（1999年8月2日　中銀稽［1999］94號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳市分行： 　　為使現(xiàn)場稽核工作規(guī)范化、制度化、科學化，有效控制和降低稽核風險，進一步提高稽核工作質(zhì)量和效率，依據(jù)《中國銀行稽核工作規(guī)定》，總行對原《中國銀行稽核工作試行程序》進行了修訂，制定了《中國銀行現(xiàn)場稽核規(guī)程》及《中國銀行現(xiàn)場稽核實施細則》（試行稿）（以下簡稱《試行稿》）。在修訂過程中，我們征求了部分分行的意見，并充分考慮了我行稽核工作現(xiàn)狀與未來發(fā)展需要。現(xiàn)將《試行稿》發(fā)送你行，請組織轄內(nèi)稽核人員認真學習，并貫徹執(zhí)行，原《中國銀行稽核工作試行程序》同時廢止。各行在執(zhí)行過程中有什么問題，請及時與總行聯(lián)系。另就《試行稿》的有關問題說明如下： 　　一、一般意義上講，稽核準備階段是在確定稽核項目，成立稽核組后，由稽核組進行的現(xiàn)場檢查前的準備工作，但派出行研究確定稽核項目，明確稽核目的與稽核范圍，成立稽核組等項工作實際上也是一種廣義上的現(xiàn)場檢查前的準備。因此，為了保持項目稽核程序的完整，本規(guī)程采用了廣義的“稽核準備”概念，將確定稽核項目、明確稽核目的與范圍、成立稽核組等程序也包括在稽核準備階段內(nèi)。 　　二、各行在具體執(zhí)行過程中，可視稽核項目的內(nèi)容繁簡程度對稽核程序有所選擇，但其中若干主要環(huán)節(jié)，如了解被稽核單位情況，制定并審核稽核方案，調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況，實質(zhì)性測試，編寫稽核報告，稽核督辦等都是不可缺少的程序。只有這樣，才能合理保證稽核工作的效率與質(zhì)量。 附一：　　　　　　　中國銀行現(xiàn)場稽核規(guī)程（試行稿） 一、總則 　　第一條　為使現(xiàn)場稽核工作規(guī)范化、制度化、科學化，進一步提高稽核工作質(zhì)量和效率，依據(jù)《中國銀行稽核工作規(guī)定》，并參考《中國人民銀行現(xiàn)場稽核操作規(guī)程》，制定本規(guī)程。 　　第二條　本規(guī)程適用于中國銀行各級稽核部門開展的現(xiàn)場稽核。其他形式的稽核，除有特定的要求外，可參照使用。 　　第三條　本規(guī)程所指的是現(xiàn)場稽核包括稽核準備、稽核實施、稽核報告和稽核后續(xù)四個階段。 二、稽核準備階段 　　第四條　確定稽核項目，指定稽核組長或稽核組長與主稽人。派出行根據(jù)經(jīng)批準的年度稽核工作計劃，或上級行布置的稽核任務，或行長臨時交辦的稽核任務，確定稽核項目內(nèi)容，指定稽核組長或稽核組長與主稽人。 　　第五條　明確稽核目的與稽核范圍。稽核組在實施現(xiàn)場稽核前應明確稽核目的與稽核范圍。 　　第六條　成立稽核組。稽核組長根據(jù)稽核項目內(nèi)容、稽核目的與范圍，選定稽核人員，成立稽核組。 　　第七條　了解被稽核單位基本情況。在實施現(xiàn)場稽核前，稽核組應當了解被稽核單位的有關情況，據(jù)以判斷可能影響稽核結論的重要事項。 　　第八條　收集相關資料。稽核組在實施現(xiàn)場稽核前，應收集與本次稽核有關的文件及其他資料。 　　第九條　綜合分析被稽核單位基本情況，初步判斷重點稽核內(nèi)容及稽核風險，制定稽核策略。 　　第十條　制定稽核方案。稽核方案（參考格式見附件）是稽核組為實現(xiàn)稽核目的，在具體執(zhí)行現(xiàn)場稽核前，對稽核范圍、重點與稽核程序等進行的綜合規(guī)劃。 　　第十一條　審定稽核方案。稽核組編寫稽核方案后，應報告派出行總稽核或行領導審核批準。 　　第十二條　發(fā)出“稽核通知書”。一般情況下，稽核組在稽核方案批準后，應提前向被稽核單位發(fā)出“稽核通知書”（參考格式見附件）。在特殊情況下，稽核組也可不事先發(fā)送“稽核通知書”，待稽核組進駐現(xiàn)場后一并交與被稽核單位。 三、稽核實施階段 　　第十三條　進點會談。稽核組應在稽核通知書指定的日期進駐被稽核單位，與被稽核單位主要負責人及有關部門負責人舉行進點會談，以進一步了解被稽核單位的整體運作情況和存在的主要問題。 　　第十四條　調(diào)閱有關資料，進行分析性檢查。稽核組進駐被稽核單位后，應根據(jù)各專業(yè)小組提出的調(diào)閱原始憑證、會計賬簿、財務報表、業(yè)務檔案及有關文件等資料的需求，向被稽核單位有關部門調(diào)閱資料。稽核組取得被稽核單位有關資料后，應對資料進行分析性檢查。 　　第十五條　了解、檢查與評價被稽核單位的內(nèi)部控制狀況與風險管理狀況。