總行各部室、上海分行、總行營業(yè)部籌建組：

　　現(xiàn)將《中國進出口銀行外國政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金會計核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

中國進出口銀行外國政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金會計核算暫行辦法

　　一、總則

　　（一）為規(guī)范轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金的會計核算，正確反映周轉(zhuǎn)金的使用情況，特制定本暫行辦法。

　　（二）本暫行辦法根據(jù)財政部《外國政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金管理辦法》、《中國進出口銀行外國政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金使用辦法》及《中國進出口銀行會計制度》的有關(guān)規(guī)定制定。

　　（三）單獨設(shè)置墊款周轉(zhuǎn)金賬戶，如實反映周轉(zhuǎn)金的收支情況。

　　（四）該業(yè)務(wù)會計核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　（五）周轉(zhuǎn)金的使用、外匯匯兌損益及其他相關(guān)支出納入本行表內(nèi)反映。

　　二、科目設(shè)置

　　根據(jù)會計核算需要，增設(shè)以下會計科目：

　　（一）“169轉(zhuǎn)貸周轉(zhuǎn)金墊款”一級科目　資產(chǎn)類

　　本科目核算本行使用財政專項墊款周轉(zhuǎn)金為企業(yè)墊付償還的外國政府貸款本息的墊付和回收。

　　（二）“251撥入轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金”一級科目　負(fù)債類

　　本科目核算財政部在預(yù)算內(nèi)安排并撥人我行的專項轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金的撥付及歸還。

　　此業(yè)務(wù)涉及的其他核算科目，按《中國進出口銀行會計科目》正確使用。

　　三、收到轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金

　　轉(zhuǎn)貸部根據(jù)實際墊付。情況按期填報“外國政府轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金申請表”送國際部，并將復(fù)印件送財會部會計一、二處。國際部填制“預(yù)算撥款申請書”向財政部辦理周轉(zhuǎn)金款項申撥，并將復(fù)印件送財會部會計一處。

　　（一）收到財政部撥付的專項周轉(zhuǎn)金后，會計一處憑銀行進賬單通知調(diào)撥結(jié)算處，會計分錄：

　　借：111存放中央銀行款項　　　　　　　　 人民幣

　　貸：251撥人轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金　　　　　　 人民幣

　　（二）將人民幣資金調(diào)撥至轉(zhuǎn)貸存放同業(yè)賬戶時，會計一處會計分錄：

　　借：169轉(zhuǎn)貸周轉(zhuǎn)金墊款　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　 人民幣

　　財會部根據(jù)轉(zhuǎn)貸部提供的周轉(zhuǎn)金墊款項目明細(xì)清單及財政部核撥周轉(zhuǎn)金時的明細(xì)附件進行明細(xì)核算。

　　會計二處會計分錄：

　　借：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：244應(yīng)付及暫收款項（周轉(zhuǎn)金專戶）　 人民幣

　　（三）憑外管局購匯核準(zhǔn)件換匯后會計二處會計分錄：

　　借：262外匯買賣　　　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　 人民幣

　　借：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：262外匯買賣　　　　　　　　　　　 外幣

　　四、償還轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金

　　（一）收到項目單位歸還的外幣貸款本息

　　1.上交財政部周轉(zhuǎn)金專戶前應(yīng)將外幣存款兌換為人民幣存款，會計二處進行會計處理并通知會計一處進行周轉(zhuǎn)金墊款明細(xì)核算：

　　借：262外匯買賣　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　 外幣

　　借：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：262外匯買賣　　　　　　　　　　　 人民幣

　　2.將人民幣資金歸還總行大賬賬戶時，會計二處會計分錄：

　　借：244應(yīng)付及暫收款項（周轉(zhuǎn)金專戶）　　 人民幣

　　貸：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　 人民幣

　　會計一處會計分錄：

　　借：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：169轉(zhuǎn)貸周轉(zhuǎn)金墊款　　　　　　　　 人民幣

　　3.我行上交財政部周轉(zhuǎn)金專戶時，會計一處會計分錄：

　　借：251撥入轉(zhuǎn)貸墊款款項　　　　　　　　 人民幣

　　貸：111存放中央銀行款項　　　　　　　 人民幣

　　（二）收到項目單位歸還的人民幣貸款本息

　　會計二處會計分錄：

　　借：112存放同業(yè)款項　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：262外匯買賣　　　　　　　　　　　 人民幣

　　借：262外匯買賣　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：140轉(zhuǎn)貸外國政府貸款　　　　　　　 外幣

　　將人民幣資金歸還總行大賬賬戶時會計分錄同上。

　　五、附則

　　（一）由于換匯產(chǎn)生的匯兌損益，于年末以轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)損益并入總行大賬。

　　（二）未使用新計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)以前，轉(zhuǎn)貸部、國際部、財會部三方定期核對有關(guān)賬戶余額。

　　（三）本暫行辦法由財會部負(fù)責(zé)解釋。

　　（四）本暫行辦法自發(fā)文之日起實行。