第一章　總則

　　第二章　科目設(shè)置

　　第三章　貸款發(fā)放

　　第四章　回收本息

　　第五章　貸款逾期

　　第六章　附則

各部、室：

　　現(xiàn)將《中國進出口銀行混合貸款會計核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

中國進出口銀行混合貸款會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、根據(jù)中國人民銀行《貸款通則》、財政部《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》和《中國進出口銀行會計制度》的有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范我行根據(jù)貸款協(xié)議規(guī)定，由不同利率、不同幣種的貸款向同一項目提供混合融資貸款（以下稱混合貸款）的核算行為，制定本暫行辦法。

　　二、混合貸款業(yè)務(wù)會計核算實行權(quán)責發(fā)生制原則，并按借款人及不同貸款種類設(shè)置分戶賬，進行明細核算。

　　第二章　科目設(shè)置

　　根據(jù)混合貸款業(yè)務(wù)會計核算的需要，設(shè)置以下會計科目：

　　一、“135混合貸款”一級科目，資產(chǎn)類，核算本行根據(jù)貸款協(xié)議規(guī)定由不同利率、不同幣種的貸款向同一項目提供混合融資貸款本金。本科目按照不同混合貸款構(gòu)成設(shè)置二級科目，下設(shè)借款人分戶賬。二級科目設(shè)置為：

　　13501優(yōu)買混合貸款，核算優(yōu)惠貸款會同買方信貸提供的混合貸款。

　　13502其他混合貸款，核算根據(jù)貸款協(xié)議規(guī)定由其他品種貸款向同一項目提供的混合貸款。

　　二、“136應(yīng)收混貸資金”一級科目，資產(chǎn)類（計息）：“250混貸資金”一級科目，負債類，核算發(fā)放混合貸款所需要的人民幣和外幣資金。編制資產(chǎn)負債表時，上述兩科目不在資產(chǎn)負債表內(nèi)反映。其中，“136應(yīng)收混貸資金”作為不同種類貸款的利息計算依據(jù)，應(yīng)按照不同混合貸款構(gòu)成設(shè)置二級科目，下按借款人及構(gòu)成混合貸款的貸款種類設(shè)置分戶賬。

　　其他有關(guān)科目參照《中國進出口銀行會計科目》的規(guī)定使用。

　　第三章　貸款發(fā)放

　　業(yè)務(wù)部門與借款人簽訂混合貸款協(xié)議后，將協(xié)議中與回收本息相關(guān)的部分連同行內(nèi)不同種貸款的用還款安排交財會部。

　　財會部收到經(jīng)過規(guī)定程序批準后的頭寸及用款審批單、索償函正本，進行認真審核，無誤后根據(jù)付款路徑，按照《中國進出口銀行外匯資金調(diào)撥管理暫行辦法（1999年修訂稿）的補充規(guī)定》（進出銀國發(fā)［2001］第52號）辦理付款手續(xù)，并按照構(gòu)成混合貸款的不同種類貸款分別登記賬簿。

　　一、對于混合貸款中使用外幣支付的部分，直接按照支付金額及貸款種類登記貸款賬簿及應(yīng)收混貸資金賬戶，會計分錄為：

　　借：135混合貸款——01優(yōu)買混合貸款——某借款人（外幣）

　　貸：112存放國內(nèi)同業(yè)款項或114存放國外同業(yè)款項（外幣）

　　借：136應(yīng)收混貸資金——01優(yōu)買混合貸款——02買方信貸款——某借款人（外幣）

　　貸：250混貸資金（外幣）

　　二、對于混合貸款中使用人民幣支付、增加外匯貸款的部分，按照增加外匯貸款的金額及貸款種類登記貸款賬簿，會計分錄為：

　　借：135混合貸款——01優(yōu)買混合貸款——某借款人（外幣）

　　貸：262外匯買賣（外幣）

　　按照支付的人民幣金額登記銀行存款賬簿及應(yīng)收混貸資金賬戶，會計分錄為：

　　借：262外匯買賣（人民幣）

　　貸：112存放國內(nèi)同業(yè)款項（人民幣）

　　借：136應(yīng)收混貸資金——01優(yōu)買混合貸款——01優(yōu)惠貸款——某借款人（人民幣）

　　貸：250混貸資金（人民幣）

　　用款期結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將還款計劃抄送財會部。若借款人提前還款，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在還人款項到達我行賬戶前，將同意提前還款的通知送達財會部。

　　第四章　回收本息

　　財會部于每年1月21日和7月21日，按照混合貸款協(xié)議。構(gòu)成混合貸款的不同種貸款的余額及條件，分別計算出每個貸款賬戶的應(yīng)收利息及費用，通知業(yè)務(wù)部門，并作如下會計分錄：

　　借；161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　借：167應(yīng)收手續(xù)費——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：511手續(xù)費收入——有關(guān)子目

