（１９９８年１１月９日　建總發〔１９９８〕１４０號） 　 建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟南、浦東分行： 　現將《中國建設銀行汽車消費貸款會計核算手續（試行）》印發給你們，請轉知所屬，遵照執行。執行中遇到問題請及時報告總行會計部。 附：　　　中國建設銀行汽車消費貸款會計核算手續（試行） 　　 　　為規范汽車消費貸款的會計核算，根據《中國建設銀行汽車消費貸款實施細則（試行）》、《中國建設銀行會計核算手續》、《中國建設銀行擔保物、償債物及會計核算手續》等有關規定，特制定本核算手續。 　　一、會計科目 　　增設“４９２單位消費貸款”和“４９４個人消費貸款”兩個一級會計科目，分別核算我行向法人和自然人發放的各種消費性貸款。發放貸款時記借方，借款人歸還貸款時記貸方，余額在借方。在“４９２單位消費貸款”會計科目下，設“短期單位汽車消費貸款”、“中長期單位汽車消費貸款”二級科目，在“４９４個人消費貸款”科目下，設“短期個人汽車消費貸款”、“中長期個人汽車消費貸款”二級科目，貸款期限在１年以下（含１年）的在短期貸款二級科目內核算，貸款期限在１年以上在中長期貸款二級科目內核算，按借款人設戶。 　　“４９２單位消費貸款”和“４９４個人消費貸款”會計科目分別排列在試算平衡表第３頁第９行和第１０行，貸款期１年（含１年）以上的歸屬資產負債表中的“中長期貸款”項目，貸款期１年以內的歸屬于“短期貸款”項目，逾期貸款歸屬于“逾期貸款”項目。 　　“單位汽車消費貸款”和“個人汽車消費貸款”的應收利息、催收貸款利息也按借款人設戶核算。 　　二、會計憑證、賬簿 　　（一）會計憑證 　　“單位汽車消費貸款”統一使用現行制度規定的“貸款轉存憑證”、“貸款還款憑證”。 　　“個人汽車消費貸款”的會計憑證按《中國建設銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》規定使用。 　　（二）賬簿 　　采用《中國建設銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》規定的“個人××貸款明細賬”格式。對單位發放的汽車消費貸款，將賬首“個人”字樣改為“單位”。 　　三、發放貸款的核算 　　（一）貸款戶的開立 　　信貸部門按規定辦理完貸款手續后，對向法人發放的貸款應將一份貸款合同副本送會計部門，向自然人發放的貸款應填制一式兩份“開立貸款賬戶通知書”，一份留存，另一份送會計部門，同時將“擔保物、償債物收妥通知書”或抵押（質）物清單送會計部門。會計部門收到貸款合同副本或“開立貸款賬戶通知書”后，據以為借款人辦理開戶手續，將貸款額度、期限、利率、戶名、賬號等登記在貸款賬簿賬首，并向借款人提供貸款賬號。借款合同應專夾保管，“開立貸款賬戶通知書”作貸款憑證的附件。 　　汽車消費貸款的抵押（質）物按《中國建設銀行擔保物、償債物及會計核算手續》規定進行登記、保管和處置。 　　以所購汽車作抵押的，應將汽車保險單、購車發票等權屬證明送會計部門。會計部門收到后，應認真審查提交的憑證是否齊全，與合同是否相符，審查無誤后，根據合同注明的“抵押（質）物”金額，填制表外科目收入憑證，登記“擔保物”表外科目賬。 　　（二）發放貸款 　　１．單位汽車消費貸款。借款人應填制“貸款轉存憑證”，會計部門按規定審查無誤后辦理轉賬。會計分錄： 　　借：單位消費貸款——短（中長期）期單位汽車消費貸款 　　　　　　　　　　——××單位戶 　　　貸：存款——單位戶 　　轉存經銷商賬戶時，根據借款人出具的轉賬支票及進賬單辦理轉賬。會計分錄： 　　借：××存款——××單位戶 　　　　貸：××存款——××經銷商戶 　　２．個人汽車消費貸款。借款人支用貸款時，應填制一式五聯“個人（　　）貸款支付憑證”，會計部門按規定審查無誤后辦理轉賬。會計分錄： 　　借：個人消費貸款——短（中長期）期個人汽車消費貸款 　　　　　　　　　　——××借款人戶 　　貸：××存款——××經銷商戶 　　四、借款人歸還貸款本金會計核算 　　汽車消費貸款按借款合同約定分期還款，借款人應當按月或按季等額歸還本金。 　　１．歸還單位汽車消費貸款時，借款人填制“貸款還款憑證”一式四聯，經辦行會計部門采取扣劃方式的，應填制特種轉賬憑證（兩借一貸）。會計分錄： 　　借：××存款——××單位戶 　　　貸：單位消費貸款——短（中長期）期單位汽車消費貸款——××單位戶 　　２．個人汽車消費貸款償還貸款本金的會計核算比照《中國建設銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》處理。 　　五、逾期貸款的核算 　　每期還款日的最后一天借款人不能按合同規定還款的部分，即為逾期貸款。 　　發生逾期貸款時，計算機對逾期部分的貸款作逾期記錄標志，在賬簿上不作逾期記載。當貸款全部到期后，借款人仍有未歸還的貸款，應將全部未歸還的貸款余額結轉到“逾期貸款”欄內，結轉手續比照《中國建設銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》辦理。 　　六、借款人提前歸還貸款的會計處理 　　借款人提前歸還貸款分為提前歸還貸款本金和提前歸還全部貸款本息。提前歸還貸款本金是指借款人提前歸還一期以上的貸款本金；提前歸還貸款本息指借款人提前歸還全部貸款本息，如借款人歸還金額不足全部貸款本息的，按提前歸還貸款本金進行處理。 　　七、利息核算 　　汽車消費貸款利息按照實際使用天數計算，按季批量結息，結息日為每季末月份的２０日。結息日（或次日）借款人應主動到貸款經辦行辦理償還貸款利息的手續，借款人是自然人的可比照個人住房貸款的委托扣款的方式，委托貸款經辦行從借款人的信用卡或儲蓄賬戶中扣劃，借款人為法人的可由貸款經辦行在其存款戶中扣劃。 　　結息日次日營業終了前，借款人未按規定償還貸款利息，貸款經辦行會計部門應通過“應收利息”（或催收貸款利息）科目進行處理，待借款人前來償還貸款時，應本著“先還息、后還本”的原則先收取貸款利息（含復利），再收取本金，不足償還的貸款本金視為逾期貸款。逾期貸款超過１年的，利息在“催收貸款利息”科目核算。 　　借款人貸款最后一期還款到期時，采取單戶結息的方式結清該戶貸款利息。 　　應收利息、催收貸款利息的復利按季結息。 　　八、對賬 　　年度終了前，經辦汽車消費貸款的會計部門應逐戶打印對賬單，加蓋業務公章后交借款人核對。借款人如發現賬務不符，應在對賬單上列明不符款項，退貸款經辦行會計部門，貸款經辦行會計部門應查明原因，按規定進行處理。