資產計稅基礎是指根據稅收法律法規規定，未來可以稅前扣除的資產金額。金額是資產的入賬成本與稅前扣除金額之間的差額。（1）貨幣資金和預付款。這類資產在經濟利益流入時（如銷售收入）已經納稅，以后可以在稅前全額扣除。那么：稅基=賬面價值。（2） 資產和金融資產。該準則規定，項目在初始取得時和每一期末按公允價值計量。公允價值與其賬面成本的差額計入當期損益，即公允價值變動損益。根據稅法規定，實際損益只有在處置時才能稅前扣除。兩者之間的差異是公允價值變動損益。即：

賬面價值=期末交易性金融資產公允價值

計稅基礎=賬面價值±公允價值變動損益

注：上述公式中，增加公允價值變動損失，減少公允價值變動收益。（3）應收票據。該準則規定，年末將有息票據的應收利息確認為利息收入，同時增加應收票據的賬面價值。根據稅法規定，計息票據的利息，應當在實際收到時確認為應納稅所得額。則：

賬面價值=期末應收票據面值+應收利息

稅金=賬面價值-應收利息

（4）應收賬款。這里具體指應收賬款和其他應收款。準則規定：應收賬款的初始計量，應當按照發生時未收回的貸款或其他應收款的實際金額入賬，期末的后續計量，應當按照很可能收回的實際凈額反映，即：，原金額減去預計壞賬損失后的凈額。根據稅法規定，只有應收賬款的原賬面余額和賬面余額的3‰-5‰的壞賬損失才能在稅前扣除，其他壞賬損失實際發生時才能在稅前扣除。則：

賬面價值=應收賬款賬面余額-會計確認的壞賬

計稅基礎=賬面價值+會計確認的壞賬-稅法確認的壞賬

=年末應收賬款賬面余額-稅法確認的壞賬

[例1]，a公司應收賬款余額500萬元，壞賬準備余額50萬元，經稅務機關核定的公司壞賬繳存率為5‰，公司壞賬準備率為5‰，應收賬款賬面價值及計稅依據如下：=500-50=450萬元

計稅基礎=450+50-500×5‰=497.5萬元

或=500-500×5‰=497.5萬元

（5）應收利息。該項目反映的是取得債權投資時計入實際支付價款的尚未收到但已到付息期的利息，以及債權投資一次性支付時按期計提的利息收入。原會計準則與稅收法律法規相一致，在支付和收取利息時應在稅前扣除；后稅法規定，利息收入計提時不計稅，只有在實際收到利息時才能在稅前扣除。則：

賬面價值=債務投資價款中包含的到期付息期未收回的利息+分期債務投資按期計提的利息

計稅基礎：賬面價值-分期債務投資按期計提的利息

（6）應收股利。在我國，股利分配和利潤分配都屬于稅后分配，會計準則與稅法相一致。那么：賬面價值=稅基。（7）存貨。存貨初始入賬成本的會計準則與稅法的規定相一致，但對存貨跌價損失的處理規定不同。會計準則要求存貨跌價損失的估計和存貨賬面價值的減少。稅法不承認估計的存貨跌價損失，也不允許扣除當期應納稅所得額。未來允許稅前扣除的金額仍然是其進場成本。那么：

賬面價值=賬面余額-存貨跌價準備賬面余額

計稅基礎=賬面價值+存貨跌價準備賬戶余額

值得注意的是，存貨采用計劃成本核算時，分錄成本應為賬戶余額加上或減去相關成本成本差異；零售企業按價格金額核算應為存貨賬戶余額減去商品購銷差價賬戶余額。（8）可供出售金融資產。本項目的成本會計準則與稅法相一致，但稅法不確認利息收入的計提及公允價值變動。應收利息應當在實際收到時征稅，公允價值變動應當在出售時征稅或者稅前扣除。則：

賬面價值=可供出售金融資產成本+應收利息±公允價值變動

計稅基礎=賬面價值-應收利息±公允價值變動

（9）持有至到期投資。本項目的成本會計準則符合稅法規定，但稅法未確認利息及減值損失的計提。利息在投資到期實際收回時計稅，減值損失按投資到期實際損失稅前扣除，則：

賬面價值=持有至到期投資成本+應計利息-減值準備

計息基礎=賬面價值+減值準備-應計利息

（10）長期應收款。長期應收款的大部分內容符合會計準則和稅法的規定，但遞延收益的規定不一致。會計準則要求在以后收回時予以確認，稅法規定在當期征稅。則：

賬面價值=長期應收款賬戶余額

計稅基礎=賬面價值-遞延收益額

[例2]a公司銷售一批產品，分期收款，合同價56.8萬元，分兩年收款。目前市場價40萬元，增值稅6.8萬元。無其他長期應收款。長期應收款的賬面價值和計稅基礎為：賬面價值=56.8萬元（元）

稅基=56.8萬-（56.8萬-40萬-68萬）=46.8萬元（元）

（11）長期股權投資。企業采用不同的會計核算方法，長期股權投資項目所反映的經濟內容也不同。

在成本法下，長期股權投資項目反映的是凈投資成本，符合稅法規定。但投資減值損失的計提不一致，稅法未確認預期減值損失，則：

賬面價值=長期股權投資成本-投資減值準備

計稅基礎：賬面價值+投資減值準備

權益法下長期股權投資項目反映了在被投資企業所有者權益中所占的份額，未來可以以現金進行投資，收回股利的會計準則符合稅法規定，即賬面價值=稅基。如果投資不能獲得現金股利，只能通過轉讓收回，則會計準則不符合稅法的規定。會計準則的后續計量要求，長期股權投資和當期損益按照被投資單位所有者權益的增減變動和投資比例進行增減變動。但稅法不允許稅前扣除，則：

賬面價值=長期股權投資余額的賬面價值-投資減值準備

計稅基礎=賬面價值-因被投資單位所有者權益增加而增加的投資+投資減值準備以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您還遇到更為復雜的法律問題，請登錄律師討論在線咨詢。你知道嗎