建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟南、杭州、浦東分行：

　　為適應歐元啟動后會計核算工作和現鈔管理的需要，現將《歐元啟動后的會計核算方法》下發給你們，并將有關事項通知如下，請一并轉知所屬認真學習并嚴格遵照在西安召開的歐元業務培訓班的精神，予以貫徹落實。

　　一、歐元啟動后，各項業務的會計核算除本辦法有特別規定外，僅在原會計制度和核算辦法的基礎上，增加了歐元作為核算原幣間、原幣與歐元間兌換和交易的第一本位幣這一核算原則，故本辦法不對各項業務的處理再加贅述。

　　二、儲蓄網點的會計核算保留原核算方式并用原幣記賬。

　　三、原有關辦法中與本辦法規定相悖的，以本通知為準。

　　四、有關FEBS系統軟件及操作方式的變化及要求，總行將另行通知。

　　五、如有疑問，請及時與總行有關部門聯系。

　　附：　歐元啟動后的會計核算方法

　　總行從業務發展的實際要求和操作的便利性出發，將關閉現有歐盟區內12家賬戶行中的6家，將精選出的原6家賬戶行的歐盟國家原幣賬戶轉成歐元戶，即美洲銀行法蘭克福分行、德意志銀行、德累斯頓銀行、德國商業銀行、荷蘭銀行、法國興業銀行。隨之而來，總行在境外及下屬機構在上級行開立的歐盟國原幣賬戶（下稱原幣，即DEM、FRF、ITL、FI　M、ESP、NLG、BEF等）均將被歐元賬戶所取代。由于1999年1月1日～2001年12月31日為過渡期，遵照國際慣例，我行將對客戶采取“不強迫、不禁止”的原則，允許客戶按自己的意愿保留原幣賬戶。

　　在外匯管理方面，目前外匯管理局欲意將歐元作為一個新的幣種管理，適用規定與現行的規定相同。各行在具體執行時，可據外匯管理政策的調整而調整。

　　一、開戶體系和賬務處理原則

　　（一）為便于資金的清算和核算，我行的開戶體制如下：

　　1.為便于描述，我們將呈數狀結構的我行各級機構，按其職能特點，自上而下分為以下4個層面，即總行、分行及除營業機構以外的下屬機構（中間管理行）、營業機構（經辦對公業務）、儲蓄網點（包括儲蓄所和儲蓄專柜）。

　　2.1998年12月31日，總行將在境外開立的所有歐盟國家原幣賬戶原則關閉，于1999年1月4日開立6個歐元賬戶；總行相應將所有的原幣賬戶及資金對轉成歐元。

　　3.分行及除營業機構以外的下屬機構也將所有原幣賬戶對轉成歐元。各行存放同業的原幣賬戶原則上也應轉為歐元賬戶。

　　4.營業機構在操作上較為特殊，除與客戶存放我行資金有關賬戶、現金和與儲蓄網點的內部往來賬戶保持原幣不變外，包括存放上級行資金在內的其他科目也均相應對轉成歐元。

　　5.儲蓄網點保留原幣核算方式不變；也可按客戶的要求，并依照國家外匯管理有關規定，增開或轉開歐元現匯戶。

　　（二）在歐元過渡期，我行的各級機構會計業務的處理應遵循以下原則：

　　1.根據歐元過渡期內各歐盟區原幣是歐元的影子貨幣這一特點，在相關的會計核算中，將歐元作為核算原幣間、原幣與歐元間兌換和交易的第一本位幣。現行外匯會計制度中美元作為所有外幣的本位幣在核算中的地位仍保持不變；即美元仍將承擔所有外幣的本位幣的角色。如原幣轉換成原幣的交易，只需通過歐元對轉即可；原幣與區外貨幣交易時，需先轉換成歐元，再通過美元買賣成區外貨幣。

　　2.為便于歐元及其影子貨幣（原幣）的轉換并將這種純貨幣表現形式上的轉換與真實的外匯買賣相區別，特設“4415—特別折算”科目。

　　3.“4415—特別折算”科目核算原幣與歐元之間、原幣之間的轉換。該科目為共同類科目；當原幣余額為借方，轉換成歐元時，借記該科目原幣，貸記該科目歐元；當原幣余額為貸方，轉換成歐元時，貸記該科目原幣，借記該科目歐元。在1999年年初各級機構按總行要求，將原幣賬戶轉換成歐元后，該科目屬營業機構和儲蓄網點專用，其他機構不得再用。

