第一章　總則

　第一條　為了加強世界銀行貸款項目的財會管理工作，充分發揮資金使用效益，根據財政部的有關規定和世界銀行貸款業務的特點及其管理的要求，制定本規定。

　第二條　本規定適用于所有通過財政部門轉貸的實施世界銀行貸款的項目單位。項目單位是指與管理和使用世界銀行貸款資金有關的部門和單位（以下簡稱項目單位）。項目單位包括：
　　１．管理并實施財政部直接轉貸的，世界銀行貸款項目的各有關部委、財政部門、項目主管部門和企事業單位等。
　　２．管理并直接實施地方財政部門轉貸的，世界銀行貸款項目的各有關部門和企事業單位。
　　３．各級財政部門授權管理世界銀行貸款項目的各有關部門和項目實施辦公室。

　第三條　世界銀行貸款項目的財務、會計工作由財政部統一管理。
　　地方各級財政部門管理本地區所屬世界銀行貸款項目的財務、會計工作。
　　中央各有關部委和地方各級人民政府有關業務主管部門，應當按照本規定和同級財政部門的有關規定，依據業務分工具體管理本部門世界銀行貸款項目的財務、會計工作。

　第四條　中央各有關部委和省、自治區、直轄市財政部門在符合本規定統一要求的原則下，可根據本部門、地區的具體情況，制定具體的實施方法，并報財政部備案。

　第五條　世界銀行貸款項目的財務報告，應當按項目根據相應新的行業會計制度和財政部的有關規定，逐級匯總編報，單獨反映項目實施期間或項目已經結束、但尚未辦理移交手續之前發生的各項經濟業務。

　第六條　項目單位財務管理部門的基本任務是：參與項目評估，做好概（預）算審查工作，具體負責簽定和執行項目協定和轉貸協議中有關財務條款，參加招標、評標和采購合同的談判，及時辦理世界銀行貸款的提取和支付工作，按時還本付息付費、及時、正確地反映和分析世界銀行貸款資金使用情況，做好項目后評價和移交工作。

　第七條　項目單位應配備合格的專職財會人員，并保持相對穩定性。財會人員發生變動時，應事先辦理財務交接手續。

　　　　　　　　　　　 第二章　資金籌集與管理

　第八條　世界銀行貸款項目的資金包括：世界銀行貸款、國外贈款和國內配套資金。

　第九條　世界銀行貸款是指通過財政部門轉貸的國際復興開發銀行貸款、國際開發協會信貸、技術合作信貸和聯合融資等。世界銀行貸款必須按照《貸款（或信貸）協定》中規定的費用類別和比例進行提款報帳。貸款（信貸）協定生效以后，在發生了符合世界銀行規定的合格費用后，項目單位可以憑有關證明文件，按照世界銀行和財政部門的有關規定，向世界銀行提取貸款。

　第十條　項目單位在每次按照世界銀行規定的程序提款后，應根據世界銀行付款通知單及時與貸款（信貸）帳戶核對美元和特別提款權的金額以及支付的類別。

　第十一條　國外贈款是指國際金融組織和國外政府機構或部門等捐贈的款項。

　第十二條　國內配套資金包括有償配套資金和無償配套資金。
　　有償配套資金是指國內銀行、財政等部門提供的有償資金及其他債務。
　　無償配套資金是指各級政府撥款、項目單位自有資金和勞務集資以及國內有關部門捐贈的款項等。

　第十三條　項目單位應當按照合同、協議和章程的規定以及評估報告的內容，及時籌集配套資金。各出資部門應按照合同、協議、章程的約定履行出資義務和權利。

　第十四條　各種捐贈款包括現金捐贈和實物捐贈。現金捐贈，按照受贈的金額計價。實物捐贈，對于附有發票帳單的，按照發票帳單所列金額計價；無發票帳單的，參照同類實物的國內或者國際市場價格計價。

　第十五條　項目單位的負債分為長期負債和流動負債。
　　長期負債是指償還期限在一年或一年以上的債務，包括世界銀行貸款、國內有償使用的配套資金以及長期應付款項等。
　　流動負債是指可以在一年內償還的債務，包括短期借款、應付款項等。

　第十六條　長期負債和流動負債的利息支出，在項目尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入項目工程成本。

