第一條　為了規(guī)范全民所有制企事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《冶金工業(yè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，制定本規(guī)程。

　第二條　法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照干部管理權(quán)限，由干部管理機(jī)關(guān)委托同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

　第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)委托，組織審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前五天向被審計(jì)單位和被審計(jì)人送達(dá)審計(jì)通知書。
　　審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：
　　（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式；
　　（二）審計(jì)組長及其他成員名單；
　　（三）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。
　　審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要被審計(jì)單位事先準(zhǔn)備的資料，應(yīng)在審計(jì)通知書后附件寫明。

　第四條　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)編制審計(jì)方案，審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：
　　（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；
　　（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；
　　（三）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起迄日期；
　　（四）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；
　　（五）有關(guān)注意事項(xiàng)；
　　（六）編制審計(jì)方案的日期。

　第五條　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，必須認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要求觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；審計(jì)人員的判斷、評價(jià)力求準(zhǔn)確，處理意見必須有法規(guī)依據(jù)；做到一事一稿或一項(xiàng)一稿。

　第六條　資產(chǎn)審計(jì)
　　（一）審查貨幣資金的真實(shí)性。
　　（二）審查應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款的真實(shí)性，是否及時(shí)清理、追收，有無壞帳、呆帳。
　　（三）各種存貨核算是否合規(guī)，是否按規(guī)定定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盈虧處理是否合規(guī)。
　　（四）長期投資是否合規(guī)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清楚。產(chǎn)權(quán)證明文書是否完備、有效，投資收益是否按期收回，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及收益的情況。
　　（五）審查固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性、合規(guī)性；資產(chǎn)處置是否合規(guī)，作價(jià)是否合理。
　　（六）審查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性；有無未按規(guī)定期限攤銷及掛帳不攤的問題。
　　（七）本單位與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清楚，收益分配是否合規(guī)。

　第七條　負(fù)債審計(jì)
　　（一）審查流動(dòng)負(fù)債的真實(shí)性，有無挪用流動(dòng)資金搞固定資產(chǎn)投資，應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)是否及時(shí)清理。
　　（二）工資內(nèi)部管理控制制度是否健全完善，工資、獎(jiǎng)金的提取和使用是否合規(guī)。
　　（三）應(yīng)付福利費(fèi)的核算是否合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提和使用福利費(fèi)。
　　（四）審查長期負(fù)債的真實(shí)性、合規(guī)性；長期負(fù)債的利息支出列支渠道是否符合規(guī)定。

　第八條　所有者權(quán)益審計(jì)
　　（一）審查實(shí)收資本的真實(shí)性、合規(guī)性，實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否合規(guī)。
　　（二）企業(yè)資產(chǎn)重估是否依法進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)。
　　（三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)是否屬實(shí)，計(jì)價(jià)及帳務(wù)處理是否合規(guī)。
　　（四）是否按規(guī)定的程序和比例分配利潤。
　　（五）審查企業(yè)盈余公積金管理與核算是否合規(guī)。

　第九條　重大投資決策審計(jì)
　　（一）投資項(xiàng)目是否符合國家規(guī)定的審批程序，可行性方案是否經(jīng)過民主討論。
　　（二）固定資產(chǎn)投資規(guī)模與資金籌措能力是否相適應(yīng)，實(shí)際投資額與計(jì)劃投資額比較是超支還是節(jié)約，原因何在。
　　（三）投資項(xiàng)目的生產(chǎn)能力是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

　第十條　盈虧審計(jì)
　　（一）產(chǎn)品銷售收入、其他銷售收入及營業(yè)收入等各種收入是否按財(cái)務(wù)制度規(guī)定入帳；有無虛增、隱匿、截留、漏計(jì)收入的問題。
　　（二）成本核算是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定和企業(yè)既定的會(huì)計(jì)政策。有無人為調(diào)節(jié)成本和利潤的情況。
　　（三）銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用是否按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（四）各種財(cái)產(chǎn)的變價(jià)凈收入及盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損益（工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益除外）是否計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（五）投資收益是否按規(guī)定計(jì)入利潤總額，有無多計(jì)或少計(jì)利潤的問題。

　第十一條　執(zhí)行國家稅收法規(guī)審計(jì)
　　各種稅金計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定交納。

