中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部：

　　現將《中國農業發展銀行糧油收儲企業存款賬戶管理與核算辦法》印發給你們，請食鹽貫徹執行。執行中有什么問題，請及時向總行反映。各省（區、市）分行可依據此辦法制定轄內實施細則，并報總行備案。

　　附：中國農業發展銀行糧棉油收儲企業存款賬戶管理與核算辦法

　　為加強對糧棉油收儲企業存款賬戶管理，規范賬務核算，防止擠占挪用收購資金，促進收購資金封閉運行和專款專用，根據中國人民銀行賬戶管理規定和收購資金封閉運行的要求，特制定本辦法。

　　一、糧棉油收儲企業存款賬戶的設置與管理

　　凡糧棉油收儲企業，只能在農業發展銀行及其代理行開立基本存款賬戶，嚴禁在他行開立基本存款賬戶。基本存款賬戶的開立，要經過人民銀行批準。根據糧棉油收儲企業資金專款專用的特殊性，對糧棉油收儲企業存款設置“企業基本存款”、“企業收購資金存款”、“企業財務資金存款”、“企業應付利息存款”四個科目，并在四個科目下按收儲企業設置相應存款賬戶，專項核算收儲企業的各類存款資金的增減變化情況。收儲企業也要相應設置四個銀行存款賬戶，以便與開戶行的存款賬戶相對應。

　　（一）基本存款。基本存款科目是資金匯聚和分配的統馭科目，企業銷貨回籠款、財政補貼款等存款資金，都必須通過基本存款科目過渡分配。該存款科目核算內容包括：貸款的存入與轉出；銷貨回籠款的轉入和分配轉出；財政補貼資金的撥入與分配轉出；其他款項的存入與分配轉出等。該科目存款由開戶行按企業存款資金性質進行分配，企業不得由此科目直接支配存款資金（簡易建倉貸款的轉存資金除外）。

　　（二）收購資金存款。收購資金存款科目核算由基本存款科目轉入的用于收購環節發放的貸款（包括收購貸款和儲備貸款）所形成的存款。向收儲企業發放的上述貸款，首先要轉入基本存款賬戶，然后，根據信貸部門要求，及時轉入企業收購資金存款賬戶。該存款只能用于收購（含必要費用），禁止用于其他各種支出。收購結束后，此存款余額要劃回基本存款賬戶。

　　（三）財務資金存款。財務資金存款科目核算由基本存款科目轉入的企業財務費用。如財政等有關部門撥入的專項費用補貼；企業銷貨回籠款收取貸款本息后的經營收入（含稅金）；費用貸款中用于企業正常周轉庫存糧保管費用的部分；其他按規定轉入的經費存款等。該存款由企業支配使用，開戶行按照有關規定進行監督。

　　（四）應付利息存款。應付利息存款科目核算由企業基本存款等科目轉入的應付利息資金。該存款只能用于償還貸款利息，企業不能用于其他開支。

　　二、糧棉油收儲企業輔助存款賬戶的設置與管理

　　沒有設立農業發展銀行營業機構又沒有指定代理行的縣（市）以及縣以下基層糧棉油收儲企業因交通、提現不便等客觀原因，經我行分、支機構審核同意，可在當地選擇一家金融機構開立輔助存款賬戶。輔助存款賬戶的開立，要經過人民銀行批準。

