各分行、總行營業(yè)部：

　　現(xiàn)將《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理暫行辦法》（以下簡稱本辦法）印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并就有關(guān)問題通知如下：

　　一、本辦法印發(fā)之前，未對破產(chǎn)企業(yè)停息而造成的核銷后賬面掛息，各分行和總行營業(yè)部可直接沖銷，并行文報總行財會局備案。

　　二、本辦法印發(fā)之前，對兼并方停息的，自2000年一季度起恢復(fù)計息，進(jìn)入催收貸款利息賬戶核算。

　　三、目前情況下，分行壞賬準(zhǔn)備金使用為零后，核銷表內(nèi)應(yīng)收利息可全部使用總行呆賬準(zhǔn)備金。

　　四、兼并轉(zhuǎn)戶的具體賬務(wù)處理方法，財會局另行規(guī)定。

　　五、武漢分行從2000年起，停止計提貸款呆賬準(zhǔn)備金。

　　六、自本辦法印發(fā)之日起，一律按本辦法規(guī)定的格式報送《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核報告單》（見附件二）。

　　七、各分行、總行營業(yè)部應(yīng)于2000年5月8日前向財會局報送本年前四個月的《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件三）。清算中心、武漢分行應(yīng)于2000年5月8日向財會局報送本年前四個月的《貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件四）。

國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為加強(qiáng)國家開發(fā)銀行（以下簡稱開發(fā)銀行）貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的管理，規(guī)范總分行呆壞賬核銷財務(wù)行為，根據(jù)《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《國家政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》和《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法》以及國家有關(guān)文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　貸款呆賬準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一提取，集中使用。

　　第三條　壞賬準(zhǔn)備金由分行按總行有關(guān)規(guī)定提取，經(jīng)總行批準(zhǔn)后使用。

　　第四條　貸款呆壞賬準(zhǔn)備金的提取和使用納入全行財務(wù)計劃管理范圍。

　　第二章　職責(zé)分工

　　第五條　開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理工作由總分行財會部門共同負(fù)責(zé)、分工協(xié)作。具體如下：

　　（一）總行財會局負(fù)責(zé)制定和解釋貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理辦法，管理全行呆壞賬準(zhǔn)備金，分析預(yù)測準(zhǔn)備金的提取和使用對財務(wù)狀況的影響，協(xié)調(diào)總分行準(zhǔn)備金提取和使用等財務(wù)事項。

　　（二）分行財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理本行壞賬準(zhǔn)備金，預(yù)測并掌握本行壞賬準(zhǔn)備金的提取和使用情況，定期向總行財會局報告。

　　（三）分行會計部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金賬戶的日常賬務(wù)處理，及時向財務(wù)部門反饋信息。

　　第三章　準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測

　　第六條　貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測是貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)管理工作的重要組成部分。總分行財務(wù)部門通過準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測，建立財務(wù)信息的傳遞和反饋機(jī)制，協(xié)調(diào)呆壞賬準(zhǔn)備金的計提和使用，分析和控制呆壞賬準(zhǔn)備金變動對財務(wù)承受能力的影響。

　　第七條　貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財務(wù)預(yù)測主要包含三方面內(nèi)容：

　　（一）當(dāng)年貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的計提依據(jù)和預(yù)計計提金額。

　　（二）當(dāng)年準(zhǔn)備金的預(yù)計使用規(guī)模與結(jié)構(gòu)：

　　1．核銷呆賬損失預(yù)計使用的呆賬準(zhǔn)備金規(guī)模；

　　2．核銷壞賬損失預(yù)計使用的壞賬準(zhǔn)備金規(guī)模；

　　3．核銷壞賬損失預(yù)計可使用的呆賬準(zhǔn)備金規(guī)模；

　　4．核銷壞賬損失預(yù)計直接進(jìn)入成本的數(shù)額。

　　（三）準(zhǔn)備金的提取和使用對本行財務(wù)承受能力的影響。

　　第八條　總行財會局負(fù)責(zé)對全行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金的計提和可使用規(guī)模進(jìn)行預(yù)測。各分行財務(wù)部門負(fù)責(zé)依據(jù)總行資產(chǎn)重組局下達(dá)的項目核銷計劃，對本行核銷呆壞賬損失預(yù)計使用的準(zhǔn)備金規(guī)模進(jìn)行預(yù)測，填制《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金使用規(guī)模預(yù)測表》（見附件一）報告財會局。

　　第九條　各分行財務(wù)部門應(yīng)跟蹤計劃變動情況，發(fā)生對準(zhǔn)備金的計提和使用有重大影響的事項，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)測規(guī)模并報告財會局。

　　第四章　準(zhǔn)備金計提

　　第十條　貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1％差額提取，在成本中列支，當(dāng)年核銷的呆賬準(zhǔn)備金在下年予以補(bǔ)提。計算公式：

