）電劃借方、貸方報單均為一式二聯(lián)，其使用方法是：

　　第一、二聯(lián)缺。

　　第三聯(lián)，往帳對帳卡。發(fā)報社將其隨附“縣轄往來報告表”定期寄送縣聯(lián)社。

　　第四聯(lián)，留底。發(fā)報社憑以填寫電稿并向收報社拍發(fā)電報后，代信用社往帳科目卡片，或作“往帳戶”的借方或貸方傳票。

　　（三）電劃補充報單（電劃借方補充報單和電劃貸方補充報單）均為一式四聯(lián)，由收報社根據(jù)發(fā)報社電報編制。

　　第一聯(lián)報單，轉帳后作縣轄來帳卡片帳，或作“來帳戶”借方或貸方傳票。

　　第二聯(lián)來帳報告卡。轉帳后隨附“縣轄往來報告表”定期寄送縣聯(lián)社。

　　第三聯(lián)轉帳借方（或貸方）傳票。收報社代收款單位（或付款單位）的貸方或借方傳票。

　　第四聯(lián)收帳或付帳通知。轉帳后作轉帳通知交開戶單位。

　　第九條　縣聯(lián)社“縣轄往來報告表”采用一式二聯(lián)，其使用方法是：

　　第一聯(lián)留存，專夾保管，定期裝訂。

　　第二聯(lián)報告表。連同往帳對帳卡及來帳對帳卡一并上交聯(lián)社。

　　第四章　印、押、證管理

　　第十條　縣轄往來應使用縣轄往來專用章，由縣聯(lián)社按規(guī)定的樣式、規(guī)格統(tǒng)一刻制帶有參加社代號的印章發(fā)至各社使用，并向有關銀行、信用社發(fā)送印模。

　　第十一條　信用社使用統(tǒng)一設制的縣轄往來報單、報告表。“報單”屬重要空白憑證，要設簿登記，并納入表外科目核算。要指定專人妥善保管報單（放入保險箱）。嚴格領用、簽發(fā)手續(xù)，嚴防缺損。如填錯報單，不能撕毀，應加蓋“作廢”戳記訂入當天傳票，以備查考，作廢密押、印章應及時收回封存，并按規(guī)定統(tǒng)一處理。

　　第十二條　縣轄往來密押編制方法和管理辦法由聯(lián)社統(tǒng)一制定，轄內(nèi)統(tǒng)一使用管理。縣轄結算專用章和密押均屬重要機密，不得向經(jīng)辦縣轄往來以外的人員泄露。要嚴格執(zhí)行印、證分管制度。每日營業(yè)終了入庫保管。經(jīng)管人員如工作調(diào)動或休假，由主任指定接辦或代辦人員，并辦妥交接手續(xù)。要嚴格執(zhí)行保密制度，知押人員一般不得超過兩人。如發(fā)生遺失泄密事故，立即報告主任和縣聯(lián)社，以便及時更換密押，并追查有關人員的責任。沒有實行印、押、證分管制度的信用社，不準辦理縣轄往來。

　　第五章　錯誤報單和不完整報單的處理

　　第十三條　對錯誤報單和不完整報單的處理，發(fā)報社和收報社都必須堅持以代號為準的原則進行帳務處理。

　　第十四條　收到發(fā)報社寄來的報單，如發(fā)現(xiàn)收報社的名稱、代號不屬于本社受理的，收報社即代為轉寄正確的收報社，并填制“查詢查復通知書”通知發(fā)報社，不得將原報單退回發(fā)報社。

　　第十五條　發(fā)報社寄來的報單上名稱、代號是本社的，但所附結算憑證不是本社受理的，收下報單，將附件劃轉正確的收報社，并在原報單上注明原因備查。同時填制“查詢查復通知書”通知發(fā)報社，不能將原報單轉寄或退回。如報單上名稱、代號不是本社的，而所附結算憑證是本社受理的，應以附件及過渡性科目先行轉帳，同時向原報單所列代號的收報社填發(fā)相反的報單（在備注欄注明原因），連同原發(fā)報社寄來的報單一并寄原報單所列代號的社。并填發(fā)“查詢查復書”通知原發(fā)報社。

　　第十六條　如所附結算憑證上收（付）款單位不詳，無法記入收（付）款單位帳戶時，收報社應先以其他應收（付）款項轉帳，俟向原發(fā)報社查詢查復后再記入收（付）款單位帳戶。

　　第十七條　收到發(fā)報社寄來的報單，如報單上的金額與所附結算憑證金額不符，不得更改原報單金額。報單金額大于所附結算憑證金額，則應按差額另填發(fā)報單劃回原發(fā)報社（附“查詢查復書”說明原因）；報單金額小于所附結算憑證金額，則將報單及憑證專夾保管，暫不轉帳并立即發(fā)出“查詢查復通知書”通知發(fā)報社，等發(fā)報社將差額補來，連同前所留存的報單一起轉帳。