　　　　　　　　　　　 第三章　流動資產的管理

　第十七條　項目單位的流動資產，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、專用帳戶存款、應收票據、應收帳款、預付款項、其他應收款、應收利費以及存貨等。

　第十八條　專用帳戶存款是世界銀行預先撥付給項目單位的周轉金存款。該帳戶的資金必須專戶存儲，專款專用，單獨建帳進行核算。項目單位可以從該帳戶中預先支付符合世界銀行要求的零星支出，并采用報帳提款的方式通過償還申請的程序從世界銀行提取補充。

　第十九條　應收利費是應收項目單位世界銀行貸款的利息和承諾費。應收利費應按實際轉貸的貨幣記帳，并按照往來戶名、世界銀行規定的費用類別等設置明細帳，進行明細核算。

　第二十條　物資設備采購必須按照世界銀行的《采購指南》和財政部的有關規定進行，一切違反其規定的采購，財政部門有權停止對其支付。

　　　　　　　　　　　 第四章　固定資產的管理

　第二十一條　項目單位自用的各種固定資產和已辦理竣工決算的固定資產應分別單獨核算。
　　已交付使用但尚未辦理竣工決算的資產在交付使用資產中核算。

　第二十二條　項目單位擁有的、單位價值和使用年限在有關行業部門規定的限額以上的勞動資料，作為固定資產進行核算。

　第二十三條　項目單位雖已交付使用但尚未辦理竣工結算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算，造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按有關規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已計提的折舊。

　第二十四條　項目單位固定資產的購置、轉移、變賣以及報廢清理時，需經財政部門審查。

　　　　　　　　　第五章　無形資產和遞延資產的管理

　第二十五條　無形資產是指長期使用但是沒有實物形態的資產，包括土地使用權、專利權和專有技術等。項目完工后，作為無形資產單獨移交。

　第二十六條　遞延資產是指在建設期間發生的不計入固定資產，流動資產和無形資產的各項遞延費用，包括生產職工培訓費、樣品樣機購置費、農業開荒費用和非常損失等。項目完工后，作為遞延資產單獨移交。

　　　　　　　　　　 第六章　項目工程成本的管理

　第二十七條　在建設過程中發生的全部工程費用應全部計入項目工程成本。包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的工程費用。

　第二十八條　項目工程成本核算一般應按項目評估中的項目內容為核算對象。

　第二十九條　項目工程成本是指項目單位在項目工程中建設過程中的各種耗費。主要包括以下內容：
　　１．建筑工程和安裝工程的實際支出。不包括被安裝設置本身的價值及按照合同規定預付的工程款。應當根據規定勞務單價、數量等記錄資料正確計算。
　　２．各種設備的實際支出。包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際支出。應按實際耗用數量和帳面單價計算。
　　３．按照規定應當計入交付使用資產的待攤投資。
　　４．各種無形資產和各項遞延費用的其他投資。

　第三十條　待攤投資是指項目單位為了組織和管理項目實施而發生的各種費用，包括：項目單位管理費，土地征用及拆遷補償費（劃撥方式取得或非經營性項目），勘查設計費、科學研究實驗費，可行性研究費，臨時設施費，設備檢驗費，負荷聯合試車監測費，國內借款利息（減貸轉存利息收入），合同公證及工程質量監測費，土地使用稅，匯兌損益，世界銀行貸款利息及承諾費，報廢工程損失，耕地占用稅，土地復墾及補償費，投資方向調節稅、固定資產損失、設備盤虧及匯損、非常損失以及其他待攤投資等。

　第三十一條　其他投資是指建設單位取得的各項無形資產和建設期間發生的不計入固定資產、流動資產和無形資產的各項遞延費用，如經營性建設項目通過出讓取得有限期的土地使用權而支付的出讓金。

　第三十二條　出包工程按照應當支付的工程價款計價。

　第三十三條　進口的物資設備如有多余需要轉讓出售的，應經省級以上財政部門的批準，并補報關稅。轉讓物資結算價與原帳面價格的差額，作增減還貸準備金處理。

　第三十四條　項目單位已經完成的工程，應及時辦理交付使用資產手續。交付使用資產必須按照有關規定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產交接手續，才能作為交付使用資產入帳。