　　當(dāng)年應(yīng)提取的呆賬準(zhǔn)備金＝本年末各項貸款余額（不含委托貸款和同業(yè)拆借資金）×1％－上年末呆賬準(zhǔn)備金余額

　　第十一條　貸款呆賬準(zhǔn)備金實行分季提取、年終調(diào)整的辦法。具體如下：

　　（一）一季度呆賬準(zhǔn)備金計提金額＝季末各項貸款余額×1％－上年末呆賬準(zhǔn)備金余額。

　　（二）二三季度呆賬準(zhǔn)備金計提金額＝（季末各項貸款余額－季初各項貸款余額）×1％。

　　（三）年末計算當(dāng)年應(yīng)提取金額，依據(jù)前三季度已提取金額調(diào)整后計提。

　　第十二條　對實際呆賬比例超過1％的部分，當(dāng)年全額補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金，在成本中列支。

　　第十三條　壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收利息余額3‰提取，列入當(dāng)年成本。

　　第五章　準(zhǔn)備金使用

　　第十四條　核銷貸款本金應(yīng)使用總行貸款呆賬準(zhǔn)備金。

　　第十五條　核銷表內(nèi)應(yīng)收利息，應(yīng)使用壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金不足以核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，應(yīng)直接計入分行成本，也可向總行申請使用貸款呆賬準(zhǔn)備金進(jìn)行核銷。

　　第十六條　核銷表外催收貸款利息，應(yīng)直接沖減有關(guān)表外科目，不得使用準(zhǔn)備金。

　　第六章　呆壞賬核銷財務(wù)處理

　　第十七條　借款單位破產(chǎn)的，自法院宣告破產(chǎn)之日起停止計息。分行財務(wù)部門應(yīng)核準(zhǔn)截止法院宣告破產(chǎn)之日借款單位的貸款余額和累計欠息，作為申報債權(quán)金額。申報債權(quán)金額扣除我行受償額，作為申報核銷金額。

　　第十八條　借款單位被兼并的，分行應(yīng)依據(jù)兼并方與開發(fā)銀行簽訂的貸款合同，將兼并方承接的債務(wù)從被兼并方賬戶轉(zhuǎn)出，新建賬戶核算。未辦理轉(zhuǎn)賬之前，被兼并方賬戶照常計息。

　　第十九條　優(yōu)勢企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）兼并連續(xù)3年虧損企業(yè)并享受國家優(yōu)惠政策的，執(zhí)行以下核銷政策：

　　（一）分行可申請核銷截止兼并完成日被兼并方的累計欠息。兼并完成日后產(chǎn)生的復(fù)利，應(yīng)一并申請核銷。

　　（二）兼并方承接的本金，享受免息優(yōu)惠，實行先計后核原則。自兼并完成日起，本金正常計息，進(jìn)入催收貸款利息賬戶核算，收到《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書》（以下簡稱《核銷通知書》）時再予以核銷。

　　第二十條　分行財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)保全部門提供的核銷申報材料和會計部門提供的賬務(wù)情況，對擬核銷金額進(jìn)行審核，在《貸款呆壞賬損失核銷申報書》中出具意見并備案。

　　第二十一條　《核銷通知書》由總行資產(chǎn)重組保全局簽發(fā)，分行財務(wù)部門確認(rèn)使用何種準(zhǔn)備金及額度，在《核銷通知書》上出具意見后，將原件轉(zhuǎn)交會計部門作為憑證附件入賬。

　　第二十二條　分行會計部門應(yīng)依據(jù)財務(wù)部門在《核銷通知書》上的意見，以使用準(zhǔn)備金、直接進(jìn)入成本或沖銷表外科目等方式進(jìn)行核銷。

　　第二十三條　分行會計部門應(yīng)以《核銷通知書》簽發(fā)日為準(zhǔn)，進(jìn)行核銷賬務(wù)處理。賬務(wù)處理日與《核銷通知書》簽發(fā)日跨季的，應(yīng)對已計利息進(jìn)行調(diào)整。

　　第二十四條　分行會計部門應(yīng)在賬務(wù)處理當(dāng)日填制《國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷報告單》（簡稱《核銷報告單》，見附件二）一式兩份，一份送資產(chǎn)重組保全局，一份會同內(nèi)部往來憑證送清算中心。《核銷報告單》復(fù)印件送分行財務(wù)部門備案。

　　第二十五條　清算中心應(yīng)根據(jù)《核銷報告單》和內(nèi)部往來憑證作相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　第二十六條　收回已核銷的本金，應(yīng)增加呆賬準(zhǔn)備金。收回已核銷的利息，無論核銷時是否使用準(zhǔn)備金，都應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金。

　　第七章　報告和核查

　　第二十七條　分行財務(wù)部門應(yīng)于月度終了8日內(nèi)，向總行財會局報送《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件三）并附文字說明（具體內(nèi)容要求另行通知）。

　　第二十八條　清算中心應(yīng)于月度終了8日內(nèi)向財會局提供《貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件四）。

　　第二十九條　財會局應(yīng)定期核查準(zhǔn)備金變動情況，并向財政部報告。

　　第八章　附則

　　第三十條　此前印發(fā)的有關(guān)財務(wù)制度與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十一條　本辦法由總行財會局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條　本辦法自發(fā)布之日起實施。

　　附件：1．國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金使用規(guī)模預(yù)測表（略）

　　2．國家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷報告單（略）

　　3．貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表（略）

　　4．貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表（略）