　　二、會計核算

　　（一）1999年年初，各級機構應作如下會計核算：

　　1.總行國際業務部：

　　（1）總行關閉原幣賬戶的會計處理：總行關閉賬戶資金的日期原則定于1998年12月31日，但為便于賬務處理，實質上關閉賬戶的資金調出日為1999年1月4日。會計處接前臺調撥頭寸通知單后當日將錄入EXIMBILL系統。次日（即1月5日）系統頭寸調撥記錄與賬戶行對賬單核符后，生成以下會計賬：

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：1210存放境外同業——調出行　　　　　原幣

　　借：1210存放境外同業——調入行　　　　　　歐元

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　歐元

　　（2）1月4日將1998年12月31日發生的所有業務處理完畢。當日日終結束后，即可將除1210存放境外同業賬戶以外的所有原幣科目對轉成歐元（包括定存、拆放業務的續存）。分行存放總行資金（活期、定期）的會計處理：

　　借：2320分行活期外匯存款　　　　　　　原幣

　　或2321分行定期外匯存款

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：2320分行活期外匯存款　　　　　　歐元

　　或2321分行定期外匯存款

　　（3）EXIMBILL系統已解決對以原幣所做的跨年度定期存款、拆借、外匯買賣業務問題。（EXIMBILL系統直接將存放在未處理檔的交易資料中的原幣折算成歐元，保存在交易資料的相應欄位，到期日一次結息）。

　　（4）期收、期付、應付暫收、應收暫付、匯出匯款、經營套匯等中間過渡科目的原幣余額全部對轉成歐元。未了結業務需逐筆結轉（或形成賬外輔表），以便賬務（或未核銷記錄）的逐筆勾銷。如：　　余額為借方的科目：

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：1530期收　　　　　　　　　　原幣

　　或1540應收暫付

　　或相關科目（2670、4411等）

　　借：1530期收　　　　　　　　　　　歐元

　　或1540應收暫付

　　或相關科目（2670、4411等）

　　余額為貸方的科目：

　　借：2630期付　　　　　　　　　　　原幣

　　或2640應付暫收

　　或相關科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：2630期付　　　　　　　　　　歐元

　　或2640應付暫收

　　或相關科目

　　（5）1月5日日終后，將1210存放境外同業原幣賬戶對轉成歐元。關閉賬戶的1210賬戶取消（我行已與賬戶行平賬，且該戶余額為0）。

　　（6）所有原幣按以上處理方法折算成歐元后，“4415特別折算”科目的余額應為0.如有折算差，可轉入手續費收入或手續費支出科目。

　　2.分行及所轄機構（除儲蓄網點、營業機構的儲蓄專柜）：

　　原幣對歐元的轉換于1月5日日終以后進行（分行及所屬接總行1月4日對賬單并將起息日為1998年12月31日的原幣業務處理完畢）。1月4日后發生的歐元業務的會計核算，將在原幣賬戶對轉成歐元賬戶后補入。

　　（1）存放上級行資金（活期、定期）

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：1220存放總行資金　　　　　　　　原幣

　　或相關科目

　　借：1220存放總行資金　　　　　　　　　歐元

　　或相關科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　歐元

　　（2）下級行存放資金的折算

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：2330轄內行活期外匯存款　　　　　　　歐元

　　或2331轄內行定期外匯存款

　　或相關科目

　　借：2330轄內行活期外匯存款　　　　　　原幣

　　或2331轄內行定期外匯存款

　　或相關科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　（3）期收、期付、應付暫收、應收暫付、匯出匯款、經營套匯等中間過渡科目的原幣戶轉成歐元中間過渡科目的會計處理方法與總行相同。

　　（4）除營業機構、儲蓄網點外，其他各級機構所有原幣按以上處理方法折算成歐元后，“4415特別折算”的各幣種科目余額應為0.如有折算差，可轉入手續費收入或手續費支出。

