委托代理資產和負債的核算

行政單位委托代理資產是指受委托方委托的各種非貨幣性資產，分為委托物轉讓和委托保管管理，不包括現金、銀行存款和其他受委托的貨幣性資產委托方。委托捐贈物資是指委托人委托需要捐贈給受贈人的物資；委托保管管理物資是指委托人委托保管、管理的物資。受托資產的會計確認時間為管理單位收到委托資產時。新系統在資產類和負債類分別設置了“委托代理資產”和“委托代理負債”兩個固定對應賬戶。

委托物料核算。接受委托捐贈的物資，應當按照有關憑證載明的金額或者相同或者類似物資的市場價格確定入賬成本。借款：委托代理資產，借款：委托代理負債；支付委托材料相關稅費時，借款：資金支出，借款：財政撥款收入、銀行存款等；向受贈人交付委托材料時，借款：委托代理負債，借款：委托代理資產；請求捐贈物資的調撥取消，委托人不再收回時，將調撥的物資轉入其他資產核算，借款：委托代理負債，借款：委托代理資產；同時借款：存貨、固定資產等，借款：資產資金——存貨、固定資產。

例如，某行政機關2014年有如下經濟業務：7月15日，收到a企業指定捐贈給地震災區的一批救災物資，發票上注明增值稅金額65萬元，單位準備送去災區災區按要求分兩批。8月6日，派出專車向災區運送第一批救災物資50萬元，通過財政直接支付方式支付救災物資（工程款）運輸費1.7萬元。8月20日，上級通報，災區已轉入重建階段，不再需要救災物資。剩下的留給部隊繼續使用。會計分錄如下（單位：萬元）。7月15日收到a企業救災物資時，借：委托代理資產--救濟品65貸：委托代理負債--救濟品65貸：委托代理負債--救濟品65貸：委托代理負債--救濟品65貸：委托代理負債--救濟品50貸：委托代理資產--救濟品50貸：委托代理資產——救濟物資508 8 8月6日支付救濟物資運費時，借款：資金支出——項目7月20日，剩余救濟物資轉入單位時，借款：委托代理債務——救濟物資15借款：委托代理資產——救濟物資15借款：存貨15借款：資產資金——存貨15受托保管管理物資核算。領用委托保管材料時，以相關憑證所示金額和同類或類似材料的市場價格作為入賬成本。借款：委托代理資產，借款：委托代理負債；支付相關費用時，借款：資金支出，借款：銀行存款等；按委托人要求交付委托管理資料時，借款：委托代理負債，借款：委托代理資產。

待償還凈資產核算

待償還凈資產是指行政單位因應付賬款和長期應付賬款相應減記的金額，屬于凈資產的減少。在新制度中，在凈資產類別中設置了“待償還凈資產”科目。借方記錄因應付賬款和長期應付賬款的發生或增加而減少的凈資產，貸方記錄因應付賬款和長期應付賬款的轉回或減少而增加的凈資產。期末余額在借款方，反映應付賬款和長期應付賬款的期末余額，并沖減凈資產的金額。

當行政單位有應付賬款和長期應付賬款時，借：待清償凈資產；貸：應付賬款和長期應付賬款；當支付應付賬款和長期應付賬款時，借：應付賬款和長期應付賬款，貸：待清償凈資產；同時時間、借款：支出、借款：財政撥款收入、零余額賬款、銀行存款等；核銷不能支付的應付賬款和長期應付賬款時，借：應付賬款和長期應付賬款，貸：待償還凈資產。資產基金會計資產基金是指存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施、預付款等非貨幣性資產的凈值，是行政單位凈資產的一部分。在新系統中，在“資產基金”總賬科目下設置“存貨”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“政府儲備”、“公共基礎設施”、“預付款”等明細科目進行核算。資產基金的確認時間與每項資產的確認時間相同。它隨資產的增加或減少而變化。

取得各種資產時，借款：相關資產主體，借款：資產資金清查、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備、公共基礎設施等；同時借款：支出，借款：財政撥款收入、零余額賬款金額，等

因采購物料發生預付款時，借款：預付款，借款：資產資金預付款；同時，借款：支出，借款：財政撥款收入，零結余賬款等。收到預付款采購的物料時，借款：資產資金-預付款，貸款：預付款；同時，我們應該借：相關資產，貸款：資產基金-相關資產。

存貨和政府儲備物資使用或發放時，在減少存貨和政府儲備物資的同時，沖減存貨和政府儲備物資相應的資產資金。

固定資產、公共基礎設施和無形資產按規定計提折舊或攤銷時，借款為：資產基金固定資產、公共基礎設施和無形資產，借款為：累計折舊和累計攤銷。

資產無償轉出或捐贈時，應區分兩種情況：屬于存貨和政府儲備物資的，按賬面余額沖減資產對應的資產基金；借用：資產基金——存貨和政府儲備物資；借出：存貨和政府儲備物資；借出：資產資金——存貨和政府儲備物資；借出：存貨和政府儲備物資；屬于固定資產、公共基礎設施和無形資產的，按賬面價值沖減資產對應的資產資金。借：資產基金-固定資產、公共基礎設施和無形資產（賬面價值）。借：累計折舊和累計攤銷（計提折舊和攤銷）。貸：固定資產、公共基礎設施和無形資產（賬面余額）。以上是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務，我們也支持在指定區域網上選擇律師，他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