國務院國發[1985]86號《國營企業獎金稅暫行規定》和財政部[85]財稅字第257號《關于頒發國營企業獎金稅暫行規定施行細則的通知》下達后，各部門、各地區陸續提出了一些問題，為了便于執行，現對有關問題作了解答，發給你們，請研究執行。

　　附：一九八五年國營企業獎金稅問題解答

　　一、事業單位所屬獨立核算、從事生產經營的企業，應按何種辦法計征獎金稅？

　　答：事業單位所屬從事生產經營并實行獨立核算的企業，屬于國營企業，應按國營企業獎金稅的規定征收獎金稅。

　　二、國營企業和企業主管部門附屬的事業單位，按何種辦法計征獎金稅？

　　答：國營企業附屬的事業單位，其經費由企業撥付的應按國營企業獎金稅的規定征收獎金稅。企業主管部門所屬事業單位，其經費由國家核撥事業經費的，應按事業單位獎金稅的規定征收獎金稅。

　　三、對于實行標準工資或獎金同經濟效益（包括上繳稅利）掛鉤浮動的企業，如何計征獎金稅？

　　答：對于實行標準工資與經濟效益掛鉤浮動的企業，其工資浮動的部分，不計入標準工資總額，應計征獎金稅。

　　對于實行獎金與經濟效益掛鉤浮動的企業其發放的獎金，應計征獎金稅。

　　四、各地區、各部門一九八四年已按其它辦法實行工資總額同經濟效益掛鉤浮動的企業，在征稅問題上如何處理？

　　答：各地區、各部門一九八四年已經按其它辦法實行工資總額同經濟效益掛鉤浮動的企業，凡從一九八五年起改按國發[1985]2號文件規定辦法執行，并經國家批準的，征收工資調節稅；其余未經國家批準和尚未按國務院國發[1985]2號文件規定執行的，無論經哪一級政府批準，均仍應按規定征收獎金稅。

　　五、企業的超額計件工資，是否征收獎金稅？

　　答：實行超額計件工資制的企業，其發放的超額計件工資，應征收獎金稅。

　　六、理發、浴池行業的提成工資，是否征收獎金稅？

　　答：理發、浴池行業實行內部承包制的，對其按規定提取并計入成本（費用）的提成工資，不計征獎金稅；對其超過規定標準提取的提成工資，以及從其它資金渠道發放的獎金及各種獎金性質的工資、津貼、補貼、實物獎勵等，應照征獎金稅。

　　七、免繳獎金稅的“建筑工人”具體界線如何劃分？

　　答：建筑工人是指建筑行業和其他行業專業建筑隊伍中在施工現場從事建筑安裝和直接為施工過程服務的工人。按照國家統計局一九八三年編印的《建筑業統計主要指標解釋》免繳獎金稅的建筑工人具體包括：（一）參加現場建筑安裝施工的工人；（二）在施工現場生產預制構件的工人；（三）利用自有機械或配合租賃機械進行施工的工人；（四）施工現場從事土石方、半成品、建筑制品和原材料運輸的工人；（五）從事施工前的障礙物拆除和清理，或竣工后收尾工作的工人；（六）從事臨時設施施工的工人；（七）從事防雨、防寒、防濕，現場道路整修、工具修理，新機具試制及新技術試驗的工人；（八）不屬于材料費開支的工地倉庫工人；（九）現場非標準設備制作工人；（十）調動在途的建筑工人等。