　　第十八條　發(fā)報社發(fā)出報單后，發(fā)現(xiàn)報單金額與所附結算憑證金額不符，不得隨意更改原報單金額，也不得通知收報社更改金額，應采用：如多付款項，先列其他應收款項，并立即填發(fā)“查詢查復通知書”通知收報社將多余的款項劃回，劃回后再轉銷其他應收款項；如屬少付款項，應即將少劃的差額另填報單付給收報社（并附“查詢查復通知書”說明原因）。

　　第十九條　如發(fā)現(xiàn)發(fā)報社寄來的報單印鑒不符或漏蓋，應編密押的報單漏編或不符，當時不能轉帳，應專夾保管，并立即發(fā)出“查詢查復通知書”，等發(fā)報社用“查詢查復通知書”補蓋印章、補編或更正密押后，方能辦理轉帳，查復書作報單（第一聯(lián)）附件。發(fā)報社補編或更正密押的查復書上，必須加蓋縣轄往來專用章，不得用電話補編或更正密押。

　　第二十條　報單如遺失，經(jīng)收、發(fā)報社雙方查證后，原發(fā)報社應再補制副本補發(fā)，補發(fā)副本報單用原報單號碼、日期、金額及其他內(nèi)容，并在報單上注明“補”字樣，第一、二聯(lián)、作副本寄發(fā)，三、四聯(lián)注銷，訂入當日傳票。同時發(fā)出“查詢查復通知書”通知縣聯(lián)社清算中心。

　　第六章　縣轄往來紀律

　　第二十一條　信用社縣轄往來，必須嚴格執(zhí)行結算辦法的規(guī)定，需要向外寄發(fā)的憑證，必須及時發(fā)出，最遲不得超過次日。收報社收到結算憑證，必須及時將款項劃轉到指定的收（付）款人或單位，不得延誤、積壓，不準挪用、截留資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按結算金額處以萬分之五的罰款，并追究有關人員的責任。

　　第二十二條　各參加社必須嚴格按照規(guī)定及時向聯(lián)社報送縣轄往來報告表。如有弄虛作假違反規(guī)定，發(fā)生延誤、積壓、挪用、截留資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按結算金額處以日萬分之五的罰款，并追究有關人員的責任。

　　第七章　其他

　　第二十三條　填發(fā)報單必須加強復核，做到不復核不出社，發(fā)出郵劃報單和拍發(fā)的電報及時登記，郵寄的報單要使用縣轄往來專用信封掛號郵寄，信封上填明報單、憑證種類份數(shù)。封發(fā)信件也要換手復核，防止錯寄、漏寄。信件要及時投郵，既要保證正確、安全，又要加速憑證傳遞。收報社應在信封上加蓋收到日期，并將信封保留半年，以備查考。

　　第二十四條　各參加社上報縣聯(lián)社的縣轄往來報告表，要加蓋縣轄往來專用章。

　　附：縣轄往來會計核算手續(xù)

　　一、發(fā)報社的核算

　　（一）發(fā)出貸方報單。凡辦理單位（或個人）的匯款或委托收款結算收妥劃回，經(jīng)審查無誤，憑以填制一式四聯(lián)“郵劃貸方報單”，在第一、二聯(lián)上加蓋縣轄往來專用章（需編押的應編制密押），連同有關結算憑證（如信匯憑證三、四聯(lián)，委托收款憑證第四聯(lián)）郵掛寄收報社（信封上寫明收報社的詳細地址和全稱及其他內(nèi)容）。如系電劃，填制兩聯(lián)電劃貸方報單并根據(jù)第四聯(lián)拍發(fā)電報。其會計分錄：

　　借：××科目——××存款戶（或現(xiàn)金）

　　　貸：2332——聯(lián)社存放款項——往帳戶

　　報單第三聯(lián)暫專夾保管，據(jù)以編制縣轄往來報告表。

　　（二）發(fā)出借方報單。凡劃付縣內(nèi)款項（如使用限額結算、縣內(nèi)匯票結算），須填制一式四聯(lián)郵劃或兩聯(lián)電劃“借方報單”，其會計分錄為：

　　借：1132——存放聯(lián)社款項——往帳戶

　　　貸：××科目——××存款戶

　　其余手續(xù)同上。

　　二、收報社的核算

　　收到發(fā)報社寄來的第一、二聯(lián)報單（電劃的根據(jù)電報譯制電劃補充報單）及所附結算憑證，根據(jù)郵劃、電劃不同情況認真審核下列內(nèi)容：是否屬本社受理的報單；報單金額與所附結算憑證大小寫金額是否一致；印鑒是否清晰，與預留印模是否相符，須編押的匯款要檢驗密押是否相符；信匯憑證收款單位帳號、戶名是否相符，如劃付限額結算憑證（或縣內(nèi)匯票）是否是本社簽發(fā)及其他應注意的事項。經(jīng)審核無誤后，報單第一聯(lián)代“存放聯(lián)社款項”或“聯(lián)社存放款項”科目的“來帳戶”借方或貸方傳票，其會計分錄為：