　　（一）銷貨回籠存款戶。該存款賬戶核算企業在當地零星銷貨回籠款的存入和劃轉基本存款賬戶的轉出，此存款賬戶余額應定期劃轉基本存款賬戶，不得坐支。

　　（二）收購資金存款戶。該存款賬戶核算從開立基本存款賬戶的開戶行的收購資金賬戶撥入的收購資金。收購結束后，賬戶存款余額要掃數劃回原劃出賬戶。

　　（三）財務資金存款戶。該存款賬戶核算由我行開立基本存款賬戶的開戶行的財務資金賬戶撥給企業的經費資金。

　　三、糧棉油收儲企業存款賬戶的核算

　　糧棉油收儲企業開立的存款專戶和輔助存款專戶均屬于活期存款范疇，企業可使用一套預留銀行印鑒辦理結算業務。

　　（一）基本存款的核算

　　糧棉油收儲企業的存款資金必須先進入基本存款賬戶，然后由開戶行按存款資金性質分配到相關的存款賬戶再使用。從基本存款賬戶收回貸款本金時，由開戶行使用特種轉賬憑證（貸款收回憑證）主動劃收；從基本存款賬戶劃轉其他存款賬戶時，開戶銀行一般要與企業事先簽訂《糧棉油收儲企業基本存款賬戶資金劃轉協議》（附件l），使開戶行有主動劃轉款項的權力，以利于資金及時分配和劃轉。簽訂劃轉協議的，開戶行會計部門對企業的入賬資金要及時填制《企業基本存款賬戶資金到賬與分割通知單》（附件2，以下簡稱＜分割單＞），通知信貸部門。信貸部門要依據資金性質、用途逐筆及時進行分解，并在《分割單》中詳細填寫資金分配情況，反饋會計部門。會計部門憑以填制特種轉賬憑證主動劃轉，分配資金。《分割單》作基本存款賬戶特種轉賬憑證附件；未簽訂劃轉協議的，信貸部門對到賬的存款資金的分配要通知會計部門和企業，由企業出票交會計部門辦理賬務劃轉，會計部門根據信貸部門通知負責監督。

　　基本存款賬戶企業可以使用轉賬支票轉賬，但不能使用現金支票支取現金。企業不能使用該存款支付企業費用等方面的開支。

　　1.收儲和調銷貸款存入與轉出的核算

　　（1）發放貸款的核算

　　發放貸款存入，會計部門憑審查無誤的借款借據進行賬務處理。會計分錄：

　　借：××貸款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　（2）轉入收購資金存款賬戶的核算

　　轉入收購資金存款賬戶時，根據信貸部門出具的《分割單》，會計部門審核無誤后填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票辦理轉賬。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業收購資金存款——××企業戶

　　2.銷貨回籠款存入與分配的核算

　　銷貨回籠款歸行時，先存入“糧油或棉花企業基本存款”賬戶，然后由開戶行進行資金分配。

　　（1）銷貨回籠款存入的核算

　　開戶行收到企業提交的銀行匯票或收到匯兌款項時，審查無誤后，以實際結算金額或匯兌到賬金額辦理轉賬。會計分錄：

　　借：聯行往賬或××科目

　　貸：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　（2）銷貨回籠款分配的核算

　　銷貨回籠款歸行入賬后，會計部門要及時填制《分割單》通知信貸部門，由信貸部門進行資金分配，會計部門根據信貸部門《分割單》要求，填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票，從糧油或棉花企業基本存款賬戶進行資金劃轉。具體核算如下：

　　①從銷貨回籠款中收回貸款本金的核算

　　由開戶行主動劃轉的，會計部門根據《分割單》，直接填制特種轉賬憑證（貸款收回憑證）或由企業簽發轉賬支票辦理轉賬。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：××貸款——××企業戶

　　②從銷貨回籠款中收回利息的核算

　　收回利息時，不論結息日或非結息日，一律通過應付利息存款賬戶過渡。會計部門根據信貸部門出具的《分割單》，填制特種轉賬憑證辦轉賬。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業應付利息存款——××企業戶

　　③從銷貨回籠款中轉入企業財務資金存款科目的核算

　　會計部門根據信貸部門《分割單》，將銷貨回籠款中的財務資金轉入財務資金存款賬戶時，按分配金額填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票辦理轉賬。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業財務資金存款——××企業戶

　　3.財政補貼款項撥入與分配的核算

　　（1）撥入的核算

　　會計部門收到財政撥給企業的補貼款項后，先將款項存入基本存款賬戶，同時填制《分割單》通知信貸部門。會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項或××科目

　　貸：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　（2）分配的核算

　　會計部門根據信貸部門《分割單》確定的數額填制特種轉賬憑證（收回貸款可填制貸款收回憑證）或由企業簽發轉賬支票分別進行賬務處理。

　　①屬于收回貸款本金的，會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：××貸款——××企業戶

　　②屬于利息部分的轉入“糧油或棉花企業應付利息存款”賬戶。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：應付利息存款——××企業戶

　　③屬于企業費用部分轉入“企業財務資金存款”賬戶。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業財務資金存款——××企業戶

