1。“應付賬款——一期連排住房承包工程造價預付款”的年初和年末余額為1500萬元。年末“應付賬款——二期小高層住宅承包工程應計費用”余額2500萬元。

擬議方案的項目成本已包含在“開發成本”中，并結轉至每個階段的“產品開發”科目。那么，如何辦理房地產企業預承包工程造價的稅務處理，發票金額不足的可以提取，但最高不得超過合同金額的10%。為貫徹落實文件精神，地方稅務機關對工程預承包價款作了具體規定。如江蘇省國家稅務局轉發的蘇國稅發〔2009〕31號文（79號）規定，房地產開發企業可以按照上述通知第三十二條第一款的規定，提前承包工程，即承包人已按承包合同約定完成全部工程量，但尚未結算的承包工程尚未完工。房地產開發企業憑發票金額不足墊付的承包工程合同總金額，是指除甲方提供的材料外的金額，計提費用最高不得超過合同總金額的10%，發票金額和應計費用的總額不得超過本條規定的合同總金額。自產品開發完成之日起2年以上未支付預收承包工程款的，預收承包工程款的總額計入應納稅所得額，實際支付的價款可以按規定稅前扣除。經審計，首期連續排房已于2010年11月竣工并投入使用。根據施工合同，土建造價為1.5億元，施工單位已開具發票1.35億元。2010年按合同金額的10%計算，工程造價為1500萬元，兩者之和為1.5億元。因一期工程工程質量糾紛，施工方未結清1500萬元工程款，依法提起訴訟。這個案子還在審理中。一期工程造價超過2年未支付，應按稅調整。截至2013年底，一期連棟住宅累計銷售面積占可售面積的90%，增加額=1500×90%=1350萬元。二期工程于2013年8月投入使用。建安合同土建造價2.2億元。2013年已收到發票2億元，2014年1-4月已取得發票500萬元，已沖銷應計費用500萬元。《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的通知》（國家稅務總局通知第34號，2011年《關于企業提供有效憑證的時間問題》明確指出，企業因各種原因未能及時取得有效的成本費用憑證的，可以暫記企業本年度實際發生的相關成本費用，決算時，應當提供有效的成本費用憑證。2013年，項目總成本為2250-2050萬元。2013年，二期項目銷售面積占可售面積的比例為30%，增加金額為500×30%=150萬元。2013年，項目一、二期工程造價增加1350+150=1500萬元。你知道嗎