（1） 主要會計程序1。期末，根據作業部出具并分包商簽字的“已完成工作量審核憑證”，借記“工程結算”科目，貸記“應付賬款-應付分包商工程款”科目。2期末，按應收總承包管理費，貸記“主營業務收入分包收入”科目；按應代扣稅款，貸記“其他應向分包商代扣稅款”科目；根據預扣的預付款或備料金額，貸記“分包商預付款工程款”科目；貸記“分包商應付賬款工程款”科目。三。用材料支付分包商工程款時，按材料部出具的分包商簽字的“總承包材料結算憑證”借記“應付賬款-分包商工程款”科目；“原材料”按材料的賬面價值入賬；按應付分包商工程款與材料賬面價值的差額，貸記“主營業務收入-分包收入”科目。4期末，按分包合同總價占合同總價的比例分攤收取的制造費用。分攤公式為：應計入當期分包成本的制造費用=當期制造費用余額×（分包總價/合同總價）。根據上述公式，“應計入分包成本的制造費用”借記“主營業務成本-分包成本”科目，貸記“制造費用”科目。5在支付代扣代繳稅款時，借記“其他應付款-代扣代繳分包商稅款”科目，貸記“銀行存款”科目，并將完稅憑證轉給分包商。根據《建筑施工企業會計核算辦法》的規定，“工程結算”主體只有在施工合同結算完成后，才能有借方發生額。但本規定適用于自營建筑業的會計處理。對于分包工程，可以通過“工程結算”科目的借方來計算分包工程的已完工程量，使該科目與“工程建設”科目仍保持數量等價關系。

2.““制造成本”按合同比例分攤，計入分包成本，主要考慮收入與成本的匹配原則，因為理論上總承包的間接成本不完全是由分包工程引起的，但也包括企業自身的施工部分，因此與分包工程有關的“制造成本”計入分包工程成本，稱為“控制成本”，“施工成本”的余額結轉至“工程建設”科目。主要考慮的是，在“施工采購”的總承包模式下，總承包企業通常根據分包商的需要采購物資，再轉給分包商，以抵消工程款。規模采購取得的收益確認為分包收入。4根據《財政部關于印發企業新稅法有關會計處理規定的通知》（財稅字[1993]083號），總承包企業代扣代繳的稅費按“應交稅費”計算。筆者認為，總承包企業自行承擔的稅費與分包單位代扣代繳的稅費性質不同，因此，應將其區分開來，將代扣代繳的稅費分為兩類，單位的稅費應計入“其他應交-分包商代扣代繳稅費”中。這樣做有兩個好處：一是總承包方“應交稅金”科目貸方金額等于“主營業務稅金及附加”科目借方金額，邏輯關系清晰；二是便于總承包方在現金流量表中填寫“已交稅金”項目根據“應付稅款”賬戶的借方金額。

由此可見，總承包和分包的會計處理非常麻煩，需要根據具體情況進行分析。上面已經向您提到了相關的公式，希望能對您有所幫助。如果您不清楚，可以咨詢律師在線服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