各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團(tuán)分行，各直屬分行：

　　為規(guī)范代理銀行間債券市場債券買賣會計核算，促進(jìn)代理銀行間債券市場債券買賣業(yè)務(wù)的發(fā)展，現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行代理銀行間債券市場債券買賣會計核算暫行辦法》印發(fā)你行，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。各行在執(zhí)行中如有問題，請及時上報總行(財務(wù)會計部)。

中國農(nóng)業(yè)銀行代理銀行間債券市場債券買賣會計核算暫行辦法

　　為規(guī)范代理銀行間債券市場債券買賣會計核算，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行債券代理業(yè)務(wù)管理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行債券代理業(yè)務(wù)操作程序》等有關(guān)辦法，特制定本辦法。本辦法適用于委托人委托農(nóng)業(yè)銀行對其銀行間債券市場丙類賬戶進(jìn)行代理的會計核算。

　　第一條　基本規(guī)定

　　(一)債券代理買賣業(yè)務(wù)工作由各級行資產(chǎn)負(fù)債管理部門負(fù)責(zé)總體協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)管理，會計部門負(fù)責(zé)做好賬務(wù)核算工作。

　　(二)委托人通過農(nóng)業(yè)銀行申請開立銀行間債券市場丙類賬戶，必須首先在農(nóng)業(yè)銀行開立債券資金結(jié)算賬戶。

　　(三)債券代理買賣業(yè)務(wù)的資金劃撥通過實(shí)時匯兌系統(tǒng)于《成交合同》簽訂的次日辦理。

　　(四)開辦債券代理買賣業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行，應(yīng)確保委托人的資金結(jié)算賬戶不發(fā)生透支。

　　第二條　科目設(shè)置

　　自營庫存?zhèn)嬷怠”究颇堪疵嬷岛怂惚拘匈I入的在中央登記結(jié)算公司托管的經(jīng)營性債券，本科目總行專用。本科目按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。其借方發(fā)生額反映銀行買入的經(jīng)營性債券的面值；貸方發(fā)生額反映銀行賣出債券及到期兌付時結(jié)轉(zhuǎn)的面值；余額在借方，反映銀行按票面金額持有的債券。

　　自營庫存?zhèn)顑r　本科目核算本行買入經(jīng)營性債券實(shí)際支付款項與債券面值所形成的差價，本科目總行專用。本科目按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。其借方發(fā)生額反映銀行買入債券實(shí)際成交金額超出票面金額的差額，以及貸方差價的結(jié)轉(zhuǎn)；貸方發(fā)生額反映銀行買入債券實(shí)際成交金額低于票面金額的差額，以及借方差價的結(jié)轉(zhuǎn)；余額如為借方，反映經(jīng)營性庫存?zhèn)囊鐑r金額；如為貸方，反映經(jīng)營性庫存?zhèn)恼蹆r金額。

　　債券買賣　本科目核算本行賣出經(jīng)營性債券款項及債券成本、差價的結(jié)轉(zhuǎn)，本科目總行專用。本科目按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。其貸方發(fā)生額反映按實(shí)際成交金額賣出債券的收入和經(jīng)營性債券到期兌付的本息以及結(jié)轉(zhuǎn)的自營庫存?zhèn)J方差價；借方發(fā)生額反映賣出自營庫存?zhèn)泵娉杀疽约敖Y(jié)轉(zhuǎn)的自營庫存?zhèn)璺讲顑r；余額如為貸方，反映賣出債券的收益；余額如為借方，反映賣出債券的損失。

　　代理銀行間買入債券　本科目為表外科目，按面值核算由我行代理丙類賬戶委托人在銀行間債券市場買賣的債券，本科目總行專用。本科目按委托人和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　第三條　委托人丙類債券賬戶的開戶、轉(zhuǎn)戶和銷戶的核算

　　(一)開戶的核算

　　1．委托人委托農(nóng)業(yè)銀行開立銀行間市場債券托管丙類賬戶時，應(yīng)填寫《中國農(nóng)業(yè)銀行丙類賬戶開戶申請表》、《中國農(nóng)業(yè)銀行丙類賬戶預(yù)留印鑒卡》，并向經(jīng)辦行提交法人身份證明、營業(yè)執(zhí)照和金融業(yè)務(wù)許可證原件及復(fù)印件；同時在經(jīng)辦行開立或指定債券資金結(jié)算賬戶。經(jīng)辦行審核無誤后將原件退還委托人。

