會協(xié)[2009]26號 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會： 　 當前，國際金融危機對實體經(jīng)濟的沖擊，以及對我國經(jīng)濟的影響日益顯現(xiàn)。為應對國際金融危機和國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，黨中央、國務院高瞻遠矚，及時出臺并全面實施促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計劃。注冊會計師行業(yè)要高度重視國際金融危機蔓延對行業(yè)的影響，進一步增強大局意識和社會責任意識，深入理解和準確把握中央出臺的各項政策措施對注冊會計師執(zhí)業(yè)工作的新要求，積極行動，密切配合，為國家重大宏觀經(jīng)濟決策的落實到位和市場信心的有效提升服務，同時加強行業(yè)誠信、創(chuàng)新專業(yè)服務、嚴格監(jiān)督管理，化危為機，促進行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。 　 一、要堅持以信為本，強化專業(yè)作用，為提升市場信心和國家重大宏觀經(jīng)濟決策的貫徹落實服務 　 監(jiān)督和保障經(jīng)濟信息的真實可靠，不僅有助于增強宏觀決策的科學性，而且對于維護和提升市場信心至關重要。注冊會計師行業(yè)作為社會經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要力量，擔負著監(jiān)督會計信息質量、維護市場經(jīng)濟秩序的重要職責，越是在經(jīng)濟發(fā)展遇到困難的時候，越要勇于承擔起歷史責任，堅持以信為本，恪守職業(yè)道德，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，有效監(jiān)督和保障經(jīng)濟信息質量，為提升市場信心、保障經(jīng)濟安全運行作出貢獻。 　 為應對國際金融危機、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國家推出了總額4萬億的投資計劃。注冊會計師和會計師事務所在參與相關重大投資項目咨詢論證和審計監(jiān)督工作時，要切實履行好審計鑒證和專業(yè)咨詢的職責，積極發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在審計監(jiān)督、財務診斷、投資分析、風險控制等方面的專業(yè)優(yōu)勢，為保障項目論證安全、資金使用安全和項目管理安全做貢獻。 在參與相關投資決策咨詢工作中，要重點關注企業(yè)的投資方向與產(chǎn)業(yè)政策是否相吻合，投資規(guī)模與項目實際需要是否相匹配，企業(yè)管理能力與對投資項目的風險控制要求是否相適應，為合理分配資源、實現(xiàn)科學投資、避免盲目和重復建設，提供決策支持。 　 在參與相關工程項目預決算審計工作中，要重點關注當前市場環(huán)境下工程材料的價格變動及供應情況、工程價款的結算情況、工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證，以及工程項目預算、結算、決算的審核情況等，保證投資資金的規(guī)范、安全和有效。 　 與此同時，要主動研究相關政策對企業(yè)的適用性和積極影響，及時為企業(yè)提供相關政策咨詢、政策解讀和相應的專業(yè)咨詢服務，積極主動幫助企業(yè)應對危機、化解危機。 　 二、要加強質量控制和風險管理，防范企業(yè)經(jīng)營風險轉化為審計風險 受當前國際金融危機影響，企業(yè)經(jīng)營面臨許多新的不利因素，其中包括企業(yè)經(jīng)濟效益下滑帶來的持續(xù)經(jīng)營問題，持有金融資產(chǎn)的大幅貶值問題，購買資源性資產(chǎn)帶來的跌價損失問題，市場萎縮帶來的庫存積壓問題，以及企業(yè)管理層面臨的經(jīng)營業(yè)績壓力問題等等。在這一經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師行業(yè)要高度重視企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化可能導致的審計風險，加強審計質量控制和執(zhí)業(yè)風險管理，防止企業(yè)經(jīng)營風險轉化為審計風險。 　 第一，要嚴格執(zhí)行質量控制準則。要根據(jù)質量控制準則的要求，進一步完善事務所審計規(guī)程和質量控制制度，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，保證執(zhí)業(yè)質量，防范執(zhí)業(yè)風險。 　 第二，要切實貫徹風險導向審計理念，深入了解被審計單位的情況及當前環(huán)境對其財務報告產(chǎn)生的影響，謹慎評估審計風險，包括確定可能需要重點考慮的領域，科學安排審計工作。其中重點關注：采用公允價值計價的金融資產(chǎn)，公允價值變動情況是否進行了恰當反映；大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉回是否合理；企業(yè)自主做出的會計政策變更是否有足夠依據(jù)；企業(yè)管理層作出的會計估計，如存貨跌價準備的計提、長期合同的完工百分比等，是否合理。 　 第三，要密切關注被審計單位的持續(xù)經(jīng)營風險。重點關注以下因素：融資來源及其變化、融資成本的變化、持有資產(chǎn)變現(xiàn)能力的變化、所處市場環(huán)境的變化、企業(yè)重大重組事項、資產(chǎn)銷售的重大損失可能大幅減少法定資本和引發(fā)未決訴訟等。 　 第四，要密切關注被審計單位由舞弊導致的財務報表重大錯報風險。重點關注是否存在致使管理層對財務信息作出虛假報告的相關動機，包括：保持財務穩(wěn)定性及利潤率；保護管理層個人報酬；隱瞞管理層決策失誤；迎合特定的融資要求；避免報告重大損失等，以及ST公司和*ST公司出于避免退市動機可能的財務造假行為。同時，還應當關注被審計單位是否存在內(nèi)部控制不健全、組織結構復雜或者不穩(wěn)定、對管理層缺乏有效監(jiān)督、所處行業(yè)業(yè)務特征為財務報告舞弊提供了便利等情況。 　 