稽核組在每次稽核時都必須調(diào)查了解被稽核單位的內(nèi)部控制狀況，通過符合性測試，檢查被稽核單位內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有效，并在此基礎上，對被稽核單位的內(nèi)部控制狀況和風險管理狀況進行評價，判斷控制風險，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。 　　第十六條　編寫小組交換意見稿。稽核人員在實施稽核時，應將檢查情況整理記錄于稽核工作底稿，各專業(yè)小組在此基礎上編寫小組交換意見稿（參考格式見附件）。 　　第十七條　復審小組交換意見稿。為提高稽核工作質(zhì)量，控制和降低稽核風險，稽核組應實行小組交換意見稿復審制度。 　　第十八條　撰寫稽核組稽核報告（初稿）。稽核組長或主稽人收集各小組交換意見稿和有關材料后，應進行總體分析判斷，形成總體的稽核報告（初稿），并召集各專業(yè)小組長討論審定。 　　第十九條　總結會談。在稽核實施階段基本結束時，稽核組將形成的稽核報告（初稿）事先復印一份給被稽核單位，以征求被稽核單位意見，并召集被稽核單位負責人舉行總結會談。 　　第二十條　結束現(xiàn)場稽核。稽核組在稽核方案規(guī)定的時間內(nèi)完成現(xiàn)場稽核檢查工作，退出被稽核單位。 四、稽核報告階段 　　第二十一條　撰寫稽核報告。稽核報告（參考格式見附件）是稽核組在實施了必要的稽核程序后，出具的對被稽核單位經(jīng)營、管理等情況發(fā)表稽核意見的書面文件。 　　第二十二條　派出行稽核部門負責人初步審定并簽發(fā)稽核報告（征求意見稿）。稽核組完成稽核報告后，應提交派出行稽核部門負責人審定。一般情況下，凡重大項目的稽核須簽發(fā)稽核報告（征求意見稿）。 　　第二十三條　派出行總稽核或行領導審批簽發(fā)稽核報告。派出行稽核部門負責人在收到被稽核單位的反饋意見后，對稽核報告（征求意見稿）進一步審定，并簽署意見，報總稽核或行領導審批簽發(fā)。 五、稽核后續(xù)階段 　　第二十四條　發(fā)出“稽核處理意見執(zhí)行通知書”。“稽核處理意見執(zhí)行通知書”（參考格式見附件）是稽核組向被稽核單位通報處理意見的專門文件，應隨同稽核報告發(fā)送被稽核單位。 　　第二十五條　填寫“稽核處理意見審查督辦情況表”。“稽核處理意見審查督辦情況表”（參考格式見附件）是督辦人記錄被稽核單位落實稽核整改建議的專門文件。 　　第二十六條　稽核工作檔案的整理移交與歸檔保管。稽核工作結束后，稽核組長應負責將完整的稽核工作檔案及時移交有關人員歸檔保管，做好稽核工作檔案的整理移交和立卷歸檔工作，使稽核工作檔案得到妥善保存管理，以便日后查閱。 　　第二十七條　稽核工作的總結。稽核工作完成后，稽核組應對本次稽核工作進行總結，以吸取教訓、總結經(jīng)驗，以便今后更好地實施現(xiàn)場稽核。 六、附則 　　第二十八條　本規(guī)程自1999年9月1日起執(zhí)行。 　　第二十九條　本規(guī)程由總行稽核部負責解釋。各行可根據(jù)轄內(nèi)具體情況，制定具體的實施細則。 附件一：　　　　　　　　　　 稽核通知書 　　　　　　　　　　　　　　　　（參考格式） ＿＿＿＿＿＿＿＿： 　　根據(jù)＿＿＿＿，現(xiàn)指派下列人員對你單位的＿＿＿＿＿＿進行現(xiàn)場稽核。 　　現(xiàn)場稽核工作從＿＿＿＿＿ 開始，預計＿＿＿＿＿天。請給予積極配合，做好有關資料的準備工作，并提供必要的工作條件。 　　稽核組組長：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 　　稽核組主稽人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 　　稽核組成員：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 　　特此通知。 　　附件：需準備的材料清單 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國銀行　　　　行 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 附件二：　　　　　　　　　稽核方案格式 　　　　　　　　　　　　　　 （參考格式） 　　被稽核單位：　　　　　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜審批意見　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　審批人：　　日期：　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜稽核依據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜稽核目的與范圍　