第十九條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。

　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務人應當依法設置帳簿，根據合法有效憑證記帳，進行核算的規定。

　　一、本條所稱帳簿，是以會計憑證為依據，對單位的經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的簿籍，由具有一定格式、相互連綴的帳頁組成。按其不同用途，可以分為總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。總帳，也稱總分類帳，是按總分類帳戶開設，用以總括地記錄、反映和監督單位的經濟業務活動情況及各項資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等狀況的會計帳簿。明細帳，也稱明細分類帳，是按明細分類帳戶開設，用以分類、詳細地記錄反映和監督單位經濟業務活動情況及各項資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等狀況的會計帳簿。日記帳，也稱序時帳，是按經濟業務發生的先后順序，逐日連續記載的會計帳簿。它可以用來序時地記錄、反映和監督全部經濟業務的發生和完成情況，也可以用來序時地記錄、反映和監督某一類經濟業務發生和完成的情況。輔助性帳簿，也稱備查登記簿，是對總帳、明細帳、日記帳中未能記錄的事項進行補充記錄的帳簿。主要用來為日后查考某些經濟業務的內容提供參考資料。

　　會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況，明確經濟責任，作為記帳依據的書面證明，按其編制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的憑證，它載明經濟業務的具體內容，明確經濟責任，是組織會計核算的原始資料和主要證據。記帳憑證是根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，據以確定會計分類、填制會計帳簿的憑證。合法有效的會計憑證是填制會計帳簿、進行會計核算的依據。

　　會計核算是以貨幣為主要計量單位，采用專門的會計方法，對單位經濟活動的過程和結果進行連續的、系統的、全面的記錄、計算、分類、匯總、分析、控制和考核的一種管理活動。會計核算的方法主要有：填制和審核會計憑證，設置會計科目和帳簿，復式記帳，登記帳簿，成本計算，財產清查，編制會計報表等。

　　二、要求納稅人、扣繳義務人依法設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算，是稅務管理的重要內容，對稅務機關全面、系統地了解和掌握納稅人的生產、經營情況和扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款情況，準確核定納稅人應繳稅額和扣繳義務人應扣應收稅額，及時發現納稅人、扣繳義務人的稅務違法行為（如應建帳而未建帳或者建假帳，或者偽造憑證、盜用憑證、無證記帳等），以及對納稅人、扣繳義務人改善經營管理，提高依法納稅和履行代扣代繳、代收代繳稅款義務，具有重要作用。納稅人和扣繳義務人應當按照有關法律（如稅收征收管理法、會計法、公司法等）、行政法規（如稅收征收管理法實施細則、企業會計準則、企業財務通則等）和國務院財政、稅務主管部門的規定（如會計基礎工作規范、會計電算化管理辦法、個體工商戶建帳管理暫行辦法等）設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。

　　按照上述有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起十五日內設置帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳及其他輔助性帳簿。總帳、日記帳必須采用訂本式。扣繳義務人應當自法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起十日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。生產經營規模小又確無建帳能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或經稅務機關認可的財會人員代為建帳和辦理帳務；聘請注冊會計師或經稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、商品進銷存登記簿等簡易帳冊，如實記載生產、經營情況。

　　對依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的，稅務機關有權核定其應繳稅額。不依法設置帳簿，擅自銷毀帳簿，拒不提供納稅資料，或者雖然設置帳簿，但是帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的，稅務機關除有權核定其應納稅額外，并可依法予以處罰。對扣繳義務人不依法設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿的，由稅務機關依法予以查處。納稅人、扣繳義務人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證、或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，導致其計稅依據虛假，不繳或者少繳應納稅款，或者不繳、少繳已扣、已收稅款的，由稅務機關依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。