　　收到貸方報單的會計分錄：

　　借：1132——存放聯(lián)社款項——來帳戶

　　　貸：××科目——××存款戶（或應解匯款戶）

　　收到借方報單的會計分錄：

　　借：××科目——××存款戶（或結算保證金戶）

　　　貸：2332——聯(lián)社存放款項——來帳戶

　　報單第二聯(lián)暫專夾保管，俟做報告表。

　　三、收發(fā)報后的處理

　　（一）編制縣轄往來報告表，各參加社應按規(guī)定將本期發(fā)出的報單第三聯(lián)卡片和收到報單的第二聯(lián)卡片分別借方、貸方填制“縣轄往來報告表”一式二份并結出本期余額。與“2332——聯(lián)社存放款項”和“1132——存放聯(lián)社款項”科目核對相符，一份報告表留存，另一份報告表加蓋縣轄往來專用章，連同卡片郵寄縣聯(lián)社清算中心。報告表從年初起連續(xù)編號，跨年度另作報告表，另編新號。報告表所附卡片整理次序是往帳在前，來帳在后；先借后貸，往帳報單要按號碼順序整理，來帳報單要按社號順序整理，以免混淆。

　　（二）縣聯(lián)社的對帳

　　1.聯(lián)社收到各參加社寄來的縣轄往來報告表及所附的第二、三聯(lián)（報告卡），經(jīng)審查報告表與所附的報單、順序號、上期余額、本期發(fā)生額和本期余額正確無誤后，根據(jù)報告表各欄發(fā)生額，登記“縣轄往來登記簿”有關欄并結出余額。

　　2.對帳。首先應進行總額核對，即“縣轄往來登記簿”余額為零時，一般說明縣往來帳務全部核對相符。然后將同號、金額、同日期的報單二、三聯(lián)進行逐筆配對核對后，定期裝訂成冊，未配對的二、三聯(lián)報單，應分別往帳、來帳、報單種類和發(fā)報日期順序放入“縣轄往來帳箱”保管，待收到報告表和報單后繼續(xù)核對。要定期核對未配對報單，其借方、貸方總額（借方報單來帳報告卡＋貸方報單往帳報告卡與借方報單往帳報告卡＋貸方報告卡）的差額應與縣轄往來登記簿余額相符。對帳中發(fā)現(xiàn)超過正常處理日程仍未核對的報單，或二、三聯(lián)報告卡金額不符，應立即發(fā)出查詢，及時處理。

　　四、匯差的計算和清算

　　（一）匯差資金是指存放聯(lián)社款項（縣轄往來）與聯(lián)社存放款項（縣轄往來）軋抵后的差額。如果存放聯(lián)社款項縣轄往帳戶與來帳戶之和小于聯(lián)社存放款項縣轄往帳戶與來帳戶之和，為應付匯差。反之，為應收匯差。匯差資金應定期進行清算（一般在每期編制報告表之后清算）。

　　（二）應付匯差的清算。應付匯差縣聯(lián)社清算中心根據(jù)參加社報來的縣轄往來報告表經(jīng)審核無誤后，通知參加社支付匯差。參加社接到通知，按應付匯差額填制縣轄往來借方報單和特種轉帳借方、貸方傳票各一聯(lián)，將特種轉帳借方傳票蓋章后，隨報單寄縣聯(lián)社。信用社會計分錄為：

　　借：存放聯(lián)社款項——往帳戶

　　　貸：存放聯(lián)社款項——聯(lián)社清算資金戶

　　縣聯(lián)社收到借方報單和特種傳票后，會計分錄：

　　借：聯(lián)社存放款項——××社清算資金戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項——來帳戶

　　（三）應收匯差的清算。應收匯差由聯(lián)社清算中心主動將款項支付給收款社，并填制縣轄往來借方報單和特種轉帳借方、貸方傳票各一聯(lián)，將特種轉帳借方傳票蓋章后，隨報單寄收款社。縣聯(lián)社會計分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項——往帳戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項——××社清算資金戶

　　應收匯差社收到借方報單和特種傳票，經(jīng)審查無誤后辦理轉帳。

　　會計分錄為：

　　借：存放聯(lián)社款項——聯(lián)社清算資金戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項——來帳戶

　　（四）參加社存在聯(lián)社的清算資金不夠清算匯差時，應通過開戶行匯給聯(lián)社清算中心；反之，存放在聯(lián)社的清算資金過多時，可以要求聯(lián)社清算中心通過銀行匯給參加社。