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜稽核工作進度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜稽核組人員及分工　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜重點稽核內(nèi)容　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜編制人：　　　　　　　　　　　　　　　時間：　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜審核人：　　　　　　　　　　　　　　　時間：　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　備注： 附件三：　　　　　　　 小組交換意見稿 　　　　　　　　　　　　　　（參考格式） 　　被稽核單位名稱：　　　　　　　　　　　　　索引號及頁次： 　　稽核項目名稱：　　　　　　　　　　　　　　附件頁數(shù)： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　　　　　稽核項目主要內(nèi)容　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　發(fā)現(xiàn)問題　　｜　　稽核建議　　｜　　被稽核單位意見　　｜ ｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜　　　　　　　　　　　｜ ｜　復核人姓名：　　　　　時間：　　｜　　　簽名及日期：　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜　　　　　　　　　　　｜ ｜　復審人姓名：　　　　　時間：　　｜　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜備注：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　編制人：　　　　　　　　　　　　　　　　時間： 附件四：　　　　　　　　　　稽核報告格式 　　　　　　　　　　　　　　　　（參考格式） 　　一、稽核目的、范圍與稽核組概況 　　二、被稽核單位基本情況 　　三、發(fā)現(xiàn)問題及結論 　　四、業(yè)務檢查情況概述 　　（一）××業(yè)務 　　1.主要問題及性質(zhì) 　　2.風險分析 　　3.稽核建議 　　（二）××業(yè)務 　　（三）××業(yè)務 　　……業(yè)務 　　五、有關附件 附件五：　　　　　　　　稽核處理意見執(zhí)行通知書 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　簽收日： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜１．被稽核單位｜　　　　　｜２．稽核報告發(fā)出日期｜　｜３．稽核報告編號｜｜ ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜４．處理意見（問題及建議）｜　５．被稽核單位執(zhí)行情況　｜　６．執(zhí)行時間　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　主管人員簽章　　　　公章　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　備注：該表１－４欄由稽核單位填寫。 　　　　　該表５－６欄由被稽核單位填寫。 附件六：　　　　　　 稽核處理意見審查督辦情況表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜被稽核單位｜　　｜稽核報告發(fā)出日期｜　　｜稽核報告編號｜　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜督｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜辦｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜情｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜況｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜督｜　　　　　　　　　｜督辦｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜辦｜　　　　　　　　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜人｜　　　　　　　　　｜時間｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附二：　　　　　　　　 中國銀行現(xiàn)場稽核實施細則（試行稿） 一、總則 　　第一條　為使現(xiàn)場稽核工作規(guī)范化、制度化、科學化，進一步提高稽核工作質(zhì)量和效率，依據(jù)《中國銀行現(xiàn)場稽核規(guī)程》，制定本實施細則。 　　