第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

　　（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

　　（二）未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

　　（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

　　（四）未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

　　（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

　　納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　　【釋義】 本條是對納稅人違反稅務登記、帳簿、憑證管理規定應承擔的法律責任的規定。

　　一、納稅人不得違反本法有關稅務登記、帳簿、憑證管理的規定。對納稅人的稅務登記、帳簿、憑證管理是稅收征收管理的基礎工作，對于增強納稅人的納稅意識，稅務部門掌握稅源，保證納稅資料的真實、完整，保障納稅人正確計稅具有重要作用。本法對納稅人的稅務登記、帳簿、憑證管理作出了一系列具體規范，同時，本條對違反稅務登記、帳簿、憑證管理的行為的處罰作出了規定。本條規定的違反稅務登記、帳簿、憑證管理的行為主要包括：

　　1．未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的。根據本法的有關規定，從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。非從事生產、經營的納稅人也應當按照國務院的規定辦理稅務登記。從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。納稅人必須按照上述規定，在法定的期限內辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記。

　　2．未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的。根據本法和有關法律、行政法規的規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內設置帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳及其他輔助性帳簿。生產經營規模小又確無建帳能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或經稅務機關認可的財會人員代為建帳和辦理帳務。從事生產、經營的納稅人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。這一保管期限通常為10年。納稅人應當按照上述規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料。

　　3．未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。根據本法第二十條的規定，從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。納稅人違反上述規定的，應當按照本條的規定予以處罰。

　　4．未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的。根據本法第十七條的規定，從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳戶向稅務機關報告。納稅人違反上述規定的，應當按照本條的規定進行處罰。

　　5．未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。根據本法第二十三條的規定，國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。納稅人違反上述規定的，應當按照本條的規定進行處罰。

　　6．不辦理稅務登記的。應當辦理稅務登記的納稅人，在規定的期限內不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，應當按照本條的規定進行處罰。

　　7．未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的。根據本法和有關法律、行政法規的規定，納稅人辦理稅務登記后，其稅務登記證件只限納稅人本人使用，應當予以妥善保管，并在其營業場所醒目位置懸掛。納稅人不得為謀取非法利益或者不繳、少繳稅款，而轉借、買賣、偽造、涂改、損毀稅務登記證件。同時，納稅人在辦理納稅事項時應當按照規定持有、出示稅務登記證件，納稅人還應當按照規定辦理驗證、換證手續。納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，應當按照本條的規定進行處罰。

　　二、對納稅人違反稅務登記、帳簿、憑證管理行為的處罰。

　　1．納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的，未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的，未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的，未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正。同時稅務機關可以對違法行為人處二千元以下的罰款，情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　2．納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，即要求不辦理稅務登記的納稅人在稅務機關限定的期限內辦理稅務登記。納稅人逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照，取消其從事生產、經營活動的資格。

　　3．納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款，情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。此外，納稅人轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件，構成犯罪的，還可以根據刑法的規定追究其刑事責任。根據《刑法》第二百八十條的規定，偽造、變造、買賣稅務登記證件的，構成偽造、變造、買賣國家機關公文、證件、印章罪。對犯本罪的，處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權利；情節嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑。