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國家開發(fā)銀行關(guān)于印發(fā)《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理暫行辦法》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-25 · 7294人看過

各分行、總行營業(yè)部:

  現(xiàn)將《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理暫行辦法》(以下簡稱本辦法)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行,并就有關(guān)問題通知如下:

  一、本辦法印發(fā)之前,未對破產(chǎn)企業(yè)停息而造成的核銷后賬面掛息,各分行和總行營業(yè)部可直接沖銷,并行文報總行財會局備案。

  二、本辦法印發(fā)之前,對兼并方停息的,自2000年一季度起恢復(fù)計息,進(jìn)入催收貸款利息賬戶核算。

  三、目前情況下,分行壞賬準(zhǔn)備金使用為零后,核銷表內(nèi)應(yīng)收利息可全部使用總行呆賬準(zhǔn)備金。

  四、兼并轉(zhuǎn)戶的具體賬務(wù)處理方法,財會局另行規(guī)定。

  五、武漢分行從2000年起,停止計提貸款呆賬準(zhǔn)備金。

  六、自本辦法印發(fā)之日起,一律按本辦法規(guī)定的格式報送《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核報告單》(見附件二)。

  七、各分行、總行營業(yè)部應(yīng)于2000年5月8日前向財會局報送本年前四個月的《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表》(見附件三)。清算中心、武漢分行應(yīng)于2000年5月8日向財會局報送本年前四個月的《貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表》(見附件四)。

國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理暫行辦法

  第一章 總則

  第一條 為加強(qiáng)國家開發(fā)銀行(以下簡稱開發(fā)銀行)貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的管理,規(guī)范總分行呆壞賬核銷財務(wù)行為,根據(jù)《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《國家政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》和《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法》以及國家有關(guān)文件規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 貸款呆賬準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一提取,集中使用。

  第三條 壞賬準(zhǔn)備金由分行按總行有關(guān)規(guī)定提取,經(jīng)總行批準(zhǔn)后使用。

  第四條 貸款呆壞賬準(zhǔn)備金的提取和使用納入全行財務(wù)計劃管理范圍。

  第二章 職責(zé)分工

  第五條 開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理工作由總分行財會部門共同負(fù)責(zé)、分工協(xié)作。具體如下:

  (一)總行財會局負(fù)責(zé)制定和解釋貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理辦法,管理全行呆壞賬準(zhǔn)備金,分析預(yù)測準(zhǔn)備金的提取和使用對財務(wù)狀況的影響,協(xié)調(diào)總分行準(zhǔn)備金提取和使用等財務(wù)事項。

  (二)分行財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理本行壞賬準(zhǔn)備金,預(yù)測并掌握本行壞賬準(zhǔn)備金的提取和使用情況,定期向總行財會局報告。

  (三)分行會計部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金賬戶的日常賬務(wù)處理,及時向財務(wù)部門反饋信息。

  第三章 準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測

  第六條 貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測是貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理工作的重要組成部分。總分行財務(wù)部門通過準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測,建立財務(wù)信息的傳遞和反饋機(jī)制,協(xié)調(diào)呆壞賬準(zhǔn)備金的計提和使用,分析和控制呆壞賬準(zhǔn)備金變動對財務(wù)承受能力的影響。

  第七條 貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測主要包含三方面內(nèi)容:

  (一)當(dāng)年貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的計提依據(jù)和預(yù)計計提金額。

  (二)當(dāng)年準(zhǔn)備金的預(yù)計使用規(guī)模與結(jié)構(gòu):

  1.核銷呆賬損失預(yù)計使用的呆賬準(zhǔn)備金規(guī)模;

  2.核銷壞賬損失預(yù)計使用的壞賬準(zhǔn)備金規(guī)模;

  3.核銷壞賬損失預(yù)計可使用的呆賬準(zhǔn)備金規(guī)模;

  4.核銷壞賬損失預(yù)計直接進(jìn)入成本的數(shù)額。

  (三)準(zhǔn)備金的提取和使用對本行財務(wù)承受能力的影響。

  第八條 總行財會局負(fù)責(zé)對全行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金的計提和可使用規(guī)模進(jìn)行預(yù)測。各分行財務(wù)部門負(fù)責(zé)依據(jù)總行資產(chǎn)重組局下達(dá)的項目核銷計劃,對本行核銷呆壞賬損失預(yù)計使用的準(zhǔn)備金規(guī)模進(jìn)行預(yù)測,填制《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金使用規(guī)模預(yù)測表》(見附件一)報告財會局。

  第九條 各分行財務(wù)部門應(yīng)跟蹤計劃變動情況,發(fā)生對準(zhǔn)備金的計提和使用有重大影響的事項,應(yīng)及時調(diào)整預(yù)測規(guī)模并報告財會局。

  第四章 準(zhǔn)備金計提

  第十條 貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1%差額提取,在成本中列支,當(dāng)年核銷的呆賬準(zhǔn)備金在下年予以補(bǔ)提。計算公式:

  當(dāng)年應(yīng)提取的呆賬準(zhǔn)備金=本年末各項貸款余額(不含委托貸款和同業(yè)拆借資金)×1%-上年末呆賬準(zhǔn)備金余額

  第十一條 貸款呆賬準(zhǔn)備金實行分季提取、年終調(diào)整的辦法。具體如下:

