一、加強企業(yè)各項資產(chǎn)的全面核算工作，為編制年度會計決算打好基礎(chǔ)。
　　企業(yè)各項資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的勞動對象和經(jīng)營手段。加強企業(yè)各項資產(chǎn)的全面經(jīng)濟核算工作，是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。
　　（一）搞好財產(chǎn)清查盤點，保證帳物相符，帳帳相符。為了保護國家和企業(yè)的合法權(quán)益，各級財政部門應(yīng)幫助企業(yè)做好年度終了前各項資產(chǎn)的清查和財務(wù)處理工作，對各項存貨、債權(quán)、債務(wù)進行實地盤點或清查，編制盤存表。對盤點清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等問題應(yīng)按財政部《關(guān)于國有商品流通企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理若干問題的通知》財商字〔１９９５〕４４８號的有關(guān)規(guī)定處理。
　　（二）中央物資企業(yè)設(shè)在各地的直屬企業(yè)、分支機構(gòu)和投資控股企業(yè)，實行就地納稅的企業(yè)，發(fā)生的資產(chǎn)損失，按規(guī)定需報批準處理的，可以向財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)審查核批，財政專員辦事機構(gòu)批準時應(yīng)抄送主管財政機關(guān)和企業(yè)總公司。
　　（三）做好企業(yè)收入對帳工作。國有物資企業(yè)要嚴格按照主管財政機關(guān)規(guī)定的企業(yè)收入對帳單匯總表格式及項目要求，填列各項應(yīng)交、已交、未交稅費情況，并與征收或監(jiān)繳單位進行核對，經(jīng)審核蓋章后，作為編制會計決算的依據(jù)。同時，主管財政機關(guān)、監(jiān)繳單位要認真做好企業(yè)收入對帳審核工作，對征收機關(guān)設(shè)置的過渡戶、銀行占壓庫款、中央與地方固定比例分成收入劃分錯誤和庫款的級次科目差錯等問題，應(yīng)及時通知并督促繳款單位、征收機關(guān)和國庫予以更正。
　　（四）繼續(xù)做好清產(chǎn)核資工作，確保國有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)財政部、國家計委、中國人民銀行、國家經(jīng)貿(mào)委、國家外匯管理局、國家國有資產(chǎn)管理局《關(guān)于進一步貫徹落實國務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財清字〔１９９４〕１５號）規(guī)定，各級財政部門繼續(xù)要做好清產(chǎn)核資工作。企業(yè)清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛帳問題，應(yīng)視情況不同采取區(qū)別政策。凡是應(yīng)由企業(yè)自行消化的，分年計入損益；由于客觀原因造成的各項資產(chǎn)損失和潛虧掛帳，以及資產(chǎn)盤盈大于資產(chǎn)損失的部分計入損益，資產(chǎn)損失和掛帳數(shù)額較大企業(yè)難以承受的，經(jīng)同級財政、國有資產(chǎn)管理部門和清產(chǎn)核資機構(gòu)審查批準后，可先沖減企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值，然后逐次沖減企業(yè)盈余公積金、資本公積金和實收資本；對資產(chǎn)盤盈抵沖資產(chǎn)損失后數(shù)額較大的，報經(jīng)批準后可相應(yīng)增加國家資本金。企業(yè)固定資產(chǎn)評估凈增值，按財務(wù)制度規(guī)定計入資本公積金。
　　企業(yè)根據(jù)主管財政機關(guān)及有關(guān)單位批復(fù)的意見進行帳務(wù)處理，對尚未批復(fù)的部分暫列待處理財產(chǎn)損益處理。

