（2000年4月11日　農銀函[2000]262號） 各省、自治區、直轄市分行，各直屬分行： 　　為規范教育儲蓄會計核算手續，促進教育儲蓄業務發展，總行制訂了《中國農業銀行教育儲蓄會計核算辦法》，現印發你們，請認真遵照執行。各行在執行中如有問題，請及時上報總行（財務會計部）。 附：　　　　　 中國農業銀行教育儲蓄會計核算辦法 　　一、為規范教育儲蓄會計核算手續，促進教育儲蓄業務發展，根據《中國農業銀行關于〈教育儲蓄業務管理辦法〉實施細則》，制定本辦法。 　　二、教育儲蓄的科目設置 　　設置常規業務一級科目“教育儲蓄存款”，并根據其存期，下設三個二級科目“一年期教育儲蓄存款”、“三年期教育儲蓄存款”、“六年期教育儲蓄存款”，分別核算本行吸收的與科目名稱相對應的教育儲蓄存款。 　　三、教育儲蓄的憑證設置 　　存折：使用“一單一折”式憑證的行，仍使用原存折；否則用“零存整取儲蓄存折”代替，并加蓋“教育儲蓄”印章。 　　四、教育儲蓄的利息計算 　　（一）基本公式： 　　教育儲蓄利息計算采用日積數計算法。計算步驟如下： 　　存款余額日積數=每次存款余額×存款天數（“存款天數”為前后業務間隔天數） 　　積數總和=各次余額積數累計 　　利息=積數總和×日利率 　　（二）根據儲戶是否提供“非義務教育的學生身份證明”（以下簡稱“證明”），決定采用的存款利率和稅收政策，分為以下情況： 　　１．到期支取時，分兩種情況： 　　儲戶提供“證明”的，一年期、三年期按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息；并免征儲蓄存款利息所得稅。 　　儲戶不能提供“證明”的，一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計息；并征收儲蓄存款利息所得稅。 　　２．逾期支取時，分兩種情況： 　　儲戶提供“證明”的，存期內計息同到期支取提供“證明”的；逾期部分按活期儲蓄存款計息，并對逾期部分利息代扣儲蓄存款利息所得稅。 　　儲戶不能提供“證明”的，存期內計息同到期支取不能提供“證明”的；逾期部分按活期儲蓄利率計息，并對全部利息代扣儲蓄存款利息所得稅。 　　３．提前支取時，分兩種情況： 　　儲戶提供了“證明”，該筆存款利率同“按實際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄利率”計息，并免征儲蓄存款利息所得稅。 　　儲戶不能提供“證明”，按實際存期和支取日活期儲蓄存款利率計息，并同時代扣儲蓄利息所得稅。 　　五、教育儲蓄的核算手續 　　（一）開戶 　　經辦員審核存款憑條金額和現金無誤后，錄入戶名、身份證件名稱及號碼、日期、利率、期限、金額等內容。若憑密碼支取的，由儲戶輸入密碼。然后依次打印存款憑條和存折，核對打印內容無誤后加蓋名章，并將現金、存款憑條、存折一同交復核員。會計分錄為： 　　借：現金 　　　貸：一年期教育儲蓄存款——××戶 　　 　　 或三年期教育儲蓄存款——××戶 　　 　　 或六年期教育儲蓄存款——××戶 　　復核員核對現金、存款憑條、存折內容無誤后，存折上加蓋公章、名章，存款憑條上加蓋現金收訖章和名章。將存折交儲戶，存款憑條留存，日終作匯總記賬憑證的附件。 　　（二）續存 　　儲戶填寫存款憑條，并提交存折、現金，經辦員審核無誤后，錄入賬號、日期和金額，其余處理手續同開戶。 　　（三）到期支取 　　經辦員審核存折無誤，錄入存折賬號、金額，根據儲戶是否提供“證明”，錄入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣稅款清單。并根據不同情況，使用不同的會計分錄： 　　１．到期支取并提供“證明”的，會計分錄為： 　　借：一年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲蓄存款——××戶 　　借：應付利息 　　　貸：現金 　　2．到期支取不能提供“證明”的，會計分錄為： 　　借：一年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲蓄存款——××戶 　　借：應付利息 　　　貸：現金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅（應納稅利息額×稅率） 　　經辦員將存折、利息及代扣稅款清單和“證明”（如提供）交復核員。復核員核對無誤后，在存折上加蓋名章，在利息及代扣稅款清單上加蓋現金付訖章和名章，在證明上加蓋“已享受教育儲蓄優惠”字樣的印章，將現金和利息及代扣稅款清單第二聯交儲戶，將存折、利息及代扣稅款清單第一聯、“證明”留存。存折作“×年期教育儲蓄存款”借方憑證，利息及代扣稅款清單第一聯作“應付利息”科目記賬憑證的附件。 　　（四）逾期支取 　　其處理手續同到期支取。 　　分別不同情況，使用不同的會計分錄： 　　１．逾期支取并提供“證明”的，會計分錄為： 　　借：一年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲蓄存款——××戶 　　借：應付利息 　　　貸：現金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅（應納稅利息額×稅率） 　　注：此處應納稅利息額為逾期利息。 　　２．逾期支取不能提供“證明”的，會計分錄為： 　　借：一年期教育儲蓄存款——××戶 　　　 或三年期教育儲蓄存款——××戶 　　　 或六年期教育儲蓄存款——××戶 　　借：應付利息 　　　貸：現金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅（應納稅利息額×稅率） 　　注：此處應納稅利息額為全部利息。 　　（五）提前支取 　　經辦員審核存折無誤，錄入存折賬號、金額，機器搜索儲戶資料，與儲戶提供的身份證件核對確認后，再根據儲戶是否提供“證明”，錄入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣稅款清單。并根據不同情況，使用不同的會計分錄： 　　１．提供“證明”的會計分錄為： 　　借：一年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲蓄存款——××戶 　　借：應付利息 　　　貸：現金 　　２．未提供“證明”的會計分錄為： 　　借：一年期教育儲蓄存款——××戶 　　　或三年期教育儲蓄存款——××戶 　　　或六年期教育儲蓄存款——××戶 　　借：應付利息 　　　貸：現金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅（應納稅利息額×稅率）