第一章　總則

　　第二章　科目設置

　　第三章　貸款發放

　　第四章　回收本息

　　第五章　貸款逾期

　　第六章　附則

各部、室：

　　現將《中國進出口銀行混合貸款會計核算暫行辦法》印發你們，請遵照執行。

中國進出口銀行混合貸款會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、根據中國人民銀行《貸款通則》、財政部《金融保險企業財務制度》和《中國進出口銀行會計制度》的有關規定，為規范我行根據貸款協議規定，由不同利率、不同幣種的貸款向同一項目提供混合融資貸款（以下稱混合貸款）的核算行為，制定本暫行辦法。

　　二、混合貸款業務會計核算實行權責發生制原則，并按借款人及不同貸款種類設置分戶賬，進行明細核算。

　　第二章　科目設置

　　根據混合貸款業務會計核算的需要，設置以下會計科目：

　　一、“135混合貸款”一級科目，資產類，核算本行根據貸款協議規定由不同利率、不同幣種的貸款向同一項目提供混合融資貸款本金。本科目按照不同混合貸款構成設置二級科目，下設借款人分戶賬。二級科目設置為：

　　13501優買混合貸款，核算優惠貸款會同買方信貸提供的混合貸款。

　　13502其他混合貸款，核算根據貸款協議規定由其他品種貸款向同一項目提供的混合貸款。

　　二、“136應收混貸資金”一級科目，資產類（計息）：“250混貸資金”一級科目，負債類，核算發放混合貸款所需要的人民幣和外幣資金。編制資產負債表時，上述兩科目不在資產負債表內反映。其中，“136應收混貸資金”作為不同種類貸款的利息計算依據，應按照不同混合貸款構成設置二級科目，下按借款人及構成混合貸款的貸款種類設置分戶賬。

　　其他有關科目參照《中國進出口銀行會計科目》的規定使用。

　　第三章　貸款發放

　　業務部門與借款人簽訂混合貸款協議后，將協議中與回收本息相關的部分連同行內不同種貸款的用還款安排交財會部。

　　財會部收到經過規定程序批準后的頭寸及用款審批單、索償函正本，進行認真審核，無誤后根據付款路徑，按照《中國進出口銀行外匯資金調撥管理暫行辦法（1999年修訂稿）的補充規定》（進出銀國發［2001］第52號）辦理付款手續，并按照構成混合貸款的不同種類貸款分別登記賬簿。

　　一、對于混合貸款中使用外幣支付的部分，直接按照支付金額及貸款種類登記貸款賬簿及應收混貸資金賬戶，會計分錄為：

　　借：135混合貸款——01優買混合貸款——某借款人（外幣）

　　貸：112存放國內同業款項或114存放國外同業款項（外幣）

　　借：136應收混貸資金——01優買混合貸款——02買方信貸款——某借款人（外幣）

　　貸：250混貸資金（外幣）

　　二、對于混合貸款中使用人民幣支付、增加外匯貸款的部分，按照增加外匯貸款的金額及貸款種類登記貸款賬簿，會計分錄為：

　　借：135混合貸款——01優買混合貸款——某借款人（外幣）

　　貸：262外匯買賣（外幣）

　　按照支付的人民幣金額登記銀行存款賬簿及應收混貸資金賬戶，會計分錄為：

　　借：262外匯買賣（人民幣）

　　貸：112存放國內同業款項（人民幣）

　　借：136應收混貸資金——01優買混合貸款——01優惠貸款——某借款人（人民幣）

　　貸：250混貸資金（人民幣）

　　用款期結束后，業務部門應將還款計劃抄送財會部。若借款人提前還款，業務部門應在還人款項到達我行賬戶前，將同意提前還款的通知送達財會部。

　　第四章　回收本息

　　財會部于每年1月21日和7月21日，按照混合貸款協議。構成混合貸款的不同種貸款的余額及條件，分別計算出每個貸款賬戶的應收利息及費用，通知業務部門，并作如下會計分錄：

　　借；161應收利息——有關子目、賬戶

　　貸：501利息收入——有關子目

　　借：167應收手續費——有關子目、賬戶

　　貸：511手續費收入——有關子目

　　一、對于附有利息補貼協議的混合貸款協議，財會部在按照混合貸款科目計算對借款人應收利息（按照上述會計分錄入賬）的同時，還應按照應收混貸資金科目分別計算不同幣種的應收利息金額（計算結果不需入賬）。對于不同幣種的應收利息金額，應使用計息當日的匯率折算為混合貸款協議規定的貨幣，并計算采用兩種計息方式所得結果的差額，通知業務部門確認。財會部憑業務部門確認后的利息差額作如下會計分錄：

　　借：161應收利息——有關子目、賬戶

　　貸：501利息收入——有關子目

　　財會部收妥借款人匯劃利息及費用，審核無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項或114存放國外同業活期款項

　　貸：161應收利息——有關子目或167應收手續費——有關子目

　　應收利息、手續費按照借款人設分戶賬進行明細核算。

　　二、進入還款期，財會部收妥借款人匯劃的本金，按照業務部門通知的對不同種貸款的歸還比例或金額審核無誤后，憑收賬原始憑證登記貸款賬簿及應收混貸資金賬戶。對于歸還外幣貸款的部分，作以下會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項或114存放國外同業活期款項（外幣）

　　貸：135混合貸款——有關子目、賬戶（外幣）

　　借：250混貸資金（外幣）

　　貸：136應收混貸資金——有關子目、賬戶（外幣）

　　對于歸還人民幣貸款的部分，業務部門應先辦理結匯手續，財會部憑銀行回單，作以下會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項（人民幣）

　　貸：262外匯買賣（人民幣）

　　借：262外匯買賣（外幣）

　　貸：135混合貸款——有關子目、賬戶（外幣）

　　借：250混貸資金（人民幣）

　　貸：136應收混貸資金——有關子目、賬戶（人民幣）

　　三、混合貸款展期，業務部門提前一個月通知財會部，并將調整后的還款計劃抄送財會部。財會部不進行會計處理，但應在分戶賬中書面記錄。

　　四、當協議執行有關方按照混合貸款協議的分協議，如利息補貼協議或匯兌損益承擔協議等規定，準備向我行支付或申請提取款項時，業務部門應提前將收、付款項的金額、性質及處理意見以書面形式通知財會部。

　　財會部收妥借款人匯劃的利息補貼款項，通知業務經辦確認無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項或114存放國外同業活期款項

　　貸：161應收利息——有關子目、賬戶

　　財會部收妥借款人匯劃的彌補匯兌損失款項，通知業務經辦確認無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項或114存放國外同業活期款項

　　貸：135混合貸款——有關子目、賬戶或161應收利息——有關子目、賬戶或167應收手續費——有關子目、賬戶

　　借：250混貸資金（人民幣）

　　貸：136應收混貸資金——有關子目、賬戶（人民幣）

　　財會部收到經過規定程序批準后的頭寸及用款審批單，審核無誤后，按照規定辦理付款手續，并作會計分錄：

　　借：244應付及暫收款項——有關子目

　　貸：112存放國內同業活期款項或114存放國外同業活期款項第五章　貸款逾期

　　一、借款人沒有按期償還貸款本金，財會部按規定將本金及時轉入“逾期貸款”科目，并通知業務部門催收。會計分錄為：

　　借：146逾期貸款——有關子目、賬戶

　　貸：135混合貸款——有關子目分戶

　　二、財會部于每年的1月21和7月21日，按照混合貸款協議有關條款或業務部門通知的逾期利率，計算應收逾期貸款利息。按照財政部有關規定，對應計入表內的應收逾期利息，會計分錄為：

　　借：162應收逾期貸款利息——有關子目、分戶

　　貸：501利息收入——有關子目

　　對應計入表外的應收逾期利息，會計分錄為：

　　收：0101應收未收貸款利息——有關子目

　　三、等待期結束，業務部門按照規定辦理索賠手續。財會部收到索賠款后，按照資金性質作如下會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項或114存放國外同業活期款項

　　貸：146逾期貸款——有關子目、賬戶

　　161應收利息——有關子目、賬戶

　　162應收逾期貸款利息——有關子目、賬戶

　　167應收手續費——有關子目、賬戶

　　501利息收入——有關子目

　　511手續費收入——有關子目

　　借：250混貸資金（人民幣或外幣）

　　貸：136應收混貸資金——有關子目、賬戶（人民幣或外幣）

　　四、混合貸款形成呆滯、呆賬貸款的處理，呆賬準備金、壞賬準備金的提取及呆賬、壞賬的核銷，參照財政部及本行有關規定執行。

　　第六章　附則

　　一、本暫行辦法由財會部負責解釋。

　　二、本暫行辦法自發文之日起實行。