（1999年10月22日　開行發［1999］405號） 　　一、會計科目設置 　　為全面及時反映信貸項目資金情況，便于辦理結算及借款業務，管理部應按《國家開發銀行會計核算規程》設置會計科目，建立輔助賬務。根據資產管理部業務特點，管理部需設置如下會計科目： 　　301　單位存款 　　305　單位定期存款 　　307　臨時存款 　　510　存放其他同業款項 　　602　基本建設貸款 　　606　技術改造貸款 　　616　流動資金貸款 　　618　專項貸款 　　620　其他貸款 　　622　逾期貸款 　　626　設備儲備貸款 　　031　重要空白憑證 　　要求按照會計科目使用說明，根據業務發生的類別、性質進行會計核算，登記輔助賬務。 　　二、會計核算組織 　　（一）賬簿設置。管理部設立會計輔助賬，包括明細賬、總賬、表外登記簿。 　　（二）賬務處理。管理部明細賬按戶立賬，連續記載，并在摘要欄注明事由。登記賬戶時，以發生業務的憑證以及分行營業部下傳明細賬打印出的清單為依據，進行明細賬登記。每天業務終了，編制科目日結單，登記總賬。 　　（三）賬務核對。管理部的會計輔助賬只作為內部使用。總賬借貸方金額不要求必須平衡。為防止賬務差錯，保證核算正確，必須進行賬務核對，賬務核對主要包括以下內容： 　　1.總賬各科目余額與同科目分戶賬余額核對； 　　2.分戶賬余額與分行同科目明細賬余額核對； 　　3.存放其他同業款項科目余額與分行同科目余額核對； 　　4.表外登記簿與實物核對； 　　5.定期與同業往來結算行對賬，逐筆勾對。 　　三、發放貸款的核算 　　管理部會計部門接到信貸部門轉來客戶提交的借款憑證，通過網絡系統將發放貸款信息發送分行營業部，分行營業部收到發放貸款信息后，根據網絡系統打印出的單據編制記賬憑證辦理記賬。 　　會計分錄： 　　借：××貸款　　　××戶 　　　貸：單位存款　　××戶 　　管理部收到分行反饋的信息，將“借款憑證”第一、四聯加蓋業務專用章退借款單位，第五聯退信貸部門留存，第二、三聯分別代替借、貸方記賬憑證，登記輔助賬，會計分錄同上。 　　四、舊還貸款的核算 　　借款單位主動歸還貸款時，應填制“貸款還款憑證”，并注明“歸還開行××貸款”字樣。會計人員收到憑證后，第一聯加蓋業務專用章退借款單位。第四聯加蓋業務專用章送信貸部門。第二、三聯分別作借、貸方記賬憑證，登記輔助賬戶。 　　會計分錄： 　　借：單位存款　　　××戶 　　　貸：××貸款　　××戶 　　管理部通過網絡系統將還款信息發送分行營業部，分行營業部收到還款信息后，根據網絡系統打印出的單據編制記賬憑證辦理記賬，會計分錄同上。 　　借款單位未主動歸還，由分行營業部視企業存款賬戶余額，按合同規定，填制“特種轉賬”憑證二聯，主動予以扣收，特轉憑證一聯作借方記賬憑證，一聯作貸方記賬憑證。同時，通過網絡系統將扣收信息發送管理部，管理部打印扣收借款單位利息通知書和扣收借款單位本金通知書二聯，據以登記輔助賬。通知書一聯交借款單位，一聯交信貸部門登記臺賬。 　　五、貸款利息核算 　　由分行營業部按總行會計核算規程有關規定進行核算。 　　六、異地匯款的核算 　　管理部收到客戶提交的信、電匯憑證，審核無誤，通過網絡系統將付款信息發送分行營業部，分行營業部收到付款信息后，根據網絡系統打印出付款憑證，編制借、貸方記賬憑證辦理記賬。 　　會計分錄： 　　借：單位存款　　　　××戶 　　　貸：存放中央銀行款項 　　并通過天地對接系統發送付款信息，或填制信、電匯憑證，辦理匯款，信、電匯憑證第一聯作借方憑證附件，會計分錄同上。凡超過管理部審批權限的匯款，分行營業部須將打印出的付款憑證，交分行領導審核無誤后辦理匯款。 　　管理部收到反饋信息，將信、電匯憑證第一聯加蓋轉訖章作回單交客戶，第二聯信、電匯憑證作借方記賬憑證，第三聯信、電匯憑證作貸方記賬憑證，第四聯信匯憑證作借方憑證附件，登記輔助賬。 　　會計分錄： 　　借：單位存款　　　　××戶 　　　貸：存放中央銀行款項（不記輔助賬） 　　七、同城支付的核算 　　管理部收到借款人提交的信匯憑證，經會計人員審核無誤，通過網絡系統將信息發送分行營業部。分行營業部收到信息解押、核押無誤后，根據打印出來的付款憑證辦理記賬。 　　