第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第二十三條的規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條　《條例》第一條所說(shuō)的納稅人，是指從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的國(guó)營(yíng)企業(yè)，集體企業(yè)、個(gè)條經(jīng)營(yíng)者以及其他單位和個(gè)人。
　　委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，也是增值稅的納稅人。

第三條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，根據(jù)《條例》第三條的規(guī)定，分列如下：
　　一、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，采用托收承付結(jié)算方式的，為收到貸款的當(dāng)天；采用其他結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。
　　二、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

第四條　《條例》第三條所說(shuō)的“產(chǎn)品銷售收入的金額”，是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入額。從購(gòu)貨方取得的價(jià)外補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入銷售收入額內(nèi)一并納稅。

第五條　納稅人用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非增值稅產(chǎn)品的自制應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)－成本中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的稅金÷（１－增值稅稅率）
　　實(shí)行“扣額法”的，成本中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的稅金”為規(guī)定扣除項(xiàng)目的外購(gòu)金額乘增值稅稅率。
　　納稅人以自制應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)的，無(wú)論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品，均應(yīng)當(dāng)納稅；用于本企業(yè)專項(xiàng)工程和生活福利設(shè)施，屬于本企業(yè)商品產(chǎn)品的應(yīng)當(dāng)納稅，屬于本企業(yè)非商品產(chǎn)品的不納稅。但用于專項(xiàng)工程和生活福利設(shè)施的自制非商品產(chǎn)品，其扣除項(xiàng)目如果已按當(dāng)期購(gòu)入數(shù)計(jì)算“扣除金額”“扣除稅額”的，應(yīng)按照《條例》第八條的規(guī)定補(bǔ)稅。
　　納稅人用于本企業(yè)基本建設(shè)的自制應(yīng)稅產(chǎn)品和用于本企業(yè)專項(xiàng)工程、生活福利設(shè)施的自制商品產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格，依照本條第一款的規(guī)定辦理。

第六條　委托加工產(chǎn)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品。對(duì)于由委托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不能作為委托加工產(chǎn)品，而應(yīng)當(dāng)作為銷售自制產(chǎn)品，繳納增值稅。
　　委托加工產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)，分列如下：
　　一、工業(yè)企業(yè)委托加工的產(chǎn)品，視同自制產(chǎn)品，在銷售時(shí)按照《條例》第三條的規(guī)定納稅。收回的加工產(chǎn)品供本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品的，按《條例》第十條的規(guī)定辦理。
　　二、商業(yè)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、物資企業(yè)和供銷企業(yè)委托加工的產(chǎn)品，一律于加工產(chǎn)品收回時(shí)在委托方所在地納稅。
　　三、基建單位、其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者委托加工的產(chǎn)品，一律于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代繳稅款。
　　四、委托加工產(chǎn)品， 按工廠同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，組成相應(yīng)的價(jià)格計(jì)算納稅。

第七條　《條例》第五條所說(shuō)的“扣除金額”，可以包括“扣除項(xiàng)目”的外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用和為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品委托外單位加工所付的加工費(fèi)。

第八條《條例》第六條所說(shuō)的“扣除稅額”，　是指“扣除項(xiàng)目”在工業(yè)環(huán)節(jié)繳納的稅額。為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品委托外單位加工所付加工費(fèi)內(nèi)含的營(yíng)業(yè)稅可以計(jì)入“扣除稅額”。

第九條　根據(jù)《條例》第十一條第一款的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)出口者出口的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為：
　　應(yīng)退稅額＝出口產(chǎn)品的外貿(mào)收購(gòu)價(jià)格×增值稅稅率
　　對(duì)生產(chǎn)單位直接出口應(yīng)稅產(chǎn)品免稅，是指免征該項(xiàng)產(chǎn)品的全部增值稅稅額。即除免征本企業(yè) 應(yīng)納的增值稅外，還應(yīng)退還“扣除項(xiàng)目”已納的稅款。

第十條　根據(jù)《條例》第十一條第三款規(guī)定，對(duì)新產(chǎn)品給予定期減稅、免稅照顧，具體規(guī)定如下：
　　對(duì)于在全國(guó)范圍內(nèi)第一次試制，并列入國(guó)家科委試制計(jì)劃的新產(chǎn)品，從試制品銷售之日起，免稅三年。
　　對(duì)于列入中央各部、委試制計(jì)劃的新產(chǎn)品，以及列入各省、自治區(qū)、直轄市科委、經(jīng)委試制計(jì)劃并商得同級(jí)稅務(wù)部門同意的新產(chǎn)品，在試制期間銷售的，應(yīng)區(qū)別不同情況，免稅一至二年。
　　列入各省（自治區(qū)）轄市科委，經(jīng)委試制計(jì)劃并商得同級(jí)稅務(wù)部門同意的新產(chǎn)品，在試制期間銷售的，如果按規(guī)定稅率納稅有困難，可在一年內(nèi)減征或免征增值稅。
　　依上述規(guī)定免稅、減稅期滿后，個(gè)別單位生產(chǎn)的新產(chǎn)品，按照規(guī)定納稅仍有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)還可以再給予適當(dāng)減稅、免稅照顧。
　　凡需要減稅、免稅的新產(chǎn)品，必須符合國(guó)家規(guī)定的新產(chǎn)品條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，按照稅收管理體制的規(guī)定批準(zhǔn)，才能給予減征或免征增值稅照顧。

