第一步：先對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對(duì)以減少差錯(cuò)。

月末結(jié)賬是建立在日常會(huì)計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤。

第二步：進(jìn)行以下項(xiàng)目的賬實(shí)核對(duì)。

(1)現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

(2)銀行存款：對(duì)所有明細(xì)賬號(hào)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)平銀行賬。

(3)存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。

第三步：核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。

(1)運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu))和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。

(2)對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、及普通發(fā)票與無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)進(jìn)行核對(duì)(有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。

(3)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對(duì)的原理是一樣的。核對(duì)平后同時(shí)編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報(bào)表。

第四步：查看所有明細(xì)科目余額對(duì)于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。

(1)對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)。

(2)對(duì)所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

(3)清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶(hù)情況進(jìn)行清理。

(4)查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e(cuò)賬戶(hù)或一戶(hù)單位開(kāi)了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

(1)按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

(2)攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等。

(3)暫估材料(對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬)、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等(結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行)。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類(lèi)科目(具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際)。

另外,對(duì)于月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。從我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)際來(lái)說(shuō)一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，當(dāng)然在實(shí)務(wù)中有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量大，有自己定義結(jié)賬日的，如25日結(jié)賬等。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，個(gè)人比較傾向于按自然月結(jié)賬。原因如下：

1、可以于稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按稅法規(guī)定是按自然月來(lái)定義稅務(wù)期間的，會(huì)計(jì)期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務(wù)報(bào)表就要按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，工作難度比較高。并且對(duì)于稅務(wù)核查造成困難。在實(shí)務(wù)中大多數(shù)不按稅法進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

2、減少因?yàn)樽远ńY(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來(lái)自非財(cái)務(wù)部門(mén)的，由非專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。有些財(cái)務(wù)比較強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開(kāi)具發(fā)票等手段來(lái)減少差異，但這樣無(wú)論是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)還是對(duì)稅法的遵守都是不利的。

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