組織結構的概念

關于組織結構的概念，《企業(yè)內(nèi)部控制實施指引第1號——組織結構》第2條規(guī)定：“本指引所稱組織結構，是指企業(yè)對股東權益的說明會議、董事會、監(jiān)事會、管理層和內(nèi)部控制按照國家有關法律法規(guī)、股東大會決議和公司章程的規(guī)定進行，并結合企業(yè)實際情況對各級部門的設置、職責權限、人員配備、工作程序及相關要求進行制度安排?！笔聦嵣?，人們過去稱組織結構為組織結構。理論上對組織及其結構有各種不同的定義。組織是由一系列相互交織、共存的關系構成的社會系統(tǒng)。它是在組織成員之間分配和安排工作、權利和資源的過程，以便他們能夠實現(xiàn)組織的目標。組織結構是指企業(yè)內(nèi)部各種組織的組合過程。組織結構內(nèi)部控制審計是對被審計組織內(nèi)部控制設計和運行有效性的審查和評價，這對于被審計單位加強組織結構內(nèi)部控制建設，防范組織結構風險具有重要意義。COSO內(nèi)部控制集成框架和企業(yè)風險管理集成框架認為，企業(yè)的組織結構為企業(yè)活動的規(guī)劃、實施、控制和監(jiān)督提供了一個框架。組織結構在企業(yè)組織系統(tǒng)中起著框架作用。有了它，組織系統(tǒng)中的人流、物流和信息流就能正常流動，使組織目標的實現(xiàn)成為可能。組織結構對內(nèi)部控制的有效實施至關重要。企業(yè)應當建立組織機構內(nèi)部控制審計制度，明確審計機構和人員的職責權限，定期或者不定期進行檢查。內(nèi)審部門和人員應檢查組織機構是否設計健全，運行是否有效，規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行。審計依據(jù)組織結構內(nèi)部控制審計依據(jù)不僅應包括國家有關組織結構管理的法律法規(guī)、企業(yè)制定的組織結構管理制度以及企業(yè)內(nèi)部控制的相關組織結構部分手冊，也是國家、行業(yè)協(xié)會和被審計單位的審計準則和準則。組織結構內(nèi)部控制的審計目標是審計人員通過對組織結構內(nèi)部控制的設計和運行進行審查和評價，確認組織結構內(nèi)部控制設計和運行的有效性，以促進組織結構內(nèi)部控制的有效性企業(yè)不斷建立、完善和有效實施組織結構內(nèi)部控制，有效防范和控制組織結構風險是組織結構內(nèi)部控制審計的總體目標。在內(nèi)部控制審計實踐中，更重要的是確定組織結構關鍵控制審計的具體目標。由于組織結構的關鍵控制因企業(yè)而異，組織結構內(nèi)部控制審計的具體目標不可能完全一致。一般來說，以下幾個方面比較重要。第一，內(nèi)部控制審計目標的治理結構。通過董事會內(nèi)部控制審計，可以防范和控制企業(yè)因不符合國家監(jiān)管部門對董事會的規(guī)定而可能受到處罰的風險；獨立董事不能充分發(fā)揮其作用，可能損害中小股東的利益；非執(zhí)行董事之間的溝通不充分，可能無法充分發(fā)揮管理層的監(jiān)督職能。

2。監(jiān)事會。通過監(jiān)事會的內(nèi)部控制審計，可以防范和控制董事、總經(jīng)理、監(jiān)事會成員的監(jiān)督風險，副總經(jīng)理和其他高級管理人員可能因不符合國家監(jiān)管部門對監(jiān)事會的規(guī)定而不能全面、及時地執(zhí)行。

3。審計委員會。通過審計委員會的內(nèi)部控制審計，可以預防和控制企業(yè)因不符合國家監(jiān)管部門審計委員會的規(guī)定而可能受到的處罰；審計委員會的職能不完備，不能充分發(fā)揮其作用，也可能不健全能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機制不完善和財務報告虛假陳述的風險。內(nèi)部審計。通過內(nèi)部審計和內(nèi)部控制審計，我們可以防范和控制企業(yè)因不符合國家監(jiān)管部門關于內(nèi)部審計的規(guī)定、內(nèi)部審計獨立性不強而不能充分履行職能的風險，有效協(xié)助公司管理層改進經(jīng)營管理。（2） 組織制定的內(nèi)部控制審計目標。通過內(nèi)部控制審計對責任的認識，可以防范和控制由于高級管理人員和員工對責任認識不清而導致的公司管理層責任差距和責任追究能力不足的風險。

2。能力。通過內(nèi)部控制能力審計，可以防范和控制由于高級管理人員和其他主要管理人員缺乏相應的經(jīng)驗和知識水平而導致的決策失誤風險。

3。組織調整。通過內(nèi)部控制審計機構的調整，可以防范和控制由于堅持原有的組織結構，企業(yè)可能無法有效應對不斷變化的競爭環(huán)境的風險；由于缺乏合理的組織調整程序，企業(yè)可能違反法律規(guī)定。（3） 內(nèi)部控制審計目標的權責分配。通過對崗位職責的描述，內(nèi)部控制審計可以防范和控制現(xiàn)實中由于控制的職責和權限不能得到充分的保證和正確的描述而導致的控制被忽視或放棄、失效的風險。

2。責任分解。通過責任分解后的內(nèi)部控制審計，可以防范和控制由于責任分解不當而導致控制權喪失或失效的風險。

3。通過權責匹配的內(nèi)部控制審計，可以防范和控制員工在沒有獲得與其職責相對應的決策權的情況下，影響工作完成水平和工作效率的風險。對于組織結構內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，理論界認為主要包括內(nèi)部組織的設置是否能夠適應組織經(jīng)營管理的實際需要和外部環(huán)境的變化，是否符合降低管理水平、提高效率的原則，是否存在組織交叉、效率低下的現(xiàn)象，是否根據(jù)經(jīng)營目標明確了高管、職能部門、分支機構、基層單位的職責權限，職能分工和管理要求，權責是否劃分到具體崗位；組織是否通過有效的方式方法使全體員工了解和掌握內(nèi)部組織設置和權責分配情況，各級員工是否明確職責，如何履行職責，如何正確接受權責履行的監(jiān)督；組織是否有內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織機構圖、業(yè)務流程圖等，職位描述、權限指導等是組織結構內(nèi)部控制審計必須重點關注的問題，但仍不具有可操作性。組織結構內(nèi)部控制審計的重點是控制措施的設計和運行的有效性。

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指南第1號——組織結構》側重于組織結構的設計和組織結構的運作。涉及的控制點主要有治理結構的確定、三重一大審批、內(nèi)部機構設置、職能分解、制度制定、全面梳理、子公司管控、組織結構改進等，這些控制是關鍵