第十一條根據(jù)《條例》第十一條第四款，對(duì)減稅、免稅，作如下規(guī)定：
　　一、用于生產(chǎn)甲類產(chǎn)品的鑄鍛件，暫減按６％的稅率征收增值稅。
　　二、醫(yī)療單位和醫(yī)學(xué)院校生產(chǎn)的原料藥、成劑藥，凡用本單位或本院校醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)方面的，免征增值稅。
　　三、民政部門所屬工廠生產(chǎn)的供殘疾人專用的產(chǎn)品，免征增值稅。

第十二條　《條例》第十一條第二、三款和第四款所說(shuō)的減稅、免稅，只限于納稅人生產(chǎn)該項(xiàng)產(chǎn)品在本環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅，不包括“扣除項(xiàng)目”已納的稅款。

第十三條　《條例》第十二條所規(guī)定的四種征收方法，分別解釋如下：
　　一、分期核實(shí)征收方法，是指納稅人按照稅條機(jī)關(guān)核定的納稅期限，逐期結(jié)算應(yīng)納稅額的方法。
　　二、定率征收、年終結(jié)算的征收方法，是指納稅人先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品增值率，逐期計(jì)算納稅，于年度終了進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)的方法。
　　三、單臺(tái)（機(jī)）定率的征收方法，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)單位產(chǎn)品的扣除金額或扣除稅額核定扣除率（額）， 由納稅人按照規(guī)定的納稅期限， 逐期結(jié)算應(yīng)納稅額的方法。
　　四、定期定率征收方法，是指納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)按年或按季核定的應(yīng)稅產(chǎn)品的征收率或者稅額，分期納稅的方法。

第十四條　根據(jù)《條例》第十五條的規(guī)定，納稅人繳納稅款的期限，由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定為一天、三天、五天、十天、十五天、一個(gè)月為一期，逐期計(jì)算納稅。不能按期計(jì)算的，可核定按次計(jì)算納稅。

第十五條　以一個(gè)月為一期的納稅人，于期滿后七天內(nèi)報(bào)繳稅款；　以一天、三天、五天、十天、十五天為一期的納稅人，于期滿后五天內(nèi)報(bào)繳稅款。　報(bào)繳稅款期限的最后一天，如遇公假日可以順延。

第十六條　納稅人報(bào)繳稅款的辦法，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，視不同情況，于下列辦法中核定一種：
　　一、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，同時(shí)填寫納稅交款書，向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。
　　二、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，限期繳納。
　　三、對(duì)實(shí)行定期定率的征收方法的小型戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定應(yīng)納稅額，分月繳納。

第十七條　根據(jù)《條例》第十七條的規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)決定其應(yīng)納稅額：
　　一、發(fā)生納稅義務(wù)超過(guò)三十天，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；
　　二、超過(guò)核定的納稅期限十五天，仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

第十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)派員對(duì)稅人的財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示證件，并負(fù)責(zé)保密。

第十九條　《條例》第十九所說(shuō)的加收滯納金，其起迄時(shí)間的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定繳納稅款的期限屆滿之次日起到繳款的當(dāng)天止。

第二十條　不依照本實(shí)施細(xì)則第六條第三款規(guī)定履行代收代繳稅款義務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)繳稅款外，并可酌情處以應(yīng)納稅款五倍以下的罰款。

第二十一條　增值稅的違法案件，除《條例》第二十條規(guī)定由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任者外，其余均由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將處理決定書面通知當(dāng)事人。

第二十二條　納稅人根據(jù)《條例》第二十二條的規(guī)定，對(duì)納稅事項(xiàng)申請(qǐng)復(fù)議，應(yīng)在繳清稅款后十天內(nèi)提出。不服復(fù)議的，可在接到答復(fù)的次日起，三十天內(nèi)向人民法院起訴。超過(guò)規(guī)定期限的，視為納稅人放棄起訴權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即依照原處理決定執(zhí)行。

第二十三條　納稅人多繳的稅款，從多繳之日起在一年內(nèi)提出的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，應(yīng)予退還。超過(guò)一年的，不予受理。

第二十四條　本實(shí)施細(xì)則從《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》公布試行之日起實(shí)施。