１９８１年１２月１０日　（８１）中財字第５５２號 各管轄分行： 　　本行財會稽核制度草案經征求各管轄分行意見后，現已修改定稿，隨函發給你行，自一九八二年起試行。試行中有何問題、意見，希隨時反映。 附： 　　　　　　　　　　　　中國銀行財會稽核制度（試行本） 一　 總　　則 　一、　為了督促、檢查全行人員嚴守國家財經紀律，認真貫徹執行本行會計制度和財務管理制度，并輔導財會人員提高業務水平，特擬訂本制度。 　二、　財會稽核工作的任務是：檢查和指導本行財會制度的貫徹執行，審查會計帳目，提出查帳報告，調查經濟案件，維護財經紀律；幫助和輔導財會人員熟悉本職業務知識和制度規定，提高他們的業務和技術水平。 　三、　總行和管轄分行均應在財會部門內設置一定數量的財會稽核人員，必要時可設置內部機構，專職從事對本行及所屬機構的財會稽核工作。支行內是否設置財會稽核人員，可根據情況，由管轄分行決定。 　　財會稽核人員必須由政治品質好、作風正派、辦事公道、能堅持原則、實事求是、不怕困難、不怕打擊報復、熟悉本行財會制度能獨立工作的人員擔任；他們的任免，要征得上級行的同意。 　四、　各級行領導應加強對財會稽核工作的領導，使他們有職有權，并在實踐中不斷提高其稽核工作水平。 二　財會稽核人員的職責 　五、　檢查本行及所屬各行貫徹執行國家有關財經政策法令和本行會計制度和財務管理制度的執行情況，及時發現問題，分析產生的原因，提出改進意見。 　六、　監督本行及所屬各行嚴格遵守財經紀律，保障本、外幣資金、財產、庫款的安全和正確運用，同一切違法、失職的行為進行斗爭。 　七、　幫助和輔導本行財務會計人員熟悉本職業務知識和有關方針政策、 法令 、 制度規定，提高他們的政策和業務水平。 　八、　財會稽核人員應定期向本行財會主管人員和行的領導，以及上級行請示匯報，發生特殊情況時應及時請示匯報；在上級行財會稽核人員檢查本行工作時，應積極配合并如實反映情況。 　九、　財會稽核人員應經常學習有關方針政策和規章制度，隨時注意積累有關資料，不斷提高自己的工作水平；對本崗位所負責行處的財會工作情況，做到心中有數。財會稽核人員應認真聽取本行職工對財會工作的反映和意見，并如實向上級匯報。 　十、　財會稽核人員對各種違反制度和違法、失職的事實，必須如實反映，不得隱瞞，如知情不報或有意庇護，應與違法、失職人員負連帶責任，情節嚴重的要依法懲處。 三　　財會稽核人員的權限 　十一、　財會稽核人員在執行任務時，有權檢查本行及所屬機構的一切帳目和財產；有權調閱有關文件和資料，有關人員應如實提供有關情況和資料。 　十二、　財會稽核人員有權參與本行和所屬行處與財會稽核工作有關的會議；有權召集有關人員的座談會或對有關人員進行個別了解。 　十三、　財會稽核人員有權直接向上級行或越級反映情況和提出工作建議。在財會稽核人員按照規定執行任務時，任何人不得借故留難，更不準對他們進行打擊報復。 　十四、　財會稽核人員有權檢查所屬行的財會工作和財會稽核工作；對檢查中發現的各種嚴重違反制度規定，以及重大事故或失職行為，有權追究責任并提出處理意見。 四　財會稽核工作的內容和方法 　十五、　財會稽核工作分全面檢查和重點檢查兩種。全面檢查一般為定期檢查，按計劃進行；重點檢查一般為不定期檢查，根據臨時需要決定。各行的財會稽核工作，應按年提出定期檢查計劃，報上級行核備，定期檢查計劃應包括：對所負責行處的財會工作情況，定期檢查的安排和對所負責行處財會工作帶普遍性問題的解決意見和措施。 　十六、　財會稽核工作的內容， 主要為核對帳務和檢查會計、 財務制度執行情況兩個方面： １．　核對帳務：核對帳務是進行財會稽核工作的主要方法之一，要以報表、帳冊、憑證為主要依據，進行具體的檢查： （１）　總帳各科目的平衡：檢查各貨幣資金平衡表上資產類、負債類、資負共同類和損益類各科目的發生額和余額的合計數是否平衡； （２）　總分核對：檢查各科目下各分戶帳余額的總和是否與該科目總帳的余額相符；（３）　現金的清點：會同有關科、處負責人清點當日庫存各貨幣的現金是否與庫存簿數字相符； （４）　帳實核對：檢查保管品、押品、金銀、有價證券及固定資產、低值易耗品等實物是否與有關帳冊或登記簿余額相符； （５）　帳據核對：檢查貸款契約、借據以及其他重要證據，是否與有關業務的帳務記載相符； （６）　帳卡核對：以卡片帳作為分戶帳的科目應核對卡片帳總和是否與該科目總帳余額相符； （７）　外匯買賣科目余額的核對：各貨幣外匯買賣科目分戶帳的人民幣余額總和是否與人民幣外匯買賣科目總帳余額相符； （８）　各對應科目的數字是否互相對等。 　　