會計分錄： 　　借：單位存款　　　　××戶 　　　貸：存放其他同業款項 　　管理部收到反饋信息，在信匯憑證第一聯上加蓋轉訖章退單位，第二聯作借方記賬憑證，同時簽發同業往來結算行支票，并填制進賬單連同支票向同業往來結算行提示付款，進賬單一聯蓋章后退回管理部，據支票存根編制貸方記賬憑證，進賬單做貸方憑證附件，會計分錄同上。 　　八、銀行匯票的核算 　　管理部會計人員受理借款人提交的匯票申請書，審核無誤，通過網絡系統將信息發送給分行營業部，分行營業部根據收到的信息，編制借、貸方記賬憑證辦理記賬。 　　會計分錄： 　　借：單位存款　　　　××戶 　　　貸：存放其他同業款項 　　管理部收到反饋信息，重新填制同業往來結算行銀行匯票申請書，連同客戶匯票申請書第三聯提交同業往來結算行。同業往來結算行出票后，以同業往來結算行退回匯票申請書的第一聯和客戶申請書第三聯為附件，編制貸方憑證，以客戶填制的第二聯申請書作借方憑證，登記輔助賬，會計分錄同上。匯票申請書第一聯和匯票憑證交客戶。 　　如匯票未用退回，管理部根據同業往來結算行通知單辦理轉賬。 　　會計分錄： 　　借：存放其他同業款項 　　　貸：單位存款　　××戶 　　管理部同時將匯票未用退回信息傳送分行營業部，分行營業部會計分錄同上。 　　如匯票有多余款，管理部根據同業往來結算行通知單，辦理轉賬，會計分錄同上，另填制特轉憑證作多余款收賬通知交客戶。同時將匯票多余款信息傳送分行營業部，分行營業部會計分錄同上。 　　九、存入資金的核算 　　企業存入資金時，管理部根據同業往來結算行收賬通知，編制特種轉賬憑證一式二聯，一聯加蓋轉訖章作收款人的收賬通知，一聯作貸方記賬憑證，一聯作借方記賬憑證，收賬通知作借方憑證附件，登記輔助賬戶。 　　會計分錄： 　　借：存放其他同業款項　 ××戶 　　　貸：單位存款　　 　　××戶 　　管理部通過網絡系統將存款信息發送分行營業部，分行營業部收到存款信息后，根據網絡系統打印出的單據編制記賬憑證辦理存款記賬，會計分錄同上。 　　企業存款利息由分行營業部按會計核算規程有關規定辦理核算，并將借款單位有關利息單據寄管理部，由管理部交借款單位。 　　十、委托代辦現金業務的核算 　　借款人繳存現金時，直接將所繳現金送存同業往來結算行，根據同業往來結算行提送的客戶現金繳款單和現金收入登記簿，審核后，編制匯總現金繳款單，交同業往來結算行，以客戶現金繳款單作貸方記賬憑證，據匯總現金繳款單回單編制借方記賬憑證，登記輔助賬戶。 　　會計分錄： 　　借：存放其他同業款項　　××戶 　　　貸：單位存款　　　　　××戶 　　管理部通過網絡系統將存款信息發送分行營業部，分行營業部收到存款信息后，根據網絡系統打印出的單據編制記賬憑證辦理記賬，會計分錄同上。 　　借款人支取現金時，管理部會計人員根據客戶提交的現金支票，經審查無誤后，現金支票作借方記賬憑證，另換開同業往來結算行現金支票，到同業往來結算行提取現金后交客戶。根據現金支票存根編制貸方記賬憑證，登記輔助賬。 　　會計分錄： 　　借：單位存款　　　　　　　××戶 　　　貸：存放其他同業款項　　××戶 　　管理部通過網絡系統將取款信息發送分行營業部，分行營業部收到取款信息后，根據網絡系統打印出的單據編制記賬憑證辦理記賬，會計分錄同上。 　　十一、同業往來結算戶資金調撥的核算 管理部收到分行撥入資金時，依據同業往來結算行提交的收賬通知編制借方記賬憑證，收賬通知作借方記賬憑證附件，登記輔助賬戶。 　　會計分錄： 　　借：存放其他同業往來款　　××戶 　　　貸：存放中央銀行款項（不記輔助賬） 　　管理部通過網絡系統將撥入資金信息發送分行營業部，分行營業部收到信息，將打印出的單據附在原記賬憑證后。 　　管理部上繳分行資金，填制電匯憑證，送同業往來結算行，據電匯憑證回單編制貸方記賬憑證，電匯憑證回單作貸方記賬憑證附件，登記輔助賬。 　　會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項（不記輔助賬） 　　　貸：存放其他同業往來款　××戶 　　管理部通過網絡系統將上繳資金信息發送分行營業部，分行營業部收到信息，將打印出的單據附在原記賬憑證后。