各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，哈爾濱、沈陽、西安、武漢、廣州、長春、南京、成都市分行：

　　現將《中國農業銀行辦理結售匯業務會計核算暫行辦法》印發給你們，請轉發給所轄辦理業務的行處，認真貫徹執行。

　　執行中有什么意見和問題，請及時向總行反映。

　　附：

中國農業銀行辦理結售匯業務會計核算暫行辦法

　　一、為了適應外匯管理體制改革的需要，準確、及時、全面地對農業銀行辦理的結售匯業務進行會計核算，根據中國人民銀行關于外匯管理體制改革的一系列文件規定和《中國農業銀行結售匯業務管理暫行辦法》，制定本會計核算暫行辦法。

　　二、本會計核算辦法適用于所有經批準辦理結售匯業務的農業銀行機構。

　　三、辦理結售匯業務所用會計科目

　　（一）增設“17出口企業結售匯指標”表外科目。該科目核算在本行辦理結售匯業務的出口企業，按規定比例提留的用匯指標以及為擴大出口所需用匯而使用的指標。使用該科目時，本行應為出口企業設立臺帳，出口收匯結匯時，按規定比例提留的用匯指標，記入此科目的收入方；出口企業為擴大出口所需用匯的實際支出額，記入此科目的付出方；此科目的余額在收入方；此科目按出口企業分設明細帳戶。

　　此科目的開戶貨幣為美元，如出口企業結匯貨幣為其他貨幣，則應按結匯日本行的掛牌匯率中間價折為美元記帳。

　　此科目應于每日營業終了，分別收入方和付出方匯總后，連同給外匯局的“外匯指標通知單”一并交外匯局，并定期向外匯局和出口企業發送結售匯指標臺帳對帳單，保證臺帳余額銀、企、外匯局三方正確一致。

　　（二）為了準確、及時地計算外匯買賣損益，分析外匯買賣盈虧產生的原因，各經辦行應于匯率并軌后，在“844外匯買賣”科目下，按外匯買賣的業務種類，分別設置額度戶、結售匯戶和調劑戶進行明細核算。

　　額度戶核算企業、單位目前持有的外匯額度，經辦行以1993年12月31日的外匯牌價為企業、單位配匯進行外匯買賣時使用；結售匯戶核算匯率并軌后，經辦行為企業、單位辦理結售匯業務進行外匯買賣時使用；調劑戶核算經辦行在匯率并軌后，所持有的外匯金額超過或低于上級行或外匯局規定的限額時，向總行外匯交易室或全國外匯交易市場賣出或買入外匯時使用。

　　四、結售匯業務所用會計憑證與帳頁格式

　　（一）“17出口企業結售匯指標”表外科目傳票原則上采用“中國農業銀行表外科目收入傳票”和“中國農業銀行表外科目付出傳票”格式一式三聯套寫而成。其中，一聯為登記外匯指標臺帳時的記帳憑證；二聯為給企業的回單；三聯為給外匯局的外匯指標通知單。

　　“17出口企業結售匯指標”表外科目的帳頁可采用“中國農業銀行登記簿（卡）”格式。

　　（二）“844外匯買賣”科目及其分設的明細帳戶所用傳票和帳頁格式與匯率并軌前辦理外匯買賣業務所用“外匯買賣”科目傳票、帳頁格式相同。

　　五、辦理結售匯業務涉及人民幣資金往來的調撥、清算業務，按照中國農業銀行各級聯行往來制度的規定執行。其帳、表、憑證的格式及其使用方法與辦理人民幣業務時所用帳、表、憑證格式及其使用方法相同。

　　六、凡以現有外匯額度配成現匯進行外匯買賣的會計核算辦法，除須進行明細核算外，其他會計核算辦法與匯率并軌前相同。

　　七、結售匯業務的會計核算

　　（一）結匯業務

　　經辦行收到企業的外匯收入時，應先填制“出口結匯收帳通知”套寫傳票；然后按實際收到的外匯金額，根據結匯日本行公布的掛牌匯率，將外匯金額全額結匯，在扣除銀行手續費后，將凈額轉入出口企業的人民幣帳戶，作會計分錄如下：