核對帳務也可以采用抄余額清單的辦法，財會稽核人員在核對相符后，應在有關帳表上蓋章證明。各企業單位開立在本行的帳戶，必要時可另發送對帳單進行對帳，對帳后的回單，直接送財會稽核指定人員。 ２．　檢查本行會計制度的執行情況：除聽取各方面反映的情況外，主要從檢查憑證、帳冊、報表等是否符合制度規定： （１）　憑證：憑證是記載業務活動、明確經濟責任的書面證明，是登記帳簿的依據，檢查時一方面要檢查憑證中所記錄的業務活動是否合理合法，是否符合實際情況；另一方面要檢查憑證的填制是否手續完備、 合乎制度規定， 如憑證的要素是否齊全，字跡是否清晰，科目、帳戶使用是否正確，經辦、復核等有關人員的簽章是否缺漏； （２）　帳冊：帳冊是根據記帳憑證連續記載的系統簿籍， 既有綜合核算， 又有明細核算。檢查帳冊的主要方法是檢查帳冊是否完備，記載是否清晰正確，有關帳戶的對應關系以及進行帳產清查，并應與有關憑證相核對； （３）　報表：會計報表是業務活動和財務成果的綜合反映；檢查報表首先檢查借貸方合計數是否平衡，其次填制是否及時并與有關帳冊相核對； （４）　復核制度是否健全； （５）　現金出入庫是否符合規定； （６）　應收、應付等過渡性科目掌握是否正確； （７）　聯行、代理行制度是否貫徹執行； （８）　存款有否透支、貸款有否超過額度，到期貸款是否按期收回； （９）　印鑒、密押的使用和保管是否符合規定； （１０）　記帳規則和錯帳沖正是否按規定執行； （１１）　傳票、帳冊的裝訂、保管是否符合制度規定； （１２）　會計人員的交接規定是否嚴格執行； （１３）　帳戶開立科目歸屬是否正確。 （１４）　重要空白單證如本票、保管證、存單等的保管、領取手續制度是否健全。３．　檢查財務管理制度的執行情況： （１）　固定資產的記錄是否完整，房地產等產權證明和建筑圖紙是否保存完好；折舊是否按規定攤提，不列入固定資產的用具、物資是否登記完整，基建費用開支，是否執行預決算規定； （２）　業務收入和業務支出科目下各帳戶反映是否正確、及時，利息、手續費是否按規定執行，有無錯計錯收，漏計漏收情況； （３）　應收及應付利息是否按規定計算； （４）　對本、外幣資金的運用是否正確，有無積壓，呆滯等情況； （５）　各項行政費用開支是否認真執行預決算制度和開支標準，有無違反財經紀律行為； （６）　企業基金或外幣利潤留成的收入和使用是否符合規定； （７）　各項經濟指標是否認真考核； （８）　出口收匯有否建立健全的催收考核制度； （９）　對外匯買賣科目各貨幣的牌價、匯價的使用是否正確； （１０）　對外匯存、貸款各科目計息所使用的利率是否正確。 ４．　研討財會工作的組織、人員的配備和培訓等情況。 　十七、　財會稽核人員在執行職務時，應提驗身份證明或上級行的介紹信。 　十八、　財會稽核人員對所屬行檢查結束后，應作出“查帳報告”一式三份。除肯定成績外，對檢查中發現的、有確實證據的重要問題和事實，以及改進工作的具體意見，均應詳細填記在查帳報告內，“查帳報告”一份交被檢查單位，一份由檢查行留存，一份抄報上級行憑以考核各行財會稽核工作的進行情況。 　十九、　被檢查行對財會稽核人員提出的“查帳報告”，應認真對待，對提出的問題應積極進行處理，并將處理結果報檢查行。如被檢查行對“查帳報告”有不同意見時，應即提出書面說明，函報檢查行，待檢查行書面批復后再行處理。 　二十、　檢查行對本行財會稽核人員的“查帳報告”留底，應認真進行事后審查，對被檢查行提出的不同意見，應及時予以批復。 五　附　 則 　二十一． 本制度定于一九八二年一月一日起試行，各管轄分行可根據本制度精 神結合轄內情況，擬訂補充細則并報總行備案。