　　　　　　　　　　　第七章　還貸準備金的管理

　第三十五條　為確保項目單位嚴格按照轉貸協議還本付息付費，項目單位應按照誰用誰還的原則，建立還貸準備金。

　第三十六條　還貸準備金的來源包括試車收入、物資轉讓清額、索賠與違約金凈額、轉貸利差和其他收入按現行有關規定扣除后的凈額等。

　第三十七條　各財政部門應根據所管理的世界銀行貸款項目情況，每年從預算內安排一定數額的還貸準備金。

　第三十八條　各項目單位建立的還貸準備金，在保證項目還本付息付費有余的情況下，可有償使用，支持項目建設。

　　　　　　　　　　　 第八章　外幣業務的管理

　第三十九條　項目單位以人民幣為記帳本位幣。項目單位的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業務。

　第四十條　發生外幣業務時，項目單位采用外幣分帳制的核算方法。即各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯系均通過“外幣兌換”科目。

　第四十一條　項目單位發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用業務發生時的國家外匯牌價（或采用當月１日的國家外匯牌價）。

　第四十二條　年度終了，項目單位應將以外幣反映的“外幣兌換”帳戶余額，按照期末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。年終國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣“外幣兌換”帳戶金額之間的差額，作為匯兌損益處理。

　　　　　　　　　　第九章　項目完工后移交的管理

　第四十三條　項目完工時，項目單位應會同有關部門對項目單位的資產、債權、債務進行全面清理、編制竣工決算表、資產負債表、交付使用資產目錄和債權債務清單，提出資產作價依據和債權、債務處理辦法，報主管財政機關批準后執行。

　第四十四條　項目移交完畢后，應當提出項目完工報告并造具清理期間收支報表，連同審計查帳報告一并報送主管財政部門。

　　　　　　　　　　　　　第十章　財務報告

　第四十五條　項目單位向外報送財務報告包括：
　　１．資產負債表；
　　２．項目工程進度表；
　　３．貸款（信貸）協定執行情況表；
　　４．專用帳戶收支表。
　　項目單位內部實行分級核算的，在年末應將上下級項目單位的報表進行匯總。在匯總時，應將相互間的往來款項，與所屬項目單位報表中有關項目相互沖銷。

　第四十六條　財務情況說明書的主要內容包括：
　　１．項目情況；
　　２．貸款（信貸）資金支付情況；
　　３．配套資金落實情況；
　　４．專用帳戶使用情況；
　　５．招標采購支付情況；
　　６．匯率風險損益情況；
　　７．往來款項結算情況；
　　８．會計核算方法和會計報告內容的變更；
　　９．其他財務會計方面需要說明的問題。
　　財務情況說明書，要求全面詳細，有情況、有分析、有建議。

　第四十七條　項目單位的財務報告應按年報送同級財政機關、主管部門和財政部。年度財務報告應當于年度終了后六十天內報出。
　　向外報出的財務報告應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：項目單位、項目名稱、地址、項目開始年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由項目單位領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

　第四十八條　項目單位應按財政部規定的格式、內容和時間及時、準確編報財務報告和財務情況說明書。
　　項目單位內部管理需要的報表由項目單位自行規定。
　　對外報送的財務報告應附有審計部門的審計報告。

　　　　　　　　　　　　 第十一章　財務監督

　第四十九條　各級財政部門、審計部門均有權調閱本級或下級項目單位有關貸款項目的會計資料進行審查、核實，發現不符合有關規定，有權采取措施進行處理，包括停止使用甚至收回貸款。

　第五十條　項目單位的財務、會計工作，必須接受主管部門、財務部門和其他有關部門的監督檢查，必須如實反映情況，積極提供有關材料，不得弄虛作假。

　第五十一條　項目單位財務部門和財會人員，必須對項目實行財會監督，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，發現帳簿記錄與實物款項不符的，應按有關規定處理。

　第五十二條　主管部門和財政部門對執行財會制度好的項目領導人和財會人員，應給予表揚、獎勵；對不按財會制度辦事，違反財經紀律的項目單位領導人和財會人員，要嚴肅處理。情節嚴重、觸及刑事的，要依法追究項目單位領導人和直接負責人的刑事責任。