　　2．經(jīng)辦行根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行債券代理業(yè)務(wù)管理辦法》和中國人民銀行、中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡稱中央國債登記公司)的有關(guān)規(guī)定，初審?fù)馕腥藗瘶I(yè)務(wù)開戶申請的，由委托人在《中國農(nóng)業(yè)銀行債券業(yè)務(wù)代理協(xié)議》(一式四份，總行、中央國債登記公司、委托人、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行各一份)上簽章，并按照中央國債登記公司規(guī)定簽署《債券回購主協(xié)議》。

　　3．經(jīng)辦行將委托人《中國農(nóng)業(yè)銀行丙類賬戶開戶申請表》，附《中國農(nóng)業(yè)銀行債券業(yè)務(wù)代理協(xié)議》、《債券回購主協(xié)議》、法人身份證明復(fù)印件和金融業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件等有關(guān)材料及時送交分行資產(chǎn)負(fù)債管理部門(以下簡稱分行)，《中國農(nóng)業(yè)銀行丙類賬戶預(yù)留印鑒卡》由經(jīng)辦行留存?zhèn)洳椤７中袑彶橥夂髤R總各經(jīng)辦行寄送的開戶材料，填寫《中國農(nóng)業(yè)銀行丙類賬戶開戶申請匯總表》，連同經(jīng)辦行送交的開戶材料一并寄送總行資金交易中心(以下簡稱總行)。

　　4．總行收到分行寄送的開戶材料，按照有關(guān)規(guī)定代理委托人在中央國債登記公司開立債券托管丙類賬戶。總行收到中央國債登記公司的《債券托管丙類賬戶開戶通知書》后，匯總成《中國農(nóng)業(yè)銀行丙類賬戶新開戶確認(rèn)表》，附《債券托管丙類賬戶開戶通知書》原件寄送有關(guān)分行，由分行將開戶通知書轉(zhuǎn)交經(jīng)辦行，經(jīng)辦行轉(zhuǎn)交委托人。

　　5．總行和經(jīng)辦行收到《債券托管丙類賬戶開戶通知書》后，應(yīng)將有關(guān)委托人納入丙類賬戶檔案進(jìn)行管理。委托人從入檔管理之日起，即可正式在經(jīng)辦行辦理債券業(yè)務(wù)。

　　(二)轉(zhuǎn)戶的核算

　　如果委托人已在中央國債登記公司開立乙類賬戶，要求轉(zhuǎn)為農(nóng)業(yè)銀行托管的丙類賬戶的，除按開戶有關(guān)程序辦理外，還應(yīng)向經(jīng)辦行提交《中央債券簿記系統(tǒng)債券轉(zhuǎn)托管申請書》，由經(jīng)辦行連同開戶材料傳送分行，分行傳送總行。總行按照有關(guān)規(guī)定為其辦理轉(zhuǎn)戶，同時編制表外科目收入傳票，進(jìn)行表外科目核算，會計分錄為：

　　收：代理銀行間買入債券——委托人——××債券

　　如果農(nóng)業(yè)銀行丙類賬戶的委托人要求變更結(jié)算代理人或直接開立乙類賬戶，應(yīng)按代理協(xié)議提前通知經(jīng)辦行辦理債券轉(zhuǎn)戶，并填寫《債券轉(zhuǎn)戶申請書》、《中央債券簿記系統(tǒng)債券轉(zhuǎn)托管申請書》，由經(jīng)辦行傳送分行，分行傳送總行。總行按照有關(guān)規(guī)定為其辦理轉(zhuǎn)戶，同時編制表外科目付出傳票，進(jìn)行表外科目核算，會計分錄為：

　　付：代理銀行間買入債券——委托人——××債券

　　(三)銷戶的核算

　　委托人按照中央國債登記公司的有關(guān)規(guī)定申請銷戶時，應(yīng)填寫《債券賬產(chǎn)銷戶申請書》，由經(jīng)辦行審核后傳送分行，分行傳送總行。總行按照有關(guān)規(guī)定為其辦理銷戶，并將銷戶結(jié)果通知委托人。