　　八、外輪代理公司、遠洋公司等單位，接受外國輪船卸貨任務時由于安全、及時，由外輪發給工人的獎金，是否繳納獎金稅？

　　答：對于外輪代理公司，遠洋公司等單位與外輪簽訂合同，接受外國輪船卸貨任務，由于安全及時，按規定提取的外輪速遣獎，可免繳獎金稅。

　　九、對企業按規定比例從職工福利基金中發放的計劃生育獎，是否征收獎金稅？

　　答：企業從職工福利基金中按規定發放的計劃生育獎，不繳納獎金稅。

　　十、各級政府、主管部門、外單位和企業附屬單位給予企業職工的獎金，是否計征獎金稅？

　　答：各級政府通過財政撥款發給企業的一次性獎金，不征收獎金稅。

　　各級主管部門、外單位和企業附屬單位給予企業職工的獎金和各級政府下達一次性獎金指標，由企業自籌資金發放獎金的，均應征收獎金稅。

　　十一、企業按規定在3％的權限內晉級的工資，是否計入標準工資？當年沒有按3％的比例晉級的，在計算標準工資時，如何處理？

　　答：根據國務院國發[1984]67號《關于進一步擴大國營工業企業自主權的暫行規定》，企業廠長給有特殊貢獻的職工，按3％晉級面的升級工資，按規定可計入標準工資總額，超過3％的晉級面的升級工資開支，不得計入標準工資，應計征獎金稅。企業當年晉級沒有達到3％的比例的，應按實際晉級的工資列入標準工資總額。

　　十二、對企業用廠長、經理基金發放的獎金或用于提級的工資，是否征收獎金稅？

　　答：企業用廠長、經理基金發放的獎金或提級的工資，應在企業留利中列支，不計入標準工資總額，應計征獎金稅。

　　十三、邊遠地區按國家規定發放的地區津貼，是否計入標準工資總額？

　　答：對部分地區根據國家規定，按標準工資加發一定百分比的地區性津貼，可以計入標準工資總額，不計征獎金稅。

　　十四、企業用基建投資包干結余、上交利潤遞增包干收入發放的獎金，是否征收獎金稅？

　　答：企業用基建投資包干結余、上交利潤遞增包干收入發放的獎金，應征收獎金稅。

　　十五、對勞動競賽獎等是否征收獎金稅？

　　答：勞動競賽獎，安全生產獎，企業驗收合格獎，獲國家、部、省頒發的質量管理獎，優質產品獎，金、銀質獎、質量管理小組獎、推銷、購銷獎等，均應計入獎金總額，計征獎金稅。

　　十六、企業按專利法規定，發給發明人或設計人的獎金和報酬。是否征收獎金稅？

　　答：按《中華人民共和國專利法》及其實施細則規定，專利權的持有單位發給發明人或設計人的獎金和報酬，不計入企業獎金總額，不征收獎金稅。

　　十七、企業用從留用的技術轉讓凈收入中按規定提取的獎金，發給本單位職工的，是否征收獎金稅？

　　答：按照國務院國發[1985]7號《關于技術轉讓的暫行規定》，轉讓技術的企業，從留用的技術轉讓凈收入中，提取5～10％的獎金發放給本單位職工的，不計入企業獎金總額，不征收獎金稅。

　　十八、企業學徒工，臨時工（包括計劃外用工）的工資是否計入標準工資總額？

　　答：企業學徒工的工資和經縣以上勞動部門批準用的長期臨時工（包括計劃外用工）的工資，應計入標準工資總額。對于企業發給學徒工、臨時工（包括計劃外用工）的獎金，應征收獎金稅。

　　十九、對中外合資企業、中外合作生產企業下屬由我方單獨生產經營的獨立核算單位，是否征收獎金稅？

　　答：中外合資企業、中外合作生產企業，其附屬單位由我方單獨經營的，其發放的獎金，應征收獎金稅。

　　二十、企業在當年財務會計報表已列支、轉到次年發給職工的獎金，如何計征獎金稅？

　　答：根據《國營企業獎金稅暫行規定施行細則》第十四條規定，獎金稅的納稅年度是指公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。企業當年財務會計報表中已列支的獎金，不論是否已經發給職工個人，即應計入企業當年實發的獎金總額，計征獎金稅。

　　二十一、企業免費或補貼低價發放的實物，應如何計征獎金稅？

　　答：企業發放的各種實物，均應折價計入獎金總額；發放的補貼低價物品，補貼款計入獎金總額，計征獎金稅。屬于外購商品，按商品進價計算；屬于自制產品，按同類產品的銷售價格計算。