　第十二條　經(jīng)濟(jì)管理制度審計(jì)
　　（一）財(cái)務(wù)管理制度是否健全，管理是否有效，與財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)制度有無抵觸；
　　（二）會(huì)計(jì)核算制度是否健全，與財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)制度有無抵觸，采用的會(huì)計(jì)政策及其變更是否經(jīng)過同級(jí)財(cái)政部門認(rèn)可；
　　（三）物資管理制度是否健全，管理是否有效，各管理環(huán)節(jié)間的制約關(guān)系是否嚴(yán)密；
　　（四）投資管理制度是否健全，能否有效控制投資規(guī)模、投資成本、投資收益。
　　（五）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，監(jiān)督檢查情況如何。

　第十三條　任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)，原則上從國家公布的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系中選擇。
　　（一）工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)：
　　１、資產(chǎn)負(fù)債率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　負(fù)債總額
　　資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　　２、存貨周轉(zhuǎn)率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　銷貨成本
　　存貨周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　平均存貨
　　平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）÷２
　　３、資本收益率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　凈利潤
　　資本收益率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　實(shí)收資本
　　４、資本保值增值率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　　　期末所有者權(quán)益
　　資本保值增值率＝－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　期初所有者權(quán)益
　　（二）施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)：
　　１、資產(chǎn)負(fù)債率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　負(fù)債總額
　　資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　　２、資本保值增值率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　　　期末所有者權(quán)益
　　資本保值增值率＝－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　期初所有者權(quán)益
　　３、凈資產(chǎn)報(bào)酬率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　利稅額
　　凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　股東權(quán)益
　　（三）商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)：
　　１、資產(chǎn)負(fù)債率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　負(fù)債總額
　　資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　　２、應(yīng)收帳款損失率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　　　壞帳損失
　　應(yīng)收帳款損失率＝－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　應(yīng)收帳款余額
　　３、營業(yè)利潤率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　營業(yè)利潤
　　營業(yè)利潤率＝－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　營業(yè)收入凈額
　　４、資本金利潤率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　利潤總額
　　資本金利潤率＝－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　資本金總額
　　（四）對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)：
　　１、資產(chǎn)負(fù)債率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　負(fù)債總額　　　　　　　　
　　資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　　２、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　　　應(yīng)收帳款額
　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　平均應(yīng)收帳款余額
　　３、資本金利潤率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　　利潤總額
　　資本金利潤率＝－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　資本金總額
　　（五）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)：
　　１、經(jīng)自給率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其它收入
　　經(jīng)費(fèi)自給率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　　事業(yè)支出＋經(jīng)營支出
　　２、資產(chǎn)負(fù)債率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　負(fù)債總額
　　資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　資產(chǎn)總額
　　３、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率　計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　人員支出
　　人員支出比率＝－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　事業(yè)支出
　　　　　　　　　　公用支出
　　公用支出比率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　事業(yè)支出
　　公式中人員支出包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金；公用支出包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其它費(fèi)用。

　第十四條　評價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)采用的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)過核實(shí)以后的數(shù)據(jù)，一般不直接采用被審計(jì)單位的帳面數(shù)據(jù)（帳面數(shù)與審計(jì)核實(shí)數(shù)一致的除外）。

　第十五條　經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的優(yōu)劣，用三種比較方式進(jìn)行判斷。政府經(jīng)濟(jì)管理部門有統(tǒng)一要求的，與統(tǒng)一要求對比；人事主管部門對法定代表人有任期目標(biāo)考核的，與任期目標(biāo)對比；接任后的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與接任前的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比。

　第十六條　對審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)后，審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告，在向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前須征求被審計(jì)人的意見并采納其合理部分，修訂審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)人的書面意見要隨同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

　第十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定審計(jì)報(bào)告后，對被審計(jì)人作出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，需要依法予以處理的，應(yīng)按《審計(jì)法》第四十條規(guī)定，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。
　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收審計(jì)報(bào)告之日起十五日之內(nèi)，將審計(jì)意見書送達(dá)委托審計(jì)單位、被審計(jì)單位和被審計(jì)人。

　第十八條　本規(guī)程由駐冶金部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

　第十九條　本規(guī)程自頒布之日起試行。