　　第四條　現(xiàn)券買賣的核算

　　現(xiàn)券買賣是指交易雙方以約定的價格轉(zhuǎn)讓債券所有權(quán)的交易行為。委托人可以與農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行現(xiàn)券買賣交易，也可以與其他銀行間市場成員進(jìn)行交易。

　　一、委托人與農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)券買賣的核算

　　經(jīng)辦行根據(jù)總行各交易品種的即時報價信息，與委托人達(dá)成交易意向，經(jīng)辦行在確保委托人資金賬戶上有足額資金或債券賬戶上有足額可用債券，并通過電話取得總行同意后，由委托人在《成交合同》(一式二份，經(jīng)辦行、委托人各一份)上簽章，經(jīng)辦行蓋章后，一份交委托人，一份留存。

　　經(jīng)辦行將簽署的《成交合同》于交易日規(guī)定時間以前傳真總行，同時通過電話向總行領(lǐng)取回執(zhí)順序號。

　　總行收到《成交合同》后，根據(jù)《成交合同》在銀行間市場完成該筆交易，并打印債券交割單，將債券交割單原件寄交經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行交送委托人。

　　(一)代理委托人買入債券的核算

　　1．經(jīng)辦行的核算

　　根據(jù)《成交合同》中成交金額，將款項通過實(shí)時匯兌系統(tǒng)匯往總行，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　根據(jù)《成交合同》中成交債券面值金額，按比例向委托人收取債券結(jié)算代理傭金，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　2．總行的核算

　　總行收到委托人款項的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：債券買賣——××債券

　　根據(jù)債券交割單，編制表外科目收入傳票，進(jìn)行表外科目核算，會計分錄為：

　　收：代理銀行間買入債券——委托人——××債券

　　(二)代理委托人賣出債券的核算

　　1．總行的核算

　　總行根據(jù)債券交割單，將債券成交款項通過實(shí)時匯兌系統(tǒng)劃付委托人，會計分錄為：

　　高于面值成交時：

　　借：自營庫存?zhèn)嬷怠痢羵?/p>

　　借：自營庫存?zhèn)顑r——××債券

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　低于面值成交時：

　　借：自營庫存?zhèn)嬷怠痢羵?/p>

　　貸：自營庫存?zhèn)顑r——××債券

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　平價成交時：

　　借：自營庫存?zhèn)嬷怠痢羵?/p>

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　同時編制表外科目付出傳票，進(jìn)行表外科目核算，會計分錄為：

　　付：代理銀行間買入債券——委托人——××債券

　　2．經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行收到債券成交款項的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：同業(yè)存放款項

　　經(jīng)辦行在簽訂《成交合同》時，應(yīng)根據(jù)《成交合同》中成交債券面值金額，按比例向委托人收取債券結(jié)算代理傭金，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　(三)總行日終現(xiàn)券買賣業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　我行與委托人之間的現(xiàn)券買賣，應(yīng)合理分?jǐn)倐杀尽？傂忻咳瞻匆?guī)定計算該債券應(yīng)分?jǐn)偟膸齑娌顑r，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，分?jǐn)値齑娌顑r的計算公式如下：

　　某種債券的差價率＝(期初債券差價＋本期買進(jìn)債券的差價)／(期初債券的票面價值＋本期買進(jìn)債券票面價值)

　　本期賣出該種債券應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r＝本期賣出債券票面價值×差價率

　　1．當(dāng)分?jǐn)偟膸齑娌顑r為借方余額(高于面值買進(jìn))時，會計分錄為：

　　借：債券買賣——××債券

　　貸：自營庫存?zhèn)嬷怠痢羵?/p>

　　貸：自營庫存?zhèn)顑r——××債券

　　2．當(dāng)分?jǐn)偟膸齑娌顑r為貸方余額(低于面值買進(jìn))時，會計分錄為：

　　借：債券買賣——××債券

　　借：自營庫存?zhèn)顑r——××債券

　　貸：自營庫存?zhèn)嬷怠痢羵?/p>

　　(四)損益結(jié)轉(zhuǎn)的核算

　　總行季末日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)債券買賣損益，根據(jù)“債券買賣”編制記賬憑證，辦理會計核算。