　二、正確核算企業(yè)損益，合理進行利潤分配
　　企業(yè)一切經(jīng)濟活動的成果最終反映為企業(yè)損益。國有物資企業(yè)要正確、真實核算企業(yè)損益，如實反映企業(yè)盈虧。
　　（一）加強對外投資收益的核算。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)局財稅字〔１９９５〕８１號文規(guī)定，企業(yè)對外投資、聯(lián)營返回利潤，可用于彌補本年虧損，補虧后盈余部分按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營或被投資方企業(yè)適用稅率的差額補足稅款。所得稅清算時，對于已納完所得稅的投資收益，都要提供納稅憑證復(fù)印件，不提供納稅復(fù)印件的，視同未納稅處理。
　　（二）根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財政稅字〔１９９６〕２１號）規(guī)定，對從事廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的增值稅，返還給企業(yè)７０％的部分，按財政部（９４）財商字第２２１號文件第五條有關(guān)規(guī)定，用于新建項目的，直接轉(zhuǎn)作國家資本金；用于改建和進行技術(shù)改造的，視同國家專項撥款處理，待建設(shè)項目完工后，將改擴建和技術(shù)改造過程中實際耗用的部分計入有關(guān)資產(chǎn)價值，并在資本公積金中單獨反映；用于虧損補貼的，計入利潤總額。
　　（三）為貫徹落實《關(guān)于建立企業(yè)扭虧增盈工作目標責(zé)任制意見的通知》國發(fā)〔１９９６〕３０號精神。物資虧損企業(yè)應(yīng)按照收入與效益掛鉤的原則實行工資總額同增利、減虧、扭虧指標掛鉤的收入分配辦法。經(jīng)營性虧損企業(yè)應(yīng)停發(fā)獎金，相應(yīng)降低企業(yè)主要負責(zé)人及其他負責(zé)人工資。必須將各種構(gòu)成工資總額的支出如實納入工資科目核算，不得在工資總額之外以各種名義亂發(fā)工資性補貼、津貼。
　　（四）認真做好商品期貨交易業(yè)務(wù)的財務(wù)管理工作。商品期貨交易業(yè)務(wù)的費用、損益一律不得長期掛帳，應(yīng)暫按以下規(guī)定處理，列入年度會計決算。
　　１．期貨經(jīng)紀公司。（１）向期貨交易所支付的年會費、在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的電話費、電腦、信息資料、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)招待等各種費用，作為本期營業(yè)費用處理。（２）向期貨交易所及獨立的期貨結(jié)算公司支付的會員資格費，作長期投資處理。席位占用費，作為無形資產(chǎn)管理，并按不短于１０年的期限予以攤銷；席位轉(zhuǎn)讓所得收入，扣除席位占用費帳面余額后，其差額作為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（３）開發(fā)自營業(yè)務(wù)必須符合國家有關(guān)期貨交易法、法規(guī)的規(guī)定，并單獨設(shè)帳核算，自營期貨合約平倉或履行交割實現(xiàn)的盈虧，應(yīng)計作當期營業(yè)收入處理。（４）代理交易達成后，按規(guī)定向客戶計收手續(xù)費。收取的手續(xù)費扣除應(yīng)付期貨交易所、期貨結(jié)算公司的手續(xù)費以及向二級代理公司的傭金分成后的余額，必須計入營業(yè)收入。
　　２．期貨投資企業(yè)。（１）支付給期貨交易所及獨立的期貨結(jié)算公司的會員資格費，作為長期投資處理；支付的席位占用費，計入無形資產(chǎn)，并在不短于１０年的期限內(nèi)分期攤銷。席位轉(zhuǎn)讓所得收入，或者自動放棄或被取消會員資格收到期貨交易所退回尚未攤銷的席位占用費，扣除帳面余額后的差額，計入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)支出；支付的年會費，計入本期管理費用。（２）向期貨經(jīng)紀公司或期貨結(jié)算機構(gòu)存入的保證金、權(quán)利金，作短期投資處理；收到期貨經(jīng)紀公司或期貨結(jié)算機構(gòu)支付的存款利息，比照銀行存款利息處理，沖減財務(wù)費用；交易達成或履行合約交割時，向期貨經(jīng)紀公司或期貨結(jié)算機構(gòu)支付的交易手續(xù)費，計入本期費用。（３）根據(jù)成交記錄單和期貨結(jié)算機構(gòu)或期貨經(jīng)紀公司出具的平倉盈虧清單及資金結(jié)算清單，將已實現(xiàn)交易盈虧作為投資損益處理，不得掛帳。

　三、進一步加強國有住房出售收入的管理
　　各級財政部門要認真貫徹國務(wù)院《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組〈關(guān)于加強國有住房出售收入管理意見〉的通知》國辦發(fā)〔１９９６〕３４號規(guī)定，對出售國有住房取得的收入，不再按比例上交財政和其他部門，全部留歸售房單位使用，并納入企業(yè)住房基金管理，在銀行專戶儲存。國有住房出售收入包括利息收入必須專項用于職工住房建設(shè)和住房制度改革，任何單位和個人不得截留或挪用。

　四、做好國有物資企業(yè)集團財務(wù)管理工作
　　各級財政和企業(yè)主管部門要嚴格按照我部印發(fā)的《國有物資企業(yè)集團有關(guān)財務(wù)問題的暫行規(guī)定的通知》要求，認真做好企業(yè)集團各項財務(wù)管理工作。

　五、新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限的規(guī)定
　　從１９９６年１月１日起，新辦企業(yè)申請減免稅期限一律按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限的問題的通知》國稅發(fā)〔１９９６〕２３號執(zhí)行。新辦的企業(yè)符合《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得額若干優(yōu)惠政策的通知》第一條（一）、（二）、（三）、（四）、（七）款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如在年度中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足６個月的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計算；如已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退庫；虧損年度應(yīng)計算為減免稅執(zhí)行期限，其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得稅抵補。

　六、做好年度會計決算工作的分析工作，編好年度財務(wù)報告
　　各級財政、企業(yè)主管部門要認真按照財政部統(tǒng)一制定的報表格式編制年度報表并認真書寫財務(wù)情況說明書和年度財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告應(yīng)重點分析經(jīng)營狀況、虧損原因、存在問題、扭虧措施。還應(yīng)根據(jù)會計決算和有關(guān)帳目據(jù)實填列《１９９６年國有物資企業(yè)財務(wù)狀況分析表》，并與年度會計決算分戶盤數(shù)據(jù)一起上報。
　　有關(guān)決算報表上報、匯審及評比事宜，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
　　附件：一、一九九六年國有物資企業(yè)財務(wù)狀況分析表（略）
　　　　　二、一九九六年國有物資企業(yè)財務(wù)狀況分析表編制說明（略）