　　4.企業主管部門撥給企業經費的核算

　　會計部門收到企業主管部門撥給企業的經費時，先存入企業基本存款賬戶，然后由會計部門填制《分割單》通知信貸部門。信貸部門要及時進行資金分配，會計部門根據信貸部門《分割單》確定的數額，辦理轉賬。會計處理與“財政補貼款項撥入與分配的核算”相同。

　　5.費用貸款的存入與分配的核算

　　（1）發放費用貸款存入時的核算

　　會計部門憑審查無誤的費用借款借據進行賬務處理。會計分錄：

　　借：費用貸款——××企業戶

　　貸：糧油企業基本存款——××企業戶

　　（2）分配費用貸款的核算

　　費用貸款資金存入基本存款賬戶后，會計部門憑信貸部門《分割單》，填制特種轉賬憑證或由企業簽發的轉賬支票進行賬務處理。

　　①屬于歸還貸款利息部分，會計分錄：

　　借：糧油企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油企業應付利息存款——××企業戶

　　②屬于企業財務資金的，會計分錄：

　　借：糧油企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油企業財務資金存款——××企業戶

　　（二）收購資金存款的核算

　　收購資金存款賬戶可以使用現金或轉賬支票結算。現金結算只能用于收購提現，轉賬結算必須符合專款專用的原則。該賬戶要按實際收購和調銷數量進行控制。

　　1.基本存款轉入的核算

　　由基本存款賬戶轉入本賬戶時，會計部門根據信貸部門《分割單》填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票進行賬務處理。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業收購資金存款——××企業戶

　　2.支付收購資金存款的核算

　　（1）支取現金的核算

　　企業提取現金用于收購時，由企業簽發現金支票，信貸部門根據收購量審核后，會計部門根據經審核同意支付的現金支票進行賬務處理。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業收購資金存款——××企業戶

　　貸：現金

　　（2）轉賬支付的核算

　　企業用轉賬方式辦理業務時，由企業簽發轉賬支票等結算憑證，信貸部門審核后，會計部門憑以進行賬務處理。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業收購資金存款——××企業戶

　　貸：存放中央銀行款項或××科目

　　（3）撥付收購資金到輔助賬戶的核算

　　企業將收購賬戶的存款資金撥付到在他行開立的輔助賬戶時，由企業簽發轉賬結算憑證，經信貸部門審批后，會計部門憑以進行賬務處理。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業收購資金存款——××企業戶

　　貸：存放中央銀行款項或××科目

　　3.結清收購資金存款的核算

　　收購結束后，信貸部門應通知企業結清收購資金存款賬戶余額。結清時，由企業簽發轉賬支票，會計部門經審查無誤后辦理轉賬。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業收購資金存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　同時，應相應收回貸款，會計部門憑信貸部門的《分割單》，填制特種轉賬憑證（貸款收回憑證）或由企業簽發轉賬支票辦理轉賬。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：××貸款——××企業戶

　　（三）財務資金存款的核算

　　財務資金存款賬戶主要是核算企業應付稅金、工資、福利和辦公費用及零星的現金支出等，該存款由企業自主支配，可使用現金和轉賬結算，開戶行按有關規定進行監督。

　　1.基本存款賬戶轉入的核算

　　由基本存款賬戶轉入時，會計部門憑信貸部門《分割單》填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票進行賬務處理。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業財務資金存款——××企業戶

　　2.支付財務資金存款的核算

　　（1）企業提取現金的核算

　　會計部門受理企業簽發的現金支票，大額的由計劃信貸部門按現金管理規定審批，會計部門再按《支付結算辦法》規定審核無誤后進行賬務處理。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業財務資金存款——××企業戶

　　貸：現金

　　（2）轉賬付款的核算

　　會計部門受理開戶企業轉賬付款的票據，按《支付結算辦法》規定審核無誤后進行賬務處理。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業財務資金存款——××企業戶

　　貸：聯行往賬或××科目

　　（3）撥付財務資金輔助賬戶的核算

　　從財務資金存款賬戶撥付給在他行開立的財務資金輔助賬戶時，由企業簽發結算憑證辦理轉賬。會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業財務資金存款——××企業戶

　　貸：存放中央銀行款項或××科目

　　（四）應付利息存款的核算

　　應付利息存款賬戶資金只能用于償還貸款利息。該賬戶不得使用支票結算，由開戶行填制貸款利息收入憑證或特種轉賬憑證直接收取。

　　1.利息資金轉入的核算

　　（1）銷貨回籠款分配轉入的核算

　　當企業銷貨回籠款歸行后，會計部門憑信貸部門《分割單》，填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票從“基本存款”賬戶將利息資金轉入“應付利息存款”賬戶，會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業應付利息存款——××企業戶

　　（2）財政補貼分配轉入的核算

　　收到財政補貼款項時，會計部門憑信貸部門《分割單》，填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票從基本存款賬戶將利息資金轉入該存款戶，會計分錄：

　　借：糧油或棉花企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油或棉花企業應付利息存款——××企業戶

　　（3）費用貸款轉入的核算

　　費用貸款用于歸還利息部分，會計部門憑信貸部門《分割單》，填制特種轉賬憑證或由企業簽發轉賬支票從“基本存款”賬戶將利息資金轉入該賬戶，會計分錄：

　　借：糧油企業基本存款——××企業戶

　　貸：糧油企業應付利息存款——××企業戶

　　2.收取利息的核算

　　從應付利息存款賬戶收取利息時，按《中國農業發展銀行利息管理與核算辦法》（農發行字［1998］432號）文件規定辦理。

　　四、糧棉油收儲企業輔助存款賬戶的核算要求

　　糧棉油收儲企業在他行開設的三個輔助賬戶，即銷貨回籠存款戶、收購資金存款戶。財務資金存款戶的資金來源、使用，余額結清的會計核算，比照上述專用存款賬戶的核算手續辦理。

　　糧棉油收儲企業在他行開設輔助存款賬戶的，農業發展銀行管轄行要與他行的主管行簽訂協議，明確輔助賬戶的核算與管理責任。

　　五、本辦法適用于農業發展銀行各級行及其代理行，并由總行負責解釋、修改，自1999年2月1日起執行。

　　附件一：糧棉油收儲企業基本存款賬戶資金劃轉協議

　　甲方：中國農業發展銀行＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

　　乙方：

　　為加強收購資金封閉運行管理，根據中國人民銀行和中國農業發展銀行有關糧棉油收儲企業賬戶管理規定，經甲乙雙方共同商定，特簽訂本協議。

　　一、乙方應按規定在甲方開立以下四個專用存款賬戶：基本存款戶、收購資金存款戶、財務資金存款戶、應付利息存款戶，并根據收購資金封閉運行的要求使用。

　　二、為及時分配資金，減少乙方結算手續和費用，經甲乙雙方商定，乙方基本存款戶存款由甲方主動分配。

　　三、甲方應及時按規定將各賬戶余額對賬單提交乙方；乙方應及時進行逐筆核對，并按規定向甲方報送對賬回單。

　　四、本協議一式二份，甲、乙雙方各執一份。

　　五、本協議自簽訂之日起執行。

　　甲方（蓋章）　　　　　　　　　　　乙方（蓋章）
　　代表　　　　　　　　　　　　　　　代表
　　年　　月　　日

　　附件二：中國農業發展銀行＿＿行企業基本存款賬戶資金到賬與分割通知單
　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　№
　　　　　　　　　　　　　　　 年　　　月　　　日　　　　　　　單位：元
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　　｜收款企業名稱　　　　　　　｜　　　　｜款項性質｜　　　　｜到賬時間｜　　　　｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
　　｜到賬金額　　　　　　　　　｜　　　　｜款項來源｜　　　　　　　　　　　　　　｜
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　　｜到賬資金的分割　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
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　　｜１．收回貸款　　　　　　　｜　　　　｜２．轉入企業應付利息專戶　　｜　　　　｜
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　　｜（１）收回收購資金貸款　　｜　　　　｜（１）收回當期（當月）利息　｜　　　　｜
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　　｜（２）收回其他貸款　　　　｜　　　　｜（２）收回欠息　　　　　　　｜　　　　｜
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　　｜３．轉入企業財務資金專戶　｜　　　　｜４．轉入企業收購資金專戶　　｜　　　　｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜
　　｜５．留存企業基本存款賬戶　｜　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　　｜備注：信貸員要注明收回貸款的科目、借據號碼、金額等。　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
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　　　　會計主管：　　　　　　　　　　　　　　填表人：
　　　　信貸負責人：　　　　　　　　　　　　　信貸員：