　　（5）營業機構、儲蓄網點中涉及到客戶的相關原幣賬戶不作特別折算處理。

　　（二）日常賬務處理：

　　1.營業機構：

　　（1）收到歐元匯款而需付原幣時，會計分錄如下：

　　借：匯入匯款　　　　　　　　　　　歐元

　　或其他科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　歐元

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶　　　　　原幣

　　或其他科目

　　（2）受客戶委托，用客戶賬中的原幣對外匯款支付（只能付歐元）時，會計分錄如下：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　　　　原幣

　　或其他科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：匯出匯款　　　　　　　　　　歐元

　　或其他科目

　　受儲蓄網點委托匯出匯款時，憑客戶匯款申請書和扣賬通知對外付款；付款指令按SWIFT報文要求填寫。并作以下會計分錄：

　　借：內部往來——××儲蓄網點　　　　　　　原幣

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：匯出匯款　　　　　　　　　　歐元

　　或其他科目

　　2.儲蓄網點：

　　（1）收到營業機構劃轉來的歐元匯入匯款時，會計分錄為：

　　借：其他應付款——應付現匯戶　　　　　　　歐元

　　或相關科目

　　貸：外匯活（定）期儲蓄存款——現匯戶　　　　　歐元

　　（2）從原幣現匯戶匯出匯款（原幣或歐元）時，儲蓄網點作以下會計分錄并將客戶匯款申請交營業機構處理即可。

　　借：外匯活（定）期儲蓄存款——現匯戶　　　　原幣（或歐元）

　　貸：內部往來——××往來戶　　　　　　　原幣（或歐元）

　　或相關科目

　　3.現鈔的會計核算及管理：營業機構、儲蓄網點用原幣記賬并保留原核算方式不變。

　　除營業機構、儲蓄網點以外的各級機構收到現鈔或運出現鈔時，將原幣的現鈔由原來的一級科目變為二級明細戶核算，一級科目全部以歐元核算，并在相應的登記簿中增加“歐元”欄位。