　　　　　　　　　　　　　 第十二章　附則

　第五十三條　本規定由中華人民共和國財政部負責解釋。

　第五十四條　本規定自頒布之日起執行。
　　一、財務報告的種類和格式

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｜　　編　　號　　｜　　財務報告的名稱　　｜　　編　報　期　　｜
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｜　會世０１表　　｜　資產負債表　　　　　｜　　　　年報　　　｜
｜　會世０２表　　｜　項目工程進度表　　　｜　　　　年報　　　｜
｜　會世０３表　　｜　貸款協定執行情況表　｜　　　　年報　　　｜
｜　會世０４表　　｜　專用帳戶收支表　　　｜　　　　年報　　　｜
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　　　　　　　　　　　　　｜行｜期｜期｜　　　　　　　　　　　　｜行｜期｜期
　　　　資　　　產　　　　｜　｜初｜末｜　　負債及所有者權益　　｜　｜初｜末
　　　　　　　　　　　　　｜次｜數｜數｜　　　　　　　　　　　　｜次｜數｜數
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一、流動資產合計：　　　　｜　｜　｜　｜一、流動負債合計：　　　｜　｜　｜
１．貨幣資金　　　　　　　｜　｜　｜　｜１．短期借款　　　　　　｜　｜　｜
２．應收票據　　　　　　　｜　｜　｜　｜２．應付票據　　　　　　｜　｜　｜
３．應收帳款　　　　　　　｜　｜　｜　｜３．應付帳款　　　　　　｜　｜　｜
４．預付帳款　　　　　　　｜　｜　｜　｜４．其他應付款　　　　　｜　｜　｜
５．其他應收款　　　　　　｜　｜　｜　｜５．應付工資　　　　　　｜　｜　｜
６．應收利費　　　　　　　｜　｜　｜　｜６．應付福利費　　　　　｜　｜　｜
７．存貨　　　　　　　　　｜　｜　｜　｜７．應交稅金　　　　　　｜　｜　｜
８．待處理流動資產凈損失　｜　｜　｜　｜８．其他流動負債　　　　｜　｜　｜
二、固定資產合計：　　　　｜　｜　｜　｜９．一年內到期的長期負債｜　｜　｜
１．固定資產原價（自用）　｜　｜　｜　｜１０．應付利費　　　　　｜　｜　｜
２．固定資產原價（項目）　｜　｜　｜　｜二、長期負債合計：　　　｜　｜　｜
減：累計折舊　　　　　　　｜　｜　｜　｜１．世界銀行貸款　　　　｜　｜　｜
固定資產凈值　　　　　　　｜　｜　｜　｜國際開發協會　　　　　　｜　｜　｜
固定資產清理　　　　　　　｜　｜　｜　｜國際復興開發銀行　　　　｜　｜　｜
待處理固定資產凈損失　　　｜　｜　｜　｜技術合作信貸　　　　　　｜　｜　｜
三、在建工程合計：　　　　｜　｜　｜　｜聯合融資　　　　　　　　｜　｜　｜
１．項目工程支出合計：　　｜　｜　｜　｜２．長期借款　　　　　　｜　｜　｜
建筑安裝工程投資　　　　　｜　｜　｜　｜３．長期應付款　　　　　｜　｜　｜
設備投資　　　　　　　　　｜　｜　｜　｜三、所有者權益合計：　　｜　｜　｜
待攤投資　　　　　　　　　｜　｜　｜　｜１．無償配套資金　　　　｜　｜　｜
其他投資　　　　　　　　　｜　｜　｜　｜各級政府撥款　　　　　　｜　｜　｜
２．減：待沖轉項目工程支出｜　｜　｜　｜自有資金　　　　　　　　｜　｜　｜
四、交付使用資產合計：　　｜　｜　｜　｜勞務集資　　　　　　　　｜　｜　｜
１．固定資產　　　　　　　｜　｜　｜　｜２．捐贈款　　　　　　　｜　｜　｜
２．流動資產　　　　　　　｜　｜　｜　｜國外捐贈　　　　　　　　｜　｜　｜
３．無形資產　　　　　　　｜　｜　｜　｜國內捐贈　　　　　　　　｜　｜　｜
４．遞延資產　　　　　　　｜　｜　｜　｜３．還貸準備金　　　　　｜　｜　｜
五、無形資產合計　　　　　｜　｜　｜　｜　　　　　　　　　　　　｜　｜　｜
六、遞延資產合計　　　　　｜　｜　｜　｜　　　　　　　　　　　　｜　｜　｜
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　　　　資產總計　　　　　｜　｜　｜　｜負債及所有者權益總計　　｜　｜　｜
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