第二條　本實施細則適用于中國銀行各級稽核部門開展的現(xiàn)場業(yè)務稽核。其他形式的稽核，除有特定的要求外，可參照使用。 　　第三條　本實施細則所指的現(xiàn)場稽核包括稽核準備、稽核實施、稽核報告和稽核后續(xù)四個階段。 二、稽核準備階段 　　第四條　確定稽核項目，指定稽核組長或稽核組長與主稽人。 　　1.稽核組可根據(jù)具體情況單設稽核組長，或同時設立稽核組長與主稽人。其中，主稽人可由派出行任命，也可由稽核組長指定。 　　2.稽核組長是稽核項目的負責人，應對本次稽核工作負全責。包括對稽核組的領導與重要事項的協(xié)調(diào)、現(xiàn)場稽核的組織與實施、稽核工作的質(zhì)量控制、稽核報告的形成、稽核檔案的完整與及時移交及有關文件的起草等。 　　在現(xiàn)場檢查期間，稽核組長要負責對稽核人員的工作進行指導監(jiān)督，進行必要的復核，并及時分階段聽取各小組的匯報，了解工作進度，判斷對有關問題的檢查是否清楚，以便各小組互相溝通，及時解決疑難問題，引導現(xiàn)場工作逐步深入，按時保質(zhì)保量完成稽核任務。 　　3.稽核組同時設立稽核組長與主稽人時，應注意明確相關責任。一般而言，稽核組長是稽核項目的負責人，應對稽核工作負全責，其主要職責是對稽核組的領導與重要事項的協(xié)調(diào)；而主稽人是稽核項目具體組織與實施的負責人，其主要職責是保證現(xiàn)場稽核工作按時保質(zhì)順利完成。具體來說，稽核組長與主稽人的職責分工如下： 　　（1）稽核組長的職責是： 　　● 選定稽核組成員，成立稽核組； 　　● 審核稽核方案； 　　● 組織或參加進點會談； 　　● 組織或參加總結會談； 　　● 審核稽核報告； 　　● 督辦或指定專人督辦稽核處理意見的落實； 　　● 稽核檔案的完整與及時移交。 　　（2）主稽人的職責是： 　　● 組織起草稽核方案； 　　● 組織實施現(xiàn)場稽核； 　　● 現(xiàn)場稽核工作質(zhì)量控制； 　　● 重點復審稽核工作底稿； 　　● 起草或指定專人起草稽核報告； 　　● 整理本次稽核項目的有關檔案。 　　第五條　明確稽核目的與稽核范圍。稽核組在實施現(xiàn)場稽核前應明確稽核目的與稽核范圍。其中，稽核目的是派出行期望通過現(xiàn)場檢查所實現(xiàn)的最后結果；稽核范圍是依據(jù)稽核目的確定的稽核檢查范圍，包括檢查的業(yè)務范圍和時間范圍。 　　第六條　成立稽核組。 　　1.稽核組長在選定稽核組成員時，要充分考慮其經(jīng)歷、經(jīng)驗及專業(yè)水平。在確定人員分工時，要考慮相關內(nèi)容之間的配合，根據(jù)各稽核人員的經(jīng)驗和能力安排不同的任務，做到組內(nèi)分工明確、責任落實，保證稽核組人員構成與分工的科學合理。 　　2.稽核組根據(jù)需要可以分為若干專業(yè)小組，每個小組至少由兩人組成，以保證各項稽核內(nèi)容均有適當形式的復核。 　　3.一般稽核人員應對所查內(nèi)容的真實性與可靠性負責，各專業(yè)小組長的主要職責是： 　　● 組織實施所承擔內(nèi)容的稽核檢查； 　　● 隨時掌握本小組工作開展情況，遇重要問題，及時向稽核組長或主稽人報告； 　　● 撰寫小組交換意見稿； 　　● 負責所查項目有關檔案材料的整理與匯總。 　　第七條　了解被稽核單位基本情況。 　　1.在實施現(xiàn)場稽核前，稽核組應當了解被稽核單位的以下情況，據(jù)以判斷可能影響稽核結論的重要事項： 　　（1）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險； 　　（2）相關內(nèi)部控制制度： 　　● 組織結構 　　● 授權情況 　　● 報告關系 　　● 其他有關內(nèi)部控制制度 　　（3）接受外部審計的有關情況； 　　（4）重大差錯與違規(guī)案件情況； 　　（5）其他與被稽核單位有關的情況。 　　2.稽核組可采用以下方式，了解被稽核單位的基本情況： 　　（1）調(diào)閱以前年度對被稽核單位的稽核檔案。稽核組可通過查閱以前年度與被稽核單位有關的稽核檔案，了解被稽核單位的內(nèi)部控制狀況，經(jīng)營管理存在的主要問題等情況。 　　（2）向前次稽核人員調(diào)查了解有關被稽核單位的情況。 　　（3）利用非現(xiàn)場稽核提供的有關數(shù)據(jù)與信息，了解被稽核單位的情況。 　　（4）發(fā)出“稽核前問卷”。稽核組在實施稽核前，可通過向被稽核單位發(fā)出“稽核前問卷”，了解被稽核單位的有關情況。 　　