第一章 總則
第二章 審計機構(gòu)和人員
第三章 審計機構(gòu)的職責
第四章 審計機構(gòu)的權(quán)限
第五章 審計程序
第六章 獎懲
第七章 附則
第一章 總則
第一條 為規(guī)范中國出口信用保險公司(以下簡稱公司)的內(nèi)部審計工作,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,結(jié)合公司實際,制定本規(guī)定。
第二條 公司依法實行內(nèi)部審計,是為了維護國家財經(jīng)法紀,建立有效的內(nèi)控機制、監(jiān)督機制和自我約束機制,防范和化解經(jīng)營風險,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,促進出口信用保險事業(yè)的健康發(fā)展。
第三條 公司的內(nèi)部審計是一種自我控制、自我約束和自我調(diào)節(jié)的綜合性內(nèi)部監(jiān)督活動。根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策,以及公司的規(guī)章制度,對公司的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支及經(jīng)營管理進行檢查、監(jiān)督、鑒證、評價和服務(wù)。
第四條 審計工作實行公司法人負責制并接受國家審計機關(guān)、中國保險監(jiān)督管理委員會和上級主管部門的業(yè)務(wù)指導。
第五條 審計部門對公司法人負責,獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他部門和個人的干涉。
第六條 審計部門和審計人員辦理審計事項,應(yīng)當堅持原則、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。
第七條 被審計單位應(yīng)當按照本規(guī)定接受審計檢查,并如實提供資料,匯報情況。
第二章 審計機構(gòu)和人員
第八條 公司內(nèi)設(shè)置獨立的審計機構(gòu),實行內(nèi)部一級審計制度。總公司設(shè)監(jiān)察審計室,分支機構(gòu)不再設(shè)置審計部門。
第九條 審計機構(gòu)應(yīng)當配備與其承擔的審計任務(wù)相適應(yīng)的審計人員。必要時,可配備兼職審計員或組織專項審計組。兼職審計員和專項審計組由公司總經(jīng)理室決定。
第十條 審計機構(gòu)應(yīng)當配備具有良好的政治思想素質(zhì)和較高的政策水平、具備與從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的審計人員。
審計人員應(yīng)具備如下基本條件;
(一)必須具有審計、財會、經(jīng)濟或相關(guān)專業(yè)中專以上學歷;
(二)中專學歷的,需從事過會計或保險業(yè)務(wù)工作三年以上;
(三)大專以上學歷的,非審計、財會、保險專業(yè)的,需從事保險工作一年以上。
第十一條 審計人員辦理審計事項,與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的,應(yīng)當回避。
第十二條 審計人員按照規(guī)定履行職責,受有關(guān)法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務(wù);不得對審計人員進行打擊報復(fù)。
第十三條 審計人員負有保守國家機密和被審計單位商業(yè)秘密的義務(wù)和責任。
第三章 審計機構(gòu)的職責
第十四條 審計部門根據(jù)國家的法律、法規(guī),金融、保險方針、政策,公司的規(guī)章、制度對本系統(tǒng)下列事項進行審計監(jiān)督:
(一)國家財政法規(guī)和單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況;
(二)公司及部門經(jīng)營目標責任制的經(jīng)濟責任履行情況;
(三)有經(jīng)營活動的部門主要負責人的離任審計;
(四)內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況;
(五)財務(wù)收支計劃的執(zhí)行和會計核算、會計決算情況;
(六)保險業(yè)務(wù)及其相關(guān)經(jīng)濟活動的管理和經(jīng)濟效益情況;
(七)資產(chǎn)質(zhì)量及風險管理情況;
(八)資金、財產(chǎn)的安全管理及保值、增值情況;
(九)基本建設(shè)項目(包括大修理)預(yù)(概)算、決算情況;
(十)各類經(jīng)濟合同、協(xié)議的合法及履行情況;
(十一)其他需要審計事項。
第十五條 審計部門負責組織、指導、檢查、監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)的審計工作。
第十六條 審計部門適時開展專項調(diào)查工作,進行前瞻性研究,為公司經(jīng)營決策服務(wù)。
第十七條 審計部門負責制定審計工作規(guī)劃、方案、標準、規(guī)章、制度。
第十八條 審計部門向公司總經(jīng)理室匯報本單位經(jīng)營管理中存在的問題,并提出建議或意見。
第十九條 審計部門向公司總經(jīng)理室報告當?shù)貙徲嫴块T、保險監(jiān)管部門對公司工作的意見和要求。
第二十條 審計部門應(yīng)根據(jù)國家審計機關(guān)的要求,向有關(guān)審計機關(guān)報告工作,重大問題要隨時上報。
第四章 審計機構(gòu)的權(quán)限
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)行使以下職權(quán):
(一)有權(quán)要求各部門、各分支機構(gòu)及時提供或報送計劃、決算、報表和經(jīng)營管理有關(guān)文件、資料等;
(二)根據(jù)審計任務(wù)需要,有權(quán)要求被審計單位報送與本審計事項有關(guān)的資料。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報;