　　1．結(jié)轉(zhuǎn)收益時，會計分錄為：

　　借：債券買賣——××債券

　　貸：其他營業(yè)收入——證券買賣收入

　　2．結(jié)轉(zhuǎn)損失時，會計分錄為：

　　借：其他營業(yè)支出——證券買賣損失

　　貸：債券買賣——××債券

　　二、委托人與其他銀行間市場成員現(xiàn)券買賣交易的核算

　　委托人與其他銀行間市場成員進(jìn)行現(xiàn)券買賣交易，需向經(jīng)辦行提交《中國農(nóng)業(yè)銀行債券結(jié)算委托單》、《收(付)款確認(rèn)單》，經(jīng)辦行于規(guī)定時間內(nèi)將《中國農(nóng)業(yè)銀行債券結(jié)算委托單》、《收(付)款確認(rèn)單》傳真至總行，總行據(jù)此進(jìn)行債券交易，并根據(jù)債券交割單進(jìn)行表外科目核算，將債券交割單原件寄交經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行交送委托人。

　　如委托人買入債券，并通過我行付款時，經(jīng)辦行按照有關(guān)規(guī)定將資金劃付收款人。會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：××科目

　　如委托人賣出債券，經(jīng)辦行收到款項時的會計分錄為：

　　借：××科目

　　貸：同業(yè)存放款項

　　委托人與其他銀行間市場成員進(jìn)行現(xiàn)券買賣交易，經(jīng)辦行應(yīng)在委托人提交《中國農(nóng)業(yè)銀行債券結(jié)算委托單》、《收(付)款確認(rèn)單》時，按成交債券面值金額的一定比例收取債券結(jié)算代理傭金，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　第五條　債券回購的核算

　　債券回購是交易雙方進(jìn)行的以債券為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)，即資金融入方(正回購方)在將債券出質(zhì)給資金融出方(逆回購方)融入資金的同時，雙方約定在將來某一日期由正回購方按約定回購利率計算的資金額向逆回購方返還資金，逆回購方向正回購方返還原出質(zhì)債券的融資行為。債券回購業(yè)務(wù)包括回購賣出和回購贖回兩個過程。

　　一、委托人與農(nóng)業(yè)銀行債券回購的核算

　　經(jīng)辦行與委托人達(dá)成債券回購意向，在確保委托人資金賬戶上有足額資金或債券賬戶上有足額可用債券，并通過電話取得總行同意后，由委托人在《成交合同》(一式二份)上簽章，經(jīng)辦行蓋章后，一份交委托人，一份留存。

　　經(jīng)辦行將簽署的《成交合同》于交易日規(guī)定時間以前傳真總行，同時通過電話向總行領(lǐng)取回執(zhí)順序號。

　　總行收到《成交合同》后，根據(jù)《成交合同》凍結(jié)在中央登記結(jié)算公司的相應(yīng)債券份額，打印債券交割單，并將債券交割單原件寄交經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行送交委托人。總行、經(jīng)辦行資產(chǎn)負(fù)債部門應(yīng)分別根據(jù)債券交割單登記臺賬。

　　(一)委托人賣出回購(以券融資)業(yè)務(wù)的核算

　　委托人賣出回購(以券融資)是指我行與委托人簽訂《成交合同》，由我行按協(xié)議價格買入債券，到協(xié)議規(guī)定日期再按協(xié)議規(guī)定價格由委托人買回該批債券。委托人以券融資時，經(jīng)辦行須核查委托人是否有足額債券。

　　1．回購賣出的核算

　　(1)總行的核算

　　總行根據(jù)債券交割單，將融出款項通過實(shí)時匯兌系統(tǒng)劃付委托人，會計分錄為：

　　借：買入返售證券——委托人——××債券

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　(2)經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行收到匯款的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：同業(yè)存放款項

　　經(jīng)辦行在簽訂《成交合同》時，應(yīng)根據(jù)《成交合同》中回購債券面值金額，按比例向委托人收取債券結(jié)算代理傭金，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　2，回購贖回的核算

　　(1)經(jīng)辦行的核算

　　委托人根據(jù)合同規(guī)定，到期按協(xié)議價格購回該批債券時，經(jīng)辦行的會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　(2)總行的核算

