（工銀發[1992]73號　1992年9月16日） 各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，長春、杭州金融管理干部學院： 　　為適應經濟改革的不斷深化和我國會計制度向國際通用化、標準化的轉變，根據人民銀行的統一部署，總行決定，對中國工商銀行系統會計記賬方法進行改革，將現行的資金收付記賬法，改為國際通用的借貸記賬法。中國工商銀行的各對外會計、儲蓄等營業機構和內部財務部門、以及信托投資公司、房屋開發公司、學校等附屬單位，除已實行借貸記賬法的機構外，均從1994年1月1日起改用借貸記賬法。現就有關事項通知如下： 　　一、要充分認識改革記賬方法的必要性。建國以來，根據經濟建設和會計核算的需要，銀行的記賬方法曾歷經幾次重大變革。現行的資金收付記賬法直觀、形象，符合我國人民常用的收付概念。但由于這種記賬方法本身存在的局限性，已越來越不適應經濟發展和改革開放給銀行會計帶來的新情況和新問題。借貸記賬法是一種立論嚴謹、結構完整，適用性強的國際通用記賬方法。工商銀行將現行資金收付記賬法改用借貸記賬法是我行會計改革的一項重要內容；也是工商銀行實行企業化管理，將會計原則由收付實現制改為權責發生制的必要條件。 　　二、由資金收付記賬法改用借貸記賬法必然引起會計記賬內容的變更。除會計科目、會計報表和兩種記賬方法賬務結轉等內容將另行布置外，其余涉及改變的內容如下： 　　(一)會計憑證 　　工商銀行將于1994年1月1日起使用適用于借貸記賬法的新憑證，現行憑證屆時停止使用。新憑證除種類、聯次、顏色、用途等與現行憑證相同，仍采用單式記賬憑證和表外科目核算憑證不變以外，有以下變動： 　　1.改變憑證的名稱。除現金憑證外，轉賬憑證名稱改為“借方憑證”、“貸方憑證”，即將現行“付出憑證”改為“借方憑證”；將現行“收入憑證”改為“貸方憑證”。 　　2.改變憑證的收、付款人的方向位置。憑證上凡按左、右順序排列“收款人(收款單位)”、“付款人”(付款單位)的，一律將現行欄次左、右位置互換，即“付款人(付款單位)”在左方，“收款人(收款單位)”在右方。 　　3.修改憑證的會計分錄。將現行憑證上的分計分錄“付”改為“借”；“收”改為“貸”。其排列順序改為：貸方憑證自身的貸方科目在前，對方科目即借方科目在后；借方憑證則相反，自身的借方科目在前，對方科目即貸方科目在后。 　　全國聯行報單、各類結算憑證等亦應比照上述辦法修改其相關內容。 　　內部核算用的其他憑證，均按照借貸記賬法的要求，修改現行憑證中的相關內容。 　　(二)會計賬簿 　　按照借貸記賬法的要求，從1994年1月1日起，修改工商銀行用于表內核算的總賬、分戶賬等會計賬簿及余額對賬單、對公和居民儲蓄存折等(用于表外核算的各種會計賬簿不作修改)。修改內容為： 　　1.改變賬簿的欄次名稱。現行賬簿上發生額、余額欄次的“收方”、“付方”分別改為“貸方”、“借方”。即將“收方發生額”改為“貸方發生額”；“付方發生額”改為“借方發生額”。將“收方余額”改為“貸方余額”；“付方余額”改為“借方余額”。 　　2.改變記賬欄次的方向位置。將現行賬簿上記賬欄次改為借方在左，貸方在右。即從左至右排列順序為：借方發生額、貸方發生額、借方余額、貸方余額。 　　三、由資金收付記賬法改用借貸記賬法，雖然實質性的變化不是太多，但涉及行內各個部門和在工商銀行開戶的所有客戶，仍然是一項龐大而復雜的工作，必須積極穩妥地做好改用借貸記賬法的各項工作。 　　為保證1994年1月1日順利實現資金收付記賬法改用借貸記賬法，總行將于1993年下半年的適當時間，組織“借貸記賬法”模擬練習，各分行亦應做好其他各項準備工作： 　　1.廣泛宣傳動員，統一思想認識。要采取多種方式，使全行各級領導、各業務部門、全體會計人員和工商銀行客戶了解恢復借貸記賬法的必要性和重要性，支持配合改用借貸記賬法。 　　2.切實搞好人員培訓工作。總行已組織編寫了一本介紹銀行借貸記賬法的培訓教材。旨在使會計及有關人員認識借貸記賬法的科學涵義，以及工商銀行由資金收付記賬法改用借貸記賬法的實質所在。各行要有計劃、有步驟地采用行之有效的方法，對會計及有關人員進行培訓，使其熟練掌握借貸記賬法在工商銀行各項業務中的應用，確保記賬方法改革后賬務不錯不亂。 　　3.要有計劃地控制現行各類會計結算憑證的印制數量，防止積壓浪費，同時應及早安排新憑證賬表的印刷，適時分發，保證使用。 　　4.修改計算機軟件程序。凡使用電子計算機核算的行處，均應根據借貸記賬法的要求，本著現行程序誰開發、誰修改的原則，提前做完軟件程序的修改、測試、驗收工作。 　　5.做好兩種記賬方法的賬務結轉工作。總行將另行布置。 　　由于實行借貸記賬法，涉及現行會計制度有關內容，需做相應變動，各行應依據本文所附《會計制度》變動表修改會計制度相應內容。修改條文自1994年1月1日起生效。 　　附表：(略)