(三)有權(quán)審核被審計單位的會計憑證、賬表、決算、各類業(yè)務(wù)單證、重要經(jīng)濟合同,檢查資金和財產(chǎn),檢測財務(wù)會計、業(yè)務(wù)軟件;
(四)審計部門有權(quán)參加本單位財會、業(yè)務(wù)及公司經(jīng)營決策管理會議和被審計單位的有關(guān)會議;
(五)實施審計時,有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題對有關(guān)單位和個人進行調(diào)查,并取得證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助、如實反映情況,并提供證明材料;
(六)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的直接責任人員,提出處理建議,并按有關(guān)規(guī)定,向公司法人報告;
(七)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)公司法人或法人代表批準,可以采取必要的臨時措施,封存賬冊、物資、凍結(jié)資金等,并提出追究有關(guān)人員責任的建議;
(八)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為,經(jīng)公司領(lǐng)導同意,做出臨時制止決定;
(九)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理處罰違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見和建議;
(十)內(nèi)部審計部門按國家有關(guān)規(guī)定行使經(jīng)濟處罰的權(quán)力。
第五章 審計程序
第二十二條 審計工作的主要程序:
(一)根據(jù)本單位具體情況,擬訂審計項目計劃和審計方案,報經(jīng)公司領(lǐng)導批準后實施。
(二)根據(jù)審計事項組成審計小組,并在實施審計三日前,向被審計單位送達審計通知書(臨時性專項審計除外),被審計單位應(yīng)當配合審計小組工作,并提供必要的工作條件。
(三)審計人員通過審計前問卷、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表、電子計算機數(shù)據(jù)、各類業(yè)務(wù)單證、重要經(jīng)濟合同,查閱有關(guān)文件、資料,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式進行審計。
(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議。審計終結(jié),提出審計報告,征求被審計單位意見(審計調(diào)查除外),報送公司領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定,送達被審計單位,被審計單位必須執(zhí)行審計決定。
(五)被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議,可以向公司內(nèi)部審計機構(gòu)負責人提出,該負責人應(yīng)當及時按照規(guī)定處理。但是,在未做出新的審計決定之前,審計決定不得停止執(zhí)行。
(六)對重要項目進行后續(xù)審計,檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
(七)非現(xiàn)場審計程序分為資料歸集審查、計算整理、分析質(zhì)詢、報告處理、信息反饋五個階段進行,被審計單位按規(guī)定要求報送非現(xiàn)場審計有關(guān)資料。
第二十三條 審計部門根據(jù)不同的工作任務(wù)和要求按照上審下的原則,對各分支機構(gòu)進行審計。根據(jù)需要,在公司法人授權(quán)或上級審計機關(guān)的委托下,也可對本級機構(gòu)進行審計。
第二十四條 審計部門應(yīng)當建立審計檔案,按照公司檔案管理規(guī)定進行管理。
第六章 獎懲第二十五條 審計部門對查出的違反國家有關(guān)法規(guī)及部門規(guī)章制度的單位和個人,按照國家及公司有關(guān)規(guī)定處理、處罰。
第二十六條 審計部門在工作中發(fā)現(xiàn)執(zhí)行內(nèi)部控制制度好、遵紀守法、經(jīng)濟效益顯著的單位,可以向公司總經(jīng)理室提出給予獎勵的建議。
第二十七條 審計人員在工作中發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟問題或挽回經(jīng)濟損失成績顯著的,應(yīng)給予表彰或獎勵。
第二十八條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)對有下列行為之一的單位或者個人,應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重,向本單位或者有關(guān)機關(guān)提出給予行政處分的建議;情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的,提交司法機關(guān)依法追究刑事責任:
(一)拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬簿、報表、證明材料和有關(guān)業(yè)務(wù)單證的;
(二)阻撓審計人員行使職權(quán),拒絕、破壞監(jiān)督檢查的;
(三)弄虛作假,隱瞞事實,涂改憑證和賬簿的;
(四)打擊報復(fù)審計人員或者提供線索的人。
第二十九條 審計人員違反本規(guī)定濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
第七章 附則
第三十條 本規(guī)定未盡事宜,參照國家有關(guān)規(guī)定辦理。
第三十一條 本規(guī)定由公司監(jiān)察審計室負責解釋。
第三十二條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。
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