　　一、對于附有利息補貼協(xié)議的混合貸款協(xié)議，財會部在按照混合貸款科目計算對借款人應(yīng)收利息（按照上述會計分錄入賬）的同時，還應(yīng)按照應(yīng)收混貸資金科目分別計算不同幣種的應(yīng)收利息金額（計算結(jié)果不需入賬）。對于不同幣種的應(yīng)收利息金額，應(yīng)使用計息當日的匯率折算為混合貸款協(xié)議規(guī)定的貨幣，并計算采用兩種計息方式所得結(jié)果的差額，通知業(yè)務(wù)部門確認。財會部憑業(yè)務(wù)部門確認后的利息差額作如下會計分錄：

　　借：161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　財會部收妥借款人匯劃利息及費用，審核無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項或114存放國外同業(yè)活期款項

　　貸：161應(yīng)收利息——有關(guān)子目或167應(yīng)收手續(xù)費——有關(guān)子目

　　應(yīng)收利息、手續(xù)費按照借款人設(shè)分戶賬進行明細核算。

　　二、進入還款期，財會部收妥借款人匯劃的本金，按照業(yè)務(wù)部門通知的對不同種貸款的歸還比例或金額審核無誤后，憑收賬原始憑證登記貸款賬簿及應(yīng)收混貸資金賬戶。對于歸還外幣貸款的部分，作以下會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項或114存放國外同業(yè)活期款項（外幣）

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目、賬戶（外幣）

　　借：250混貸資金（外幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（外幣）

　　對于歸還人民幣貸款的部分，業(yè)務(wù)部門應(yīng)先辦理結(jié)匯手續(xù)，財會部憑銀行回單，作以下會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項（人民幣）

　　貸：262外匯買賣（人民幣）

　　借：262外匯買賣（外幣）

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目、賬戶（外幣）

　　借：250混貸資金（人民幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（人民幣）

　　三、混合貸款展期，業(yè)務(wù)部門提前一個月通知財會部，并將調(diào)整后的還款計劃抄送財會部。財會部不進行會計處理，但應(yīng)在分戶賬中書面記錄。

　　四、當協(xié)議執(zhí)行有關(guān)方按照混合貸款協(xié)議的分協(xié)議，如利息補貼協(xié)議或匯兌損益承擔協(xié)議等規(guī)定，準備向我行支付或申請?zhí)崛】铐棔r，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提前將收、付款項的金額、性質(zhì)及處理意見以書面形式通知財會部。

　　財會部收妥借款人匯劃的利息補貼款項，通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦確認無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項或114存放國外同業(yè)活期款項

　　貸：161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　財會部收妥借款人匯劃的彌補匯兌損失款項，通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦確認無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項或114存放國外同業(yè)活期款項

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目、賬戶或161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶或167應(yīng)收手續(xù)費——有關(guān)子目、賬戶

　　借：250混貸資金（人民幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（人民幣）

　　財會部收到經(jīng)過規(guī)定程序批準后的頭寸及用款審批單，審核無誤后，按照規(guī)定辦理付款手續(xù)，并作會計分錄：

　　借：244應(yīng)付及暫收款項——有關(guān)子目

　　貸：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項或114存放國外同業(yè)活期款項第五章　貸款逾期

　　一、借款人沒有按期償還貸款本金，財會部按規(guī)定將本金及時轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，并通知業(yè)務(wù)部門催收。會計分錄為：

　　借：146逾期貸款——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目分戶

　　二、財會部于每年的1月21和7月21日，按照混合貸款協(xié)議有關(guān)條款或業(yè)務(wù)部門通知的逾期利率，計算應(yīng)收逾期貸款利息。按照財政部有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)計入表內(nèi)的應(yīng)收逾期利息，會計分錄為：

　　借：162應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目、分戶

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　對應(yīng)計入表外的應(yīng)收逾期利息，會計分錄為：

　　收：0101應(yīng)收未收貸款利息——有關(guān)子目

　　三、等待期結(jié)束，業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定辦理索賠手續(xù)。財會部收到索賠款后，按照資金性質(zhì)作如下會計分錄：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期款項或114存放國外同業(yè)活期款項

　　貸：146逾期貸款——有關(guān)子目、賬戶

　　161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　162應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目、賬戶

　　167應(yīng)收手續(xù)費——有關(guān)子目、賬戶

　　501利息收入——有關(guān)子目

　　511手續(xù)費收入——有關(guān)子目

　　借：250混貸資金（人民幣或外幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（人民幣或外幣）

　　四、混合貸款形成呆滯、呆賬貸款的處理，呆賬準備金、壞賬準備金的提取及呆賬、壞賬的核銷，參照財政部及本行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六章　附則

　　一、本暫行辦法由財會部負責解釋。

　　二、本暫行辦法自發(fā)文之日起實行。