　　　　借：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　或：存放同業款項——××行戶　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　或：其他科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　貸：外匯買賣——結售匯戶（匯買價）　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　借：外匯買賣——結售匯戶（匯買價）　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：活期存款——××出口企業戶　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　或：其他有關存款科目——××出口企業戶　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：其他營業收入——手續費收入　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　結匯時，對于貿易或非貿易項下信用證、托收結算方式結匯業務應同時銷記
　　相應的表外科目：
　　　　付出：國外開來保證憑信（信用證項下）　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　或付出：應收外匯托收款項（托收項下）　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　對于出口企業結匯業務，經辦行須為出口企業設立臺帳，根據“出口收帳通
　　知”傳票，按出口企業實際結匯金額的５０％的比例，填制“外匯指標憑證”一
　　式三聯套寫傳票，憑以為出口企業登記外匯指標臺帳，記入以下表外科目：
　　　　收入：出口企業結售匯指標　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元
　　　　（二）售匯業務
　　　　企業、單位買匯時，應先填制“買匯申請書”一式三聯，經辦行接受“買匯
　　申請書”后，應按有關規定認真審核憑證，凡符合售匯條件的，方可辦理售匯，
　　收取一定比例的手續費，并填制有關會計憑證。售匯時的會計分錄如下：
　　　　借：活期存款——××企業、單位戶　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　或：其他有關存款科目——××企業、單位戶　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：其他營業收入——手續費收入　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：外匯買賣——結售匯戶（匯賣價）　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　借：外匯買賣——結售匯戶（匯賣價）　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　貸：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　或：存放同業款項——××行戶　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　或：保證金——××企業、單位戶　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　或：匯出匯款——××企業、單位戶　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　售匯時，對于貿易或非貿易項下信用證、托收結算方式的售匯業務，應同時
　　登記相應的表外科目：
　　　　收入：開往國外保證憑信（信用證項下）　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　或收入：代收外匯托收款項（托收項下）　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　凡在經辦行設有結售匯臺帳的出口企業，其為擴大出口所需用匯而支付的
　　款項，實際支出時，應憑“買匯申請書”第二聯，扣減出口企業相應數額的臺帳
　　余額，銷記相應的表外科目：
　　　　付出：出口企業結售匯指標　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元
　　　　八、分行委托總行從外匯交易市場上買賣外匯的核算
　　　　分行在辦理結售匯業務過程中，凡全天進出口結售匯金額軋差后的凈頭寸
　　低于或超過總行規定的限額時，應委托總行買入或賣出外匯。
　　　　（一）分行委托總行買入外匯的核算
　　　　１．分行收到總行清算中心發出的買入外匯收妥貸記通知時，如在總行清算
　　中心人民幣帳戶上有足夠頭寸供買入外匯支付時，作會計分錄如下：
　　　　借：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　貸：外匯買賣——調劑戶（匯買價）　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　借：外匯買賣——調劑戶（匯買價）　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　２．分行在總行清算中心人民幣帳戶頭寸不足，需由總行墊付部分或全部買
　　匯人民幣資金時，其會計核算如下：
　　　　（１）當分行收到總行清算中心發出的墊付人民幣資金貸記通知時，會計分錄
　　是：
　　　　借：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：系統內存放款項——總行墊付資金戶　　　　　　　　　　人民幣
　　　　（２）當分行收到總行清算中心發出的買入外匯收妥通知時，其會計核算與上述有
　　足夠人民幣頭寸供買匯時的核算相同。
　　　　（３）總行墊付的人民幣資金到期，由總行主動借記有關分行在總行清算中心人民
　　幣帳戶，分行按期補足其在總行清算中心人民幣帳戶頭寸時，作會計分錄如下：
　　　　借：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：聯行往帳　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　或：其他科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　（４）當分行收到總行清算中心主動借記通知時，作會計分錄如下：
　　　　借：系統內存放款項——總行墊付資金戶　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　３．分行按季收到在總行的人民幣帳戶存款或借入資金利息時，作會計分錄
　　如下：
　　　　（１）收到存款利息時：
　　　　借：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：金融機構往來收入——總行戶　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　（２）收到借入資金支付的利息時：
　　　　借：金融機構往來支出——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　（二）分行委托總行賣出外匯時的核算
　　　　１．分行收到總行清算中心已賣出外匯的電傳或報單時，作會計分錄如下：
　　　　借：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：外匯買賣——調劑戶（匯賣價）　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　借：外匯買賣——調劑戶（匯賣價）　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　貸：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　２．分行在總行清算中心人民幣帳戶頭寸有余，需劃回部分頭寸時，按規定
　　應由總行清算中心發出劃款指示，由總行清算中心主動將人民幣頭寸劃回分行，
　　分行收到劃回的人民幣頭寸時，作會計分錄如下：
　　　　借：聯行來帳　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　或：其他科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：存放系統內款項——總行戶　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　九、總行交易室接受分行委托而買入或賣出外匯或根據全系統當日外匯軋差情況，
　　在低于或超過國家外匯管理局核定的限額時，從全國外匯交易市場買進或賣出外匯的會
　　計核算方法與分行委托總行買入或賣出外匯時的會計核算方法相同。
　　　　十、總行清算中心在買入或賣出外匯時清算的核算
　　　　（一）分行委托總行交易室買賣外匯時，總行清算中心的核算。
　　　　１．買入外匯時，作外幣會計分錄如下：
　　　　借：系統內存放款項——總行資金處戶　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　貸：系統內存放款項——××分行戶　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　作人民幣會計分錄是：
　　　　借：系統內存放款項——××分行戶　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：系統內存放款項——總行資金處戶　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　２．分行委托總行交易室賣出外匯時，總行清算中心作的本、外幣會計分錄
　　與上述分行委托總行交易室買入外匯時的本、外幣會計分錄相反。
　　　　（二）總行交易室在全國外匯交易市場上買賣外匯時，總行清算中心的核算。
　　　　１．買入外匯時，作外幣會計分錄如下：
　　　　借：存放同業款項——××境外行戶　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　或：其他有關科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　　　貸：系統內存放款項——總行資金處戶　　　　　　　　　　　　外幣
　　　　作人民幣會計分錄是：
　　　　借：系統內存放款項——總行資金處戶　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　貸：存放中央銀行款項——××人民銀行戶　　　　　　　　　人民幣
　　　　　　或：其他有關科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民幣
　　

　　2．總行交易室在全國外匯交易市場上賣出外匯時，總行清算中心作的本、外幣會計分錄與上述買入外匯時本、外幣會計分錄相反。

　　十一、經總行授權可以進入當地外匯交易分中心進行外匯買賣的分行，其會計核算方法可比照總行交易室的會計核算方法進行。

　　十二、本辦法未盡事宜，各行可結合當地實際情況自行制定具體核算細則，并報總行備案。

　　十三、本辦法由總行財務會計部制定，解釋和修改亦同。

　　十四、本辦法自文到之日起試行。