　　總行收到匯款的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：買入返售證券——委托人——××債券

　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入——拆放款項利息收入

　　3．補(bǔ)息和罰息的核算

　　委托人以券融資合同到期后，委托人應(yīng)按時購回該批債券，逾期則按規(guī)定補(bǔ)息，并加收罰息。

　　經(jīng)辦行收到委托人補(bǔ)息和罰息時的會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　總行收到經(jīng)辦行匯出的補(bǔ)息和罰息的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入——拆放款項利息收入

　　(二)委托人買入返售(以資融券)業(yè)務(wù)的核算

　　委托人買入返售(以資融券)是指我行與委托人簽訂《成交合同》，由委托人按協(xié)議價格買入債券，到協(xié)議規(guī)定日期由我行按協(xié)議規(guī)定價格買回該批債券的過程。

　　1．回購賣出的核算

　　(1)經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行匯出款項的會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　經(jīng)辦行在簽訂《成交合同》時，應(yīng)根據(jù)《成交合同》中回購債券面值金額，按比例向委托人收取債券結(jié)算代理傭金，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　(2)總行的核算

　　總行收到款項的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：賣出回購證券——委托人——××債券

　　2．回購贖回的核算

　　(1)總行的核算

　　根據(jù)合同規(guī)定，總行到期按協(xié)議價格購回該批債券時的會計分錄為：

　　借：賣出回購證券——委托人——××債券

　　借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——拆入款項利息支出

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　(2)經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行收到款項的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：同業(yè)存放款項

　　3．補(bǔ)息和罰息的核算

　　委托人以資融券合同到期后，我行應(yīng)及時購回該批債券，逾期則按規(guī)定計付補(bǔ)息，并加付罰息。

　　總行向委托人支付補(bǔ)息和罰息時的會計分錄為：

　　借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——拆入款項利息支出

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　經(jīng)辦行收到總行支付的補(bǔ)息和罰息的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：同業(yè)存放款項

　　二、委托人與其他銀行間市場成員債券回購的核算

　　委托人與其他銀行間市場成員進(jìn)行債券回購，需向經(jīng)辦行提交《中國農(nóng)業(yè)銀行債券結(jié)算委托單》、《收(付)款確認(rèn)單》，經(jīng)辦行于規(guī)定時間內(nèi)將《中國農(nóng)業(yè)銀行債券結(jié)算委托單》、《收(付)款確認(rèn)單》傳真至總行，總行據(jù)此進(jìn)行債券交易，根據(jù)債券交割單進(jìn)行表外科目核算，并將債券交割單原件寄交經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行送交委托人。

　　如委托人通過經(jīng)辦行付款時，經(jīng)辦行的會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：××科目

　　如委托人通過經(jīng)辦行收款時，會計分錄為：

　　借：××科目

　　貸：同業(yè)存放款項

　　委托人與其他銀行間市場成員進(jìn)行債券回購，經(jīng)辦行應(yīng)在委托人提交《中國農(nóng)業(yè)銀行債券結(jié)算委托單》、《收(付)款確認(rèn)單》時，按回購債券面值金額的一定比例收取債券結(jié)算代理傭金，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　第六條　債券分銷發(fā)行的核算

　　委托人填寫《債券申購單》提交經(jīng)辦行，經(jīng)辦行匯總后，將《中國農(nóng)業(yè)銀行債券申購匯總表》上報分行，由分行匯總后于新券發(fā)行招標(biāo)日前上報總行。總行按照委托人申購匯總數(shù)進(jìn)行投標(biāo)，中標(biāo)后編制《中國農(nóng)業(yè)銀行債券分銷確認(rèn)表》下傳分行，由分行下傳經(jīng)辦行，經(jīng)辦行據(jù)此與委托人簽訂分銷《成交合同》，并將《成交合同》傳真總行，總行根據(jù)《成交合同》完成該筆交易，打印債券交割單，并將債券交割單原件寄交經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行送交委托人。

　　1．經(jīng)辦行的核算

　　根據(jù)《成交合同》中成交金額，將款項通過實(shí)時匯兌系統(tǒng)匯往總行，會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　2．總行的核算

　　總行收到委托人款項的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：其他應(yīng)付款——××債券發(fā)行款

