第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務人必須依照規定的申報期限、申報內容辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的規定。

　　一、申報期限，是指法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定納稅人、扣繳義務人向稅務機關申報應納或者應解繳稅款的期限。申報期限根據稅種和納稅期限不同有所不同。這里所說的納稅期限，是指法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定納稅人計算應納稅額的期限。不同稅種的納稅期限因其征收對象、計稅依據不同而有所不同。即使同一稅種，由于納稅人所從事的生產經營活動及其規模差別很大，財務會計核算難易程度不一，納稅期限也不一樣。一般分為：按期納稅和按次納稅。按期納稅，是以納稅人發生納稅義務的一定期間為納稅期限，不能按期納稅的，實行按次納稅。如《中華人民共和國個人所得稅法》規定，工資、薪金所得應納稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，營業稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按期納稅的，可以按次繳納。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以五日、十日、十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅稅款。納稅人、扣繳義務人的申報期限的最后一天如果遇到法定的公休或假日，可以順延，但不得超過法定的申報期限。

　　二、申報內容，是指法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定要求納稅人、扣繳義務人向稅務機關報送的有關如實記錄和反映其生產經營情況、納稅情況或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的書面報告、報表、資料及要求載明的事項。如納稅申報表、財務會計報表，代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關資料。納稅申報表是由稅務機關統一印制的，納稅人進行納稅申報的書面報告，主要內容包括：納稅人名稱、稅種、稅款所屬期限、應納稅項目、適用稅率、計稅依據、應納稅額、繳庫日期等。為了便于稅務機關審核納稅人報送的納稅申報表的正確性，掌握納稅人的生產經營情況，納稅人在向稅務機關報送納稅申報表時，還要附送財務會計報表，與納稅有關的合同、協議書、外出經營的稅收管理證明及其他有關資料。財務會計報表是記錄和反映納稅人財務狀況和經營成果的書面文件，根據經核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。代扣代繳、代收代繳稅款報告表主要內容包括：扣繳義務人名稱、扣繳稅款所屬期限、被扣繳納稅人的名稱、扣繳稅款的稅種、稅目、稅率、計稅依據、代扣代繳或者代收代繳稅額等。為了便于稅務機關審核扣繳義務人報送的代扣代繳、代收代繳稅款報告表的正確性，扣繳義務人在向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表時，還應當附送與代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他合法憑證及有關資料。

　　三、納稅申報，是納稅人為了正確履行納稅義務，扣繳義務人履行代扣代繳、代收代繳稅款義務，將已發生的納稅和扣繳稅款事項向稅務機關提出書面報告的一項稅務管理制度，也是納稅人、扣繳義務人的一項法定義務。根據本條規定，納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他納稅資料。即使是依法享受減免稅待遇的納稅人，在減免稅期間，也應當按照規定辦理納稅申報。嚴格執行納稅申報制度，有利于增強納稅人、扣繳義務人依法納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款的自覺性，對提高計算應納稅額的正確性，防止錯繳漏繳稅款，維護納稅人合法權益，保證國家稅收及時足額入庫具有重要意義，也有利于稅務機關依法征收稅款，查處稅務違法行為，降低稅收成本。納稅人、扣繳義務人應當依法履行申報義務。納稅人、扣繳義務人不依法履行申報義務的，由稅務機關依法予以查處。