會計處理：應付職工薪酬的確認一般分為貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工薪酬。會計分錄如下：

1。貨幣性職工薪酬的會計處理

會計處理的基本原則：貸方確認為“應付職工薪酬”負債，借方按職工提供勞務的受益對象記入相應的成本賬。

2。非貨幣性職工薪酬的會計處理

借方：生產成本

制造費用

管理費用

貸方：應付職工薪酬非貨幣性福利

借方：應付職工薪酬非貨幣性福利

貸方：主營業務收入應納稅額增值稅（銷項稅）借記：主營業務成本貸記：存貨會計處理的基本原則：企業將自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據收入的對象和實際情況產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。工資薪金稅前扣除定義：《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，允許扣除企業發生的合理工資薪金費用。第二款所稱工資、薪金，是指企業在每個納稅年度向在本企業任職或者受雇的職工支付的一切現金形式和非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等，以及與任命或雇用有關的其他費用。國家稅務總局關于扣除企業工資的通知，《工資及職工福利費》（國稅函[2009]3號）進一步明確，合理工資是指企業按照股東大會、董事會制定的工資薪金制度實際支付給職工的工資薪金，薪酬委員會或相關管理機構。

稅收處理：根據《企業所得稅法》第八條規定，上述工資、薪金應當是實際發生的、合理的、與所得有關的費用，可以在稅前扣除。

會計和稅務處理之間需要協調的是拖欠工資的問題。在會計核算中，按照成本核算的原則進行了相應的工資收付核算，而在稅收核算中，未實際支付的工資不能稅前扣除。如何協調工資、薪金的稅前扣除和會計處理根據15號公告，對按照企業財務會計制度進行財務會計處理確認的工資、薪金費用，如果不超過稅前扣除額，如何協調工資、薪金的稅前扣除和會計處理企業所得稅法及有關稅收法規規定的扣除范圍和標準，在企業實際會計處理中能夠確認的費用金額為企業所得稅扣除額。例如：2012年12月，企業為生產工人支付100萬元，為車間經理支付10萬元，為建筑工人支付8萬元，為行政經理支付18萬元，為工會工人支付2萬元，為退休人員支付5萬元，為職工困難支付1萬元，醫療費用5000元，個人所得稅20000元，企業已按會計制度進行了相關會計處理。由于資金短缺，2013年1月發放上月工資時，車間職工工資仍有40萬元，其余發放完畢。會計處理如下：

1。確認應付職工薪酬的會計處理

借方：生產成本-基本生產成本1000000

制造成本100000

管理成本250000

在建工程80000

貸方：應付職工薪酬-工資143000。（1） 現金支取借方：庫存現金1015000貸方：銀行存款1015000。實際支付借方：應付職工薪酬-工資1005000貸方：庫存現金1005000。

（3）代扣代繳款項

借方：應付職工薪酬-工資25000

應付職工薪酬-職工福利10000

貸方：庫存現金10000

其他應收款-預付醫療費5000

應交稅金-個人所得稅20000。提取三筆撥款：生產成本-基本生產成本185000制造成本18500管理成本46250在建工程14800貸款：應付職工薪酬-職工福利200200應付職工薪酬-工會經費28600>

應付職工薪酬-職工教育基金35750。

假設上述三項資金已實際發生且無其他調整，企業職工薪酬年末余額40萬元按增稅處理，繳納企業所得稅10萬元（40×25%）。但有稅務機關規定，上述應付未付職工工資，在當年決算時不作納稅調整，而是按照企業實際會計處理情況在企業所得稅前扣除。在實踐中，應當按照當地主管稅務機關的規定執行。根據《勞動法》第五十條“每月以貨幣形式向勞動者支付工資，不得無故扣減或者拖欠勞動者工資”的規定，根據第十五號公告的規定，對拖欠的工資，擬采取以下處理措施：一是由下列原因形成的暫時性差異：支付口徑。上例中12月份的工資，如果在次年1月份發放，則不作調整，按照會計準則確認支出。第二種是有正當理由的臨時違約。根據《關于工資支付暫行規定有關問題的補充規定》（勞辦發〔1995〕226號），有下列情形是合理的：（1）因自然災害、戰爭等人力資源無法抗拒的原因，用人單位不能按時支付工資；（2）用人單位確實受到影響因生產經營困難、資金周轉困難，經本單位工會同意，可以暫緩支付職工工資。延期的最長期限，可以由各省、自治區、直轄市勞動行政部門根據當地情況確定。在這種情況下，經主管稅務機關同意，暫時拖欠的稅款不得調整，但必須在承諾的時間內繳納。第三種是無理由違約。無故拖欠工資的，應當按照稅收規定調整應納稅所得額。

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  企業會計準則第一章第9號——職工薪酬