三、要提升會計師事務所發(fā)展理念，嚴格內(nèi)部管理，適時推進業(yè)務的轉型升級 　 面對國際金融危機的影響，會計師事務所應當立足長遠，化危為機，進一步提升發(fā)展理念，適時推進業(yè)務的轉型升級，嚴格內(nèi)部管理，完善治理結構，增強抗風險能力。 　 第一，要適時轉變業(yè)務增長方式，積極拓展新的業(yè)務領域。要以市場為導向，在鞏固傳統(tǒng)財務報表審計、資本驗證、稅務鑒證與咨詢、管理咨詢等業(yè)務的基礎上，不斷實現(xiàn)服務創(chuàng)新。 要積極參與高新技術企業(yè)認定專項審計、動漫企業(yè)認定專項審計、企業(yè)內(nèi)部控制設計與審計，積極承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關業(yè)務，大力拓展并購和重組審計、盡職調(diào)查等相關業(yè)務。有條件的事務所，要積極爭取參與國家相關重大投資項目的咨詢和審計工作。 　 第二，要把提高從業(yè)人員素質、加強人才儲備，作為推進業(yè)務轉型升級的關鍵環(huán)節(jié)。要抓住當前吸引人才的有利時機，加大吸納國內(nèi)外優(yōu)秀人才的力度，完善招募人才、培養(yǎng)人才、使用和留住人才的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長環(huán)境。在事務所業(yè)務受到?jīng)_擊的情況下，要充分利用“空余”時間，開展業(yè)務培訓等“充電”活動。通過提高從業(yè)人員素質、改善專業(yè)人才結構，為創(chuàng)新服務類型、拓展市場份額，提供人才保障。 　 第三，要完善會計師事務所內(nèi)部治理，嚴格內(nèi)部管理。要構建起符合法律規(guī)定和“人合”要求的事務所治理結構和治理機制，建立完善以質量、責任、風險控制為導向的業(yè)務人員業(yè)績評價、薪酬及晉升政策，提高業(yè)務質量，控制業(yè)務風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 　 第四，要積極承擔相應的社會責任，盡可能不裁員或少裁員、不減薪或少減薪。要建立健全員工社會保障制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關社會保險；建立公平合理的收入分配制度，形成發(fā)展依靠全體員工、發(fā)展成果由全體員工共享的理念和保障機制。 　 第五，要堅持按照公平有序的原則參與市場競爭。受當前市場環(huán)境影響，注冊會計師行業(yè)可能面臨局部暫時的市場萎縮。越是在困難時期，會計師事務所越要重視品牌和信譽建設，正確處理好當前與長遠的關系、競爭與發(fā)展的關系，堅決抵制不正當競爭行為，自覺維護行業(yè)競爭秩序和誠信形象。 　 四、要充分發(fā)揮各級協(xié)會作用，積極指導行業(yè)應對當前的挑戰(zhàn) 　 各級注冊會計師協(xié)會要積極指導行業(yè)應對當前的挑戰(zhàn)，更好地為企業(yè)應對當前危機和經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展提供服務。 　 第一，要深入研究會計審計應對國際金融危機的有關問題，為會員開展相關執(zhí)業(yè)工作及時提供專業(yè)技術指導。中國注冊會計師協(xié)會將密切關注國際會計、審計準則制定機構及主要經(jīng)濟體準則制定機構發(fā)布的應對金融危機的信息，并根據(jù)我國實際情況對可能出現(xiàn)的風險點和執(zhí)業(yè)要求，向會員發(fā)布風險提示和技術指引；各地方協(xié)會要具體指導和監(jiān)督會員執(zhí)行準則和相關技術指引，幫助會員更好地防范審計風險，提高審計質量。 　 第二，要及時傳達和宣傳相關經(jīng)濟政策，為會員服務企業(yè)提供政策信息支持。要密切關注和適時收集國家出臺的宏觀經(jīng)濟政策以及地方政府相應的政策措施等信息，通過協(xié)會網(wǎng)站、會刊等形式向會員廣而告之。有條件的地方可以聘請有關方面的專家進行政策解讀,幫助會員及時了解國家的政策走向和經(jīng)濟發(fā)展趨勢，以更好地為企業(yè)提供政策咨詢和專業(yè)咨詢服務。 　 第三，要積極深入事務所開展調(diào)查研究，及時了解和掌握當前經(jīng)濟形勢對事務所影響的具體形式和影響程度，并提出相應的應對措施和解決辦法。各地方協(xié)會要結合本地區(qū)的經(jīng)濟特點和行業(yè)發(fā)展狀況，切實加強對本地區(qū)事務所發(fā)展戰(zhàn)略、市場定位和業(yè)務領域拓展等方面的指導。 　 第四，要進一步加強行業(yè)職能作用的宣傳工作，加大與有關部門的溝通力度，及時掌握有關重大項目對注冊會計師行業(yè)的服務需求，并積極推薦優(yōu)質事務所參與相關工作。 　 第五，要進一步嚴格行業(yè)監(jiān)管，促進事務所不斷提高執(zhí)業(yè)質量。要針對形勢的新變化和新要求，及時調(diào)整行業(yè)監(jiān)管的策略、方向和重點，在繼續(xù)完善和做好五年一個循環(huán)的執(zhí)業(yè)質量檢查工作的同時，組織必要的專項檢查或抽查。 　 國際金融危機的蔓延正給注冊會計師行業(yè)帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。在看到問題和困難的同時，全行業(yè)要堅定戰(zhàn)勝困難、走出困境的信心，要準確把握和利用我國經(jīng)濟發(fā)展的有利條件，堅持深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不動搖，化不利為有利，轉被動為主動，在克服困難的過程中搶抓新的發(fā)展機遇，在“化危求機”中促進行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，更好地服務經(jīng)濟社會發(fā)展的大局。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　中國注冊會計師協(xié)會 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年四月七日