如何在沒(méi)收過(guò)期包裹押金時(shí)記賬

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-07-14 · 936人看過(guò)

兩者都涉及沒(méi)收保證金,但會(huì)計(jì)處理不盡相同,會(huì)計(jì)制度只是通行證,不易區(qū)分。本文試圖進(jìn)行比較分析。

1。這種情況可以理解為將未歸還的包裝出售給顧客,所得收入按“其他營(yíng)業(yè)收入”科目核算。同樣,相關(guān)稅費(fèi)也計(jì)入“其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中,與之相匹配。原租賃(或出借)包裝材料的成本取決于提存后包裝材料是否需要?dú)w還。值得注意的是,沒(méi)收的保證金應(yīng)折算為增值稅免征價(jià)格,以便增值稅銷項(xiàng)稅額按增值稅免征價(jià)格計(jì)算。屬于消費(fèi)稅納稅項(xiàng)目的,還應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。【案例一】一家白酒釀造廠用一包6000元貸款給一家公司,收到了5000元定金。到期后,如果a公司未能按時(shí)歸還包裹,5000元押金將按協(xié)議沒(méi)收。假設(shè)酒廠適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為25%。

(1)將含稅保證金折算為無(wú)稅價(jià)格

無(wú)稅價(jià)格=5000(1+17%)=4273.50(元)

計(jì)算應(yīng)交增值稅=4273.50×17%=726.50(元)

計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅=4273.50×25%=1068.40(元)會(huì)計(jì)分錄為:

借方:其他應(yīng)付款-a公司5000

貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)726.50

其其他營(yíng)業(yè)收入4273.50

借方:其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用1068.40

貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅1068.40

(2)如果不需要押金未收還包裹,包裹成本應(yīng)轉(zhuǎn)售(假設(shè)本例中有3000元未攤銷)。

借方:其他業(yè)務(wù)費(fèi)用3000

貸方:包裝材料3000

(3)未收到押金仍需退回包裝材料的,包裝材料成本應(yīng)按計(jì)劃攤銷,并計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”(假設(shè)本例中每個(gè)期間按200元攤銷)。借方:營(yíng)業(yè)費(fèi)用200貸方:包裝材料200。沒(méi)收的包裝材料逾期未歸還的追加押金。這與第一種情況不同。逾期不退的,按約定沒(méi)收定金后,收取額外定金。

對(duì)于逾期未歸還包裹而沒(méi)收的押金,會(huì)計(jì)處理如上所述。原因是客戶沒(méi)收的定金是他違約的代價(jià)。租賃(出借)包裹的企業(yè),沒(méi)收的押金與包裹對(duì)應(yīng),通過(guò)其他業(yè)務(wù)收支賬戶核算。然后,為了督促客戶按時(shí)歸還包裹,將收取額外的押金。對(duì)于追加定金,由于沒(méi)有相應(yīng)金額的包裝,屬于附帶業(yè)務(wù)性質(zhì),故通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶核算。

[例2]根據(jù)上述例1的數(shù)據(jù),酒廠在沒(méi)收了a公司的押金后,仍要求a公司退還包裝材料,并追加押金2000元。會(huì)計(jì)分錄如下:

(1)收到追加存款時(shí),

借款:2000年銀行存款

借款:2000年其他應(yīng)付款-a公司

(2)計(jì)算轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的金額

應(yīng)交增值稅=[2000△1+17%]×17%=290.60(元)

應(yīng)交增值稅=[2000△1+17%]×25%=427.35元

營(yíng)業(yè)外收入-沒(méi)收逾期包裝定金收入1282.05

會(huì)計(jì)處理比較分析:第一種情況,沒(méi)收的定金從應(yīng)交增值稅中扣除,差額計(jì)入“其他營(yíng)業(yè)收入”,消費(fèi)稅金額計(jì)入“其他營(yíng)業(yè)收入”業(yè)務(wù)費(fèi)用”。第二種情況,從沒(méi)收的保證金中扣除增值稅和消費(fèi)稅,剩余部分計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。本應(yīng)繳納的消費(fèi)稅不能單獨(dú)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”,因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出之間不存在匹配關(guān)系。

另外,如果包裝與商品一起銷售,并且已經(jīng)單獨(dú)定價(jià),但是客戶仍然需要退回包裝并收取額外的押金,則會(huì)計(jì)處理與上述第二種情況相同。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題,歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎

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