　　總行向債券發(fā)行人劃款時的會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——××債券發(fā)行款

　　貸：準(zhǔn)備金存款

　　同時根據(jù)債券交割單，編制表外科目收入傳票，進(jìn)行表外科目核算，會計分錄為：

　　收：代理銀行間買入債券——委托人——××債券

　　第七條　丙類賬戶債券兌付和付息的核算

　　總行收到債券發(fā)行人支付的丙類賬戶債券兌付和利息款時，應(yīng)及時通過實(shí)時匯兌系統(tǒng)支付委托人。

　　1．總行的核算

　　總行收到債券發(fā)行人支付的丙類賬戶債券兌付和利息款的會計分錄為：

　　借：準(zhǔn)備金存款

　　貸：其他應(yīng)付款——××債券兌付款

　　總行通過實(shí)時匯兌系統(tǒng)將款項支付委托人的會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——××債券兌付款

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　如為兌付，須編制表外科目付出傳票，進(jìn)行表外科目核算，會計分錄為：

　　付：代理銀行間買入債券——委托人——××債券

　　2．經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行收到款項的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：同業(yè)存放款項

　　第八條　托管賬戶維持費(fèi)的收取

　　根據(jù)中央國債登記公司規(guī)定，丙類賬戶持有人每年應(yīng)繳納托管賬戶維持費(fèi)，托管賬戶維持費(fèi)由經(jīng)辦行代收后全部劃付總行。

　　1．經(jīng)辦行的會計分錄為：

　　借：同業(yè)存放款項

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　2．總行收到經(jīng)辦行上劃托管賬戶維持費(fèi)的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：其他應(yīng)付款——中央結(jié)算公司托管賬戶維持費(fèi)

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　第九條　丙類賬戶債券發(fā)行、兌付手續(xù)費(fèi)的核算

　　一、丙類賬戶債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)的核算

　　總行收到債券發(fā)行人支付的丙類賬戶債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)后，按各網(wǎng)點(diǎn)債券分銷數(shù)量劃付各經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行根據(jù)分銷《成交合同》與丙類賬戶分銷委托人分配發(fā)行手續(xù)費(fèi)。

　　1．總行的核算

　　總行收到發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計分錄為：

　　借：準(zhǔn)備金存款

　　貸：其他應(yīng)付款——××債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)

　　總行向經(jīng)辦行劃付手續(xù)費(fèi)，會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——××債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　2．經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行收到總行劃付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定比例進(jìn)行分配，會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　貸：同業(yè)存放款項

　　二、丙類賬戶債券兌付手續(xù)費(fèi)的核算

　　總行收到債券發(fā)行人支付的丙類賬戶債券兌付手續(xù)費(fèi)后，根據(jù)委托人持有的債券數(shù)額，直接向委托人支付債券兌付手續(xù)費(fèi)。

　　1．總行的核算

　　總行收到丙類賬戶債券兌付手續(xù)費(fèi)的會計分錄為：

　　借：準(zhǔn)備金存款

　　貸：其他應(yīng)付款——××債券兌付手續(xù)費(fèi)

　　總行向委托人劃付手續(xù)費(fèi)的會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——××債券兌付手續(xù)費(fèi)

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　2．經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行收到總行劃付的兌付手續(xù)費(fèi)的會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：同業(yè)存放款項

　　第十條　債券交易代辦費(fèi)的核算

　　經(jīng)辦行代理總行與委托人進(jìn)行回購和現(xiàn)券買賣交易時，由總行按規(guī)定計算出應(yīng)付經(jīng)辦行代辦費(fèi)，并按季劃付經(jīng)辦行。

　　1．總行的核算

　　總行將代辦費(fèi)劃付經(jīng)辦行，會計分錄為：

　　借：其他營業(yè)支出——證券買賣損失

　　貸：全國聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時匯兌戶

　　2．經(jīng)辦行的核算

　　經(jīng)辦行收到總行劃付的代辦費(fèi)，會計分錄為：

　　借：全國電子匯兌往來——往賬戶

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入

　　第十一條　本辦法由中國農(nóng)業(yè)銀行總行制定、修改和解釋。

　　第十二條　本辦法自2002年1月1日起施行。