　　五、利息計算

　　（一）縣轄往來一般按季結息，由各參加社根據(jù)存放聯(lián)社款項和聯(lián)社存放款項往帳戶與來帳戶分戶帳用積數(shù)的方法分別計算，借貸積數(shù)可實行差別利率。根據(jù)存放聯(lián)社款項往帳戶、來帳戶計算出的借方積數(shù)和利息時，為應收利息，根據(jù)聯(lián)社存放款項往帳戶、來帳戶計算出的貸方積數(shù)和利息，為應付利息。實際結息時要將應收利息、應付利息軋差，若應收大于應付，為實際應收利息；反之，為實際應付利息。然后根據(jù)實際應收利息或?qū)嶋H應付利息填制清單一式二份，連同縣轄往來分戶帳對帳聯(lián)寄送縣聯(lián)社。

　　（二）縣聯(lián)社的處理手續(xù)。縣聯(lián)社收齊所轄各信用社寄來的利息清單及所附對帳聯(lián)，經(jīng)審查無誤后將利息直接記入?yún)⒓由绲那逅阗Y金戶中，其差額填制貸方傳票作為組織縣轄的利息收入（一般是參加社應付大于應收）。縣聯(lián)社劃轉時的會計分錄：

　　借：聯(lián)社存放款項——××社清算資金戶（應付利息社）

　　　貸：聯(lián)社存放款項——××社清算資金戶（應收利息）

　　　貸：金融機構往來收入（差額部分）

　　（三）信用社的處理手續(xù)。參加社收到聯(lián)社蓋章的一聯(lián)利息清單后，另制一聯(lián)轉帳傳票轉帳，如為應收利息，會計分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項——聯(lián)社清算資金戶

　　　貸：金融機構往來收入

　　如為應付利息，會計分錄為：

　　借：金融機構往來支出

　　　貸：存放聯(lián)社款項——聯(lián)社清算資金戶

　　六、年度結平帳務

　　（一）劃分上下年度帳務。新年度開始，以發(fā)報時間嚴格劃分上下年度帳務，各社將上年度“存放聯(lián)社款項”和“聯(lián)社存放款項”科目縣轄往來分戶帳余額不做傳票直接過入以上兩科目上年往帳戶和上年來帳戶。收報社在新年度開始后收到發(fā)報社寄來的上年度報單，應在上年度戶核算，編制上年度縣轄往來報告表，并計算利息和清算匯差。報告表的編號、金額及累計數(shù)等，應與上年度縣轄往來報告表銜接。

　　（二）清算上年度未達帳項。聯(lián)社收齊各參加社寄來的上年度縣轄往來報告表及所附報單第二、三聯(lián)，經(jīng)審查登記“縣轄往來登記簿”后，登記簿余額應為零。第二、三聯(lián)報告卡應全部配對完畢，全轄帳務已全部結清。

　　（三）劃轉結平上年帳務。上年度縣轄往來帳務查清后，縣聯(lián)社通知各參加社將“存放聯(lián)社款項”往來帳余額和“聯(lián)社存放款項”往來帳余額軋差后，將差額上劃聯(lián)社結平上年度帳務。各參加社接到上劃通知后，如“存放聯(lián)社款項”往來帳余額之和大于“聯(lián)社存放款項”往來帳之和，參加社編制借方報單和轉帳借、貸方傳票上劃。其會計分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項——本年往帳戶（編報單）

　　借：聯(lián)社存放款項——上年往帳、來帳戶（不編報單）

　　　貸：存放聯(lián)社款項——上年往收、來帳戶（不編報單）

　　如果存放聯(lián)社款項往來帳余額之和小于聯(lián)社存放款項往來帳余額之和時，參加社編制貸方報單和轉帳借、貸傳票上劃。其會計分錄：

　　借：聯(lián)社存放款項——上年往帳、來帳戶（不編報單）

　　　貸：存放聯(lián)社款項——上年往、來帳戶（不編報單）

　　　貸：聯(lián)社存放款項——本年往帳戶（編報單）

　　通過上述處理，各參加社上年戶往帳和來帳全部結平。

　　縣聯(lián)社收到參加社上劃上年度縣轄往來帳戶余額的報單時，按規(guī)定記錄本年戶來帳；上劃上年戶余額的報單收齊后，借方報單之和應等于貸方報單之和。其會計分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項——本年來帳戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項——本年來帳戶

　　注：縣轄往來報單、縣轄往來報告表、縣轄往來登記簿以及縣轄往來專用章等的式樣，可參考農(nóng)業(yè)銀行縣轄往來核算辦法或歷次總行統(tǒng)編的農(nóng)村信用社會計教材使用。