●“稽核前問卷”的內(nèi)容包括： 　　◆被稽核單位的內(nèi)部組織結構； 　　◆被稽核單位高級管理層的職責分工； 　　◆被稽核單位的會計核算方法和賬務組織體系； 　　◆被稽核單位的主要內(nèi)部控制制度； 　　◆被稽核單位的資產(chǎn)負債狀況； 　　◆被稽核單位的外部審計情況； 　　◆被稽核單位的重大差錯與案件情況； 　　◆其他需要了解的與本次稽核相關的重要內(nèi)容與事項。 　　●稽核組應在“稽核前問卷”上注明填報要求，包括填報的具體內(nèi)容和時間要求。被稽核單位應在稽核組指定的時間內(nèi)，將填制的“稽核前問卷”反饋至稽核組。 　　●“稽核前問卷”是稽核工作檔案的重要組成部分，稽核組應妥善保管。以后對被稽核單位再次稽核時，只需對已發(fā)生變化或新增加的情況進行報送。 　　第八條　收集相關資料。稽核組在實施現(xiàn)場稽核前，應收集與本次稽核有關的文件及其他資料，主要包括： 　　1.與本次稽核有關的國家金融法規(guī)、方針政策； 　　2.總行的有關規(guī)定； 　　3.有關部門掌握的被稽核單位的情況； 　　4.群眾舉報的有關材料； 　　5.其他方面反映的有關情況。 　　第九條　綜合分析被稽核單位基本情況，初步判斷重點稽核內(nèi)容及稽核風險，制定稽核策略。 　　1.稽核組應對被稽核單位反饋的“稽核前問卷”進行審核、分析和評價，包括填報是否完整、是否符合要求、是否有明顯出入或差錯等。如需要，可要求被稽核單位補報。 　　2.稽核組應對收集的與被稽核單位有關的資料進行綜合分析，以了解被稽核單位的經(jīng)營管理情況，初步判斷可能存在的重大問題及稽核風險，作為制定稽核方案的重要依據(jù)。 　　第十條　制定稽核方案。稽核方案是稽核組為實現(xiàn)稽核目的，在具體執(zhí)行現(xiàn)場稽核前，對稽核范圍、重點與稽核程序等進行的綜合規(guī)劃。 　　1.稽核方案應包括以下內(nèi)容： 　　（1）制定稽核方案的依據(jù)； 　　（2）稽核目的與稽核范圍； 　　（3）稽核工作的進度及時間安排； 　　（4）稽核組的人員及分工； 　　（5）初步判斷的重點稽核內(nèi)容； 　　（6）其他與稽核方案有關的內(nèi)容。 　　2.稽核組應根據(jù)稽核方案，制定每個具體稽核項目的現(xiàn)場工作計劃，編制“稽核程序表”（參考格式見附件）。稽核組長或主稽人應負責對各小組的“稽核程序表”進行審核。“稽核程序表”包括以下內(nèi)容： 　　（1）稽核步驟編號； 　　（2）稽核步驟的具體內(nèi)容； 　　（3）稽核方法； 　　（4）稽核執(zhí)行人； 　　（5）執(zhí)行日期。 　　第十一條　審定稽核方案。稽核組編寫稽核方案后，應報告派出行總稽核或行領導審核批準。 　　1.派出行在審定稽核方案時應著重考慮以下因素： 　　（1）稽核目標與稽核范圍的確定是否恰當； 　　（2）時間安排是否合理； 　　（3）稽核小組成員的選派和分工是否恰當； 　　（4）對被稽核單位內(nèi)部控制的信賴程度是否合理； 　　（5）稽核風險的判斷是否恰當。 　　2.在實施稽核過程中，稽核組可視具體情況的變化及時對稽核方案進行修改、補充。稽核方案的重大變動與修改應經(jīng)派出行總稽核或行領導同意，并記錄于稽核工作檔案。 　　3.稽核方案是稽核工作檔案的重要組成部分。 　　4.稽核方案的執(zhí)行情況應作為檢查考核稽核組工作質(zhì)量的重要依據(jù)。 　　第十二條　發(fā)出“稽核通知書”。 　　1.“稽核通知書”的內(nèi)容包括： 　　（1）稽核依據(jù)與范圍； 　　（2）預計稽核起始工作日； 　　（3）稽核組長及稽核組成員名單； 　　（4）對被稽核單位配合工作的其他要求。 　　2.“稽核通知書”應由稽核組長核準定稿，報派出行總稽核或行領導簽發(fā)。經(jīng)派出行總稽核或行領導簽發(fā)的“稽核通知書”可視為派出行對稽核組的授權。 三、稽核實施階段 　　第十三條　進點會談。進點會談的主談人為稽核組長或主稽人。 　　1.進點會談前，稽核組應認真閱讀稽核準備階段掌握的與被稽核單位有關的所有材料，并明確會談目的，擬定會談提綱。 　　2.進點會談時，稽核組應說明本次稽核的目的、內(nèi)容、大致安排，以及對被稽核單位的有關要求等，并介紹稽核組成員。 　　3.進點會談時，稽核組應特別關注被稽核單位介紹情況與稽核組所掌握情況存在偏差的地方。 　　4.進點會談后，稽核組應完成進點會談記錄。進點會談記錄應說明會談的時間、地點、參加人、主要內(nèi)容等，并著重說明被稽核單位負責人介紹的有關情況。進點會談記錄是稽核工作檔案的重要組成部分。 　　第十四條　調(diào)閱有關資料，進行分析性檢查。稽核組在調(diào)閱資料時應填寫“調(diào)閱資料清單”（參考格式見附件）一式兩份，由稽核組和被稽核單位分別保存。稽核組取得被稽核單位有關資料后，應對資料進行分析性檢查。現(xiàn)場稽核結束時，稽核組應將資料交回被稽核單位有關部門，核實無誤后，收回調(diào)閱清單并簽名。 　　