  (一)一季度呆賬準(zhǔn)備金計提金額=季末各項貸款余額×1%-上年末呆賬準(zhǔn)備金余額。

  (二)二三季度呆賬準(zhǔn)備金計提金額=(季末各項貸款余額-季初各項貸款余額)×1%。

  (三)年末計算當(dāng)年應(yīng)提取金額,依據(jù)前三季度已提取金額調(diào)整后計提。

  第十二條 對實際呆賬比例超過1%的部分,當(dāng)年全額補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金,在成本中列支。

  第十三條 壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收利息余額3‰提取,列入當(dāng)年成本。

  第五章 準(zhǔn)備金使用

  第十四條 核銷貸款本金應(yīng)使用總行貸款呆賬準(zhǔn)備金。

  第十五條 核銷表內(nèi)應(yīng)收利息,應(yīng)使用壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金不足以核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息,應(yīng)直接計入分行成本,也可向總行申請使用貸款呆賬準(zhǔn)備金進(jìn)行核銷。

  第十六條 核銷表外催收貸款利息,應(yīng)直接沖減有關(guān)表外科目,不得使用準(zhǔn)備金。

  第六章 呆壞賬核銷財務(wù)處理

  第十七條 借款單位破產(chǎn)的,自法院宣告破產(chǎn)之日起停止計息。分行財務(wù)部門應(yīng)核準(zhǔn)截止法院宣告破產(chǎn)之日借款單位的貸款余額和累計欠息,作為申報債權(quán)金額。申報債權(quán)金額扣除我行受償額,作為申報核銷金額。

  第十八條 借款單位被兼并的,分行應(yīng)依據(jù)兼并方與開發(fā)銀行簽訂的貸款合同,將兼并方承接的債務(wù)從被兼并方賬戶轉(zhuǎn)出,新建賬戶核算。未辦理轉(zhuǎn)賬之前,被兼并方賬戶照常計息。

  第十九條 優(yōu)勢企業(yè)(包括國有控股企業(yè))兼并連續(xù)3年虧損企業(yè)并享受國家優(yōu)惠政策的,執(zhí)行以下核銷政策:

  (一)分行可申請核銷截止兼并完成日被兼并方的累計欠息。兼并完成日后產(chǎn)生的復(fù)利,應(yīng)一并申請核銷。

  (二)兼并方承接的本金,享受免息優(yōu)惠,實行先計后核原則。自兼并完成日起,本金正常計息,進(jìn)入催收貸款利息賬戶核算,收到《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書》(以下簡稱《核銷通知書》)時再予以核銷。

  第二十條 分行財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)保全部門提供的核銷申報材料和會計部門提供的賬務(wù)情況,對擬核銷金額進(jìn)行審核,在《貸款呆壞賬損失核銷申報書》中出具意見并備案。

  第二十一條 《核銷通知書》由總行資產(chǎn)重組保全局簽發(fā),分行財務(wù)部門確認(rèn)使用何種準(zhǔn)備金及額度,在《核銷通知書》上出具意見后,將原件轉(zhuǎn)交會計部門作為憑證附件入賬。

  第二十二條 分行會計部門應(yīng)依據(jù)財務(wù)部門在《核銷通知書》上的意見,以使用準(zhǔn)備金、直接進(jìn)入成本或沖銷表外科目等方式進(jìn)行核銷。

  第二十三條 分行會計部門應(yīng)以《核銷通知書》簽發(fā)日為準(zhǔn),進(jìn)行核銷賬務(wù)處理。賬務(wù)處理日與《核銷通知書》簽發(fā)日跨季的,應(yīng)對已計利息進(jìn)行調(diào)整。

  第二十四條 分行會計部門應(yīng)在賬務(wù)處理當(dāng)日填制《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷報告單》(簡稱《核銷報告單》,見附件二)一式兩份,一份送資產(chǎn)重組保全局,一份會同內(nèi)部往來憑證送清算中心。《核銷報告單》復(fù)印件送分行財務(wù)部門備案。

  第二十五條 清算中心應(yīng)根據(jù)《核銷報告單》和內(nèi)部往來憑證作相應(yīng)賬務(wù)處理。

  第二十六條 收回已核銷的本金,應(yīng)增加呆賬準(zhǔn)備金。收回已核銷的利息,無論核銷時是否使用準(zhǔn)備金,都應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金。

  第七章 報告和核查

  第二十七條 分行財務(wù)部門應(yīng)于月度終了8日內(nèi),向總行財會局報送《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表》(見附件三)并附文字說明(具體內(nèi)容要求另行通知)。

  第二十八條 清算中心應(yīng)于月度終了8日內(nèi)向財會局提供《貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表》(見附件四)。

  第二十九條 財會局應(yīng)定期核查準(zhǔn)備金變動情況,并向財政部報告。

  第八章 附則

  第三十條 此前印發(fā)的有關(guān)財務(wù)制度與本辦法相抵觸的,以本辦法為準(zhǔn)。本辦法未盡事宜,按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

  第三十一條 本辦法由總行財會局負(fù)責(zé)解釋。

  第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

  附件:1.國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金使用規(guī)模預(yù)測表(略)

  2.國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷報告單(略)

  3.貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表(略)

  4.貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表(略)

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