　　（1）儲蓄網點向營業機構繳存現鈔時：

　　借：內部往來——××往來戶　　　　　　原幣

　　貸：現金　　　　　　　　　　原幣

　　營業機構收到儲蓄網點的現鈔時，作以下會計核算：

　　借：現金　　　　　　　　　　　原幣

　　貸：內部往來——××儲蓄網點　　　　　　原幣

　　（2）儲蓄網點從營業機構提取現金時，

　　營業機構會計核算：

　　借：內部往來——××儲蓄網點　　　　　　　原幣

　　貸：現金　　　　　　　　　　原幣

　　儲蓄網點的會計核算：

　　借：現金　　　　　　　　　　　原幣

　　貸：內部往來——××往來戶　　　　　　　原幣

　　（3）轄內下級行向上級行運送現鈔時，

　　下級行：借：運送中現金——原幣（如DEM）　　　　 歐元

　　貸：現金——原幣（如DEM）　　　　 歐元

　　上級行：借：現金——原幣（如DEM）　　　　　 歐元

　　貸：轄內行存款　　　　　　　歐元

　　銷賬時，

　　下級行：借：存放上級行資金　　　　　　歐元

　　或相關科目

　　貸：運送中現金　　　　　　　歐元

　　（4）委托行通過承運行運送現鈔時，

　　委托行：借：運送中現金——原幣　　　　　　歐元

　　貸：現金——原幣　　　　　　歐元

　　承運行：借：現金——原幣　　　　　　　歐元

　　貸：其他應付款　　　　　　　歐元

　　（5）承運行向境外運出現金時：

　　借：運送中現金——原幣　　　　　　　　歐元

　　貸：現金——原幣　　　　　　　　歐元

　　銷賬時，

　　委托行：借：存放總行資金　　　　　　　歐元

　　貸：運送中現金　　　　　　　歐元

　　承運行：借：其他應付款　　　　　　　　歐元

　　貸：運送中現金——原幣　　　　　歐元

　　（6）委托行從承運行調入歐盟國家原幣時：

　　承運行：借：其他應付款——提取現金——××分行　　歐元

　　貸：現金——原幣　　　　　　歐元

　　委托行：借：現金——原幣　　　　　　　歐元

　　貸：其他應收款——提取現金　　　　　歐元

　　4.營業機構鈔匯折算：

　　原幣鈔變匯：

　　借：現金——原幣（如DEM）　　　　　　　 歐元

　　貸：相關科目　　　　　　　　　　歐元

　　（如匯出匯款）

　　借：相關科目

　　貸：手續費收入

　　原幣匯變鈔：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　　　　原幣

　　貸：特別折算　　　　　　　　　　原幣

　　借：特別折算　　　　　　　　　　　歐元

　　貸：現金——原幣（如DEM）　　　　　　 歐元

　　借：相關科目

　　貸：手續費收入

　　一種原幣（如DEM）的鈔兌換為另一種原幣（如FRF）的鈔：

　　借：現金——原幣（如FRF）　　　　　　　 歐元

　　貸：現金——原幣（如DEM）　　　　　　 歐元

　　借：相關科目

　　貸：手續費收入

　　原幣現鈔折美元現匯的核算：

　　借：現金——原幣（如DEM）　　　　　　　 歐元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的匯買價）　　　　 歐元

　　借：代客套匯（美元/歐元的匯賣價）　　　　　 美元

　　貸：相關科目　　　　　　　　　　美元

　　原幣現匯與美元現鈔的折算：

　　借：單位活期外匯存款——××戶　　　　　　原幣

　　貸：特別折算　　　　　　　　　　原幣

　　借：特別折算　　　　　　　　　　　歐元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的匯買價）　　　　 歐元

　　借：代客套匯（美元/歐元的匯買價）　　　　　 美元

　　貸：現金　　　　　　　　　　美元

　　原幣現鈔折其他幣種的現匯的核算：

　　借：現金——原幣（如DEM）　　　　　　　 歐元

　　貸：代客套匯　　　　　　　　　　歐元

　　借：代客套匯　　　　　　　　　　　美元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的鈔買價）　　　　 美元

　　借：代客套匯（其他幣種/美元的匯賣價）　　　　　 其他幣種

　　貸：相關科目　　　　　　　　　　其他幣種

　　原幣現匯折其他幣種的現鈔的核算：

　　借：單位活期外匯存款——××戶　　　　　　原幣

　　貸：特別折算　　　　　　　　　　原幣

　　借：特別折算　　　　　　　　　　　歐元

　　貸：代客套匯　　　　　　　　　　歐元

　　借：代客套匯　　　　　　　　　　　美元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的匯買價）　　　　 美元

　　借：代客套匯（其他幣種/美元的鈔賣價）　　　　　 其他幣種

　　貸：現金　　　　　　　　　　其他幣種

　　5.由于結售匯業務和代客外匯買賣業務涉及到客戶水單的填制，需將該業務分成兩部分操作：首先以原幣與客戶交易，然后再轉換成歐元核算，憑證分別填制，其中給客戶的回單以原幣填制。

　　6.鈔匯折算、原幣鈔之間的轉換所應收的手續費，收取的費率標準按總行統一的鈔匯折算匯差執行。

　　（三）對“4415特別折算”科目的日常管理：

　　在營業機構，4415科目的余額不是外匯買賣形成的真正的頭寸敞口，不需與上級行平盤。但為加強對該科目的管理，營業機構應定期核對以下平衡關系：

　　4415（各歐盟原幣）賬

　　4415（EUR）總賬金額=∑————————————————

　　固定匯率（原幣與EUR之間）且借貸方向相反。

　　（四）“4415特別折算”的原幣敞口，待歐元過渡期結束（2001年12月31日）后，對轉成歐元。

　　三、有關憑證、賬頁、報表

　　1.特別折算時使用原外匯套匯憑證。

　　2.當折算差轉入手續費收支時，使用特轉憑證。

　　3.原幣進行特別折算時的明細賬頁可用外匯買賣明細賬頁。

　　4.鈔匯折算時，用進賬單作為給客戶的本金入賬憑證；扣收客戶手續費時，給客戶收費通知。

　　5.各分行向總行報送會計報表時，只需報送各原幣折歐元的會計報表，不再報送原幣報表；各分行是否接收原幣報表由各行自定。