第十五條　了解、檢查與評價被稽核單位的內(nèi)部控制狀況和風險管理狀況。 　　1.調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況 　　稽核組在每次稽核時都必須調(diào)查了解被稽核單位的內(nèi)部控制狀況，常用的方法包括： 　　（1）進行“內(nèi)部控制問卷”調(diào)查。“內(nèi)部控制問卷”（參考格式見附件）是調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況的重要方式。每次稽核時，稽核人員可根據(jù)具體情況適當對“內(nèi)部控制問卷”進行取舍，靈活組合運用。 　　（2）進行“穿行測試”。“穿行測試”是稽核人員根據(jù)各項業(yè)務的流程，從頭至尾追查幾筆通過關鍵控制點的業(yè)務，以進一步了解被稽核單位內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行情況。 　　2.實施符合性測試。符合性測試是在稽核組調(diào)查了解被稽核單位內(nèi)部控制狀況后，為確定內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有效而實施的稽核程序。常用的符合性測試方法包括： 　　（1）將“稽核前問卷”、“內(nèi)部控制問卷”等材料反饋的情況及稽核組調(diào)查了解的有關內(nèi)部控制狀況與被稽核單位的實際情況進行比較。 　　（2）實地觀察內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。 　　（3）重新執(zhí)行某項內(nèi)部控制程序。 　　3.評價被稽核單位的內(nèi)部控制狀況和風險管理狀況。稽核組在完成符合性測試后，應對被稽核單位的內(nèi)部控制狀況進行評價，判斷控制風險，并據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。一般來說，被稽核單位內(nèi)部控制好，控制風險低，稽核組可以執(zhí)行有限的實質(zhì)性測試；被稽核單位內(nèi)部控制差，控制風險高，稽核組只有依靠執(zhí)行更多的實質(zhì)性測試程序，才能控制檢查風險，才能保證稽核風險處于較低水平。 　　稽核組在判斷控制風險時，應著重考慮以下因素： 　　（1）必須以所了解的內(nèi)部控制狀況和執(zhí)行符合性測試所獲得的證據(jù)作為判斷依據(jù)； 　　（2）應充分運用職業(yè)判斷； 　　（3）必須注意內(nèi)部控制各組成部分及其之間的相互影響。 　　4.實施實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是稽核組在符合性測試的基礎上，對被稽核單位的賬表和業(yè)務進行的實地檢查、分析、詢問和調(diào)查取證等稽核程序。 　　（1）檢查。稽核人員根據(jù)稽核方案，對各項業(yè)務進行檢查。檢查的方法包括審閱核對、計算、簡單比較、比率分析、結構配比分析、趨勢分析、查詢函證、現(xiàn)場監(jiān)督盤點、實地觀察等。 　　（2）取證。對稽核發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實的情況，稽核人員應通過查閱有關文件和資料、實地查看，或向有關部門和個人進行調(diào)查，以取得足夠可靠的證明材料。 　　（3）分析評價。稽核人員應對檢查中認定的事實及有關資料進行調(diào)整分析，以確定查證的問題，并對查出的事實進行綜合評價，形成相應的稽核結論。 　　●對證據(jù)的評價，應當堅持實事求是、客觀公正的原則。對稽核過程中未涉及的具體事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項不作結論性評價。 　　●對稽核過程中發(fā)現(xiàn)的，尚有疑慮的重要事項，應進一步檢查、取證和分析評價，直至達到稽核目的為止。 　　第十六條　編寫小組交換意見稿。 　　1.稽核人員在現(xiàn)場檢查中，應將稽核查證的主要事實及來源、計算分析的結果及認定事實的依據(jù)等進行整理，記錄于稽核工作底稿，并對稽核工作底稿的真實性負責。 　　2.各專業(yè)小組編寫的小組交換意見稿應當包括與形成稽核結論有關的所有重要事項，做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結論明確。 　　3.小組交換意見稿通常包括以下基本內(nèi)容： 　　（1）稽核項目內(nèi)容； 　　（2）稽核發(fā)現(xiàn)主要問題； 　　（3）稽核建議； 　　（4）被稽核單位有關部門意見； 　　（5）稽核人員姓名及編寫日期； 　　（6）復核人員姓名及復核日期； 　　（7）證明材料（包括有關附件）； 　　（8）索引號及頁次； 　　（9）其他應說明的事項。 　　第十七條　復審小組交換意見稿。 　　1.稽核組應實行二級復審制度。每個稽核人員的稽核工作底稿必須由稽核小組長或另一位稽核人員進行詳細復審，稽核組長或主稽人應對各小組的交換意見稿和稽核工作底稿進行重點復審，以保證對稽核人員工作質(zhì)量和任務完成情況的指導和監(jiān)督。 　　2.稽核組長或主稽人復審小組交換意見稿時應著重考慮以下因素： 　　（1）所獲取的證據(jù)是否充分適當； 　　（2）稽核結論是否恰當。 　　3.稽核組長或主稽人在審核小組交換意見稿時，應做出必要的復審記錄，書面表示復審意見并簽名。 　　4.小組交換意見稿應交由被稽核單位有關部門負責人簽字認可。如有異議，應及時重新進行檢查，并取得有關證據(jù)。如確有差錯，應及時予以更正。 　　第十八條　撰寫稽核組稽核報告（初稿）。稽核組長或主稽人收集各小組交換意見稿和有關材料后，應進行總體分析判斷，形成總體的稽核報告（初稿），并召集各專業(yè)小組長討論審定。 　　第十九條　總結會談。 　　1.總結會談由稽核組長或主稽人主持，被稽核單位的負責人和有關部門負責人參加。 　　2.在總結會談中，稽核組應聽取被稽核單位對稽核事實與評價結果的意見，并作好總結會談記錄，為撰寫稽核報告征求意見，同時也為稽核組進一步復查核實提出建議。 　　3.稽核組應盡可能爭取在現(xiàn)場與被稽核單位取得對稽核認定事實及問題評價的一致意見，獲得被稽核單位負責人的簽字認可。如被稽核單位對所查問題有異議時，稽核組應進行核對，確有差錯時應進行更正，或視情況安排進一步復查；如對問題評價有異議時，稽核組應與被稽核單位進行討論，并盡可能達成共識，如不能達成共識，被稽核單位可以提出書面意見，作為稽核報告的附件。如因被稽核單位不予配合或其他客觀原因?qū)е聼o法舉行總結會談或使總結會談無效，稽核組可限定被稽核單位在規(guī)定的時間內(nèi)，對稽核報告（初稿）提出反饋意見。被稽核單位過期未反饋意見的，視為同意稽核組認定事實及評價。 　　第二十條　結束現(xiàn)場稽核。稽核組在稽核方案規(guī)定的時間內(nèi)完成現(xiàn)場稽核檢查工作，退出被稽核單位。 四、稽核報告階段 　　第二十一條　撰寫稽核報告。 　　1.總結會談結束后，稽核組應以稽核報告（初稿）為基礎，結合被稽核單位的反饋意見，全面反映稽核發(fā)現(xiàn)的問題，并作客觀公正的評價，向派出行稽核部門負責人提交稽核報告。 　　2.稽核報告應客觀、清楚、簡明、及時并富有建設性。稽核組應對稽核報告的真實與客觀負責。稽核報告的真實與客觀是指稽核報告應如實反映稽核范圍、稽核依據(jù)、已實施的稽核程序和應發(fā)表的稽核意見。 　　3.稽核報告的參考格式如下： 　　（1）稽核目的、范圍與稽核組概況； 　　（2）被稽核單位的基本情況，包括被稽核單位的經(jīng)營情況、主要業(yè)務的基本情況及內(nèi)部控制狀況等； 　　（3）發(fā)現(xiàn)問題及結論。包括本次稽核發(fā)現(xiàn)的主要問題、總體評價以及重要的綜合性建議； 　　（4）業(yè)務檢查情況詳述。參考格式如下： 　　××××業(yè)務 　　● 主要問題及性質(zhì) 　　● 風險分析 　　● 稽核建議 　　（5）有關附件 　　第二十二條　派出行稽核部門負責人初步審定并簽發(fā)稽核報告（征求意見稿）。稽核組完成稽核報告后，應提交派出行稽核部門負責人審定。派出行稽核部門負責人負責審查稽核報告，對稽核報告內(nèi)容的完整性、評價的客觀性和報告引用法律法規(guī)、規(guī)章制度的準確性，以及所提稽核建議的恰當性和可行性進行把關，并根據(jù)具體情況向被稽核單位簽發(fā)稽核報告（征求意見稿）。一般情況下，凡重大項目的稽核須簽發(fā)稽核報告（征求意見稿）。 　　第二十三條　派出行總稽核或行領導審批簽發(fā)稽核報告。派出行稽核部門負責人在收到被稽核單位的反饋意見后，對稽核報告（征求意見稿）進一步審定，并簽署意見，報總稽核或行領導審批簽發(fā)。如被稽核單位在規(guī)定的時間范圍內(nèi)未反饋意見，視為對稽核報告（征求意見稿）無異議。 　　1.凡上級行下達的稽核項目，派出行總稽核或行領導審查稽核報告后，須報上級行審批，待收到上級行的批復后再予以簽發(fā)。 　　2.凡屬派出行自行安排的稽核項目，其稽核報告只需向上級行報備，上級行不再進行批復，經(jīng)總稽核或行領導審批同意的稽核報告為最后定稿。 　　3.稽核報告成文并經(jīng)總稽核或行領導審定簽發(fā)后，任何人無權改動。如被稽核單位對稽核報告結論與決定不服，可以在收到稽核報告之日起十五日內(nèi)，向上一級稽核部門，直至總行稽核委員會申請復議。上一級稽核部門應在收到復議申請之日起三十日內(nèi)，作出復議的結論與決定。特殊情況下，作出復議結論與決定的期限可適當延長。復議期間，原稽核結論與決定照常執(zhí)行。總行稽核委員會的稽核結論與決定為終審結論與決定。 五、稽核后續(xù)階段 　　第二十四條　發(fā)出“稽核處理意見執(zhí)行通知書”。 　　1.稽核組填寫“稽核處理意見執(zhí)行通知書”后，隨同稽核報告上報派出行稽核部門負責人審定，由派出行總稽核或行領導審批并簽發(fā)被稽核單位。 　　（1）凡上級行下達的稽核項目，派出行總稽核或行領導審查“稽核處理意見執(zhí)行通知書”后，須連同稽核報告報上級行審批，待收到上級行的批復后再簽發(fā)被稽核單位。 　　（2）凡屬派出行自行安排的稽核項目，其“稽核處理意見執(zhí)行通知書”直接連同稽核報告發(fā)送被稽核單位，勿需上級行審批，向上級行報備即可。 　　2.“稽核處理意見執(zhí)行通知書”是稽核工作檔案的重要組成部分，稽核組應妥善保管。 　　第二十五條　填寫“稽核處理意見審查督辦情況表”。督辦人原則上由派出行總稽核或行領導或?qū)嵤┗说幕私M長或其指定人擔任。 　　1.被稽核單位收到“稽核處理意見執(zhí)行通知書”后，應制定具體的整改措施和執(zhí)行時間表，經(jīng)被稽核單位主管人員簽章后，將填寫完畢的“稽核處理意見執(zhí)行通知書”一份退寄督辦單位。 　　2.派出行根據(jù)被稽核單位填寫的“稽核處理意見執(zhí)行通知書”，實施稽核督辦，并將督辦的結果填入“稽核處理意見審查督辦情況表”。 　　3.凡上級行下達的稽核項目，督辦人要將督辦情況按時限上報上級行。 　　4.“稽核處理意見審查督辦情況表”是稽核工作檔案的重要組成部分，稽核組應妥善保管。 　　5.如需要，派出行可實施現(xiàn)場稽核，檢查驗證被稽核單位的落實整改情況。 　　第二十六條　稽核工作檔案的整理移交與歸檔保管。 　　1.稽核工作檔案的整理可按照下列順序進行： 　　（1）篩選清理本次稽核的稽核工作檔案。常見的稽核工作檔案包括： 　　● 稽核前問卷及反饋材料； 　　● 稽核方案； 　　● 稽核通知書； 　　● 進點會談記錄； 　　● 稽核工作底稿： 　　　　◆內(nèi)部控制調(diào)查問卷 　　　　◆稽核證據(jù)與分析材料 　　　　◆各項業(yè)務檢查表格及文字材料 　　　　◆其他工作底稿 　　● 小組交換意見稿； 　　● 總結會談記錄； 　　● 被稽核單位反饋意見書； 　　● 稽核報告； 　　● 稽核處理意見執(zhí)行通知書； 　　● 稽核處理意見審查督辦情況表； 　　● 其他與本次稽核有關的材料。 　　（2）將篩選后的稽核工作檔案分類整理； 　　（3）將整理好的各類稽核工作檔案編號，分別立卷歸檔。 　　2.稽核工作檔案一般應保存十年。 　　3.各級稽核部門應建立健全稽核工作檔案的借閱保管與保密制度，對其中涉及商業(yè)秘密的信息要嚴格保密。 　　第二十七條　稽核工作的總結。稽核工作完成后，稽核組應對本次稽核工作進行總結，以吸取教訓、總結經(jīng)驗，以便今后更好地實施現(xiàn)場稽核。 六、附則 　　第二十八條　本實施細則自1999年9月1日起執(zhí)行。 　　第二十九條　本實施細則由總行稽核部負責解釋。 附件一：　　　　　　　　 項目稽核程序表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　執(zhí)行時間　　　｜ ｜稽核步驟編號｜稽核步驟｜稽核方法｜稽核執(zhí)行人｜－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　計劃　｜　實際　｜ ｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　編制人：　　　　　　　　　　　　　　　審核人： 附件二：　　　　　　　　　資料調(diào)閱清單 　　　　　　　　　　　　　　 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜資料名稱｜資料編號｜資料日期｜數(shù)量｜調(diào)閱簽名｜調(diào)閱日期｜退回簽名｜退回日期｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附件三：　　　　　　　　　書面問卷格式 　　　　　　　　　　　　　　 （參考格式） 　　被稽核單位：　　　　　　　　　年　月　日 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　｜　　　　　　　回　　　答　　　　　　｜ ｜　內(nèi)　容　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　｜　　是　　｜　　否　　｜　　說明　　｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜ ｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜稽核意見：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－