現(xiàn)在很多企業(yè)都是一般納稅人，如果其在納稅過程中被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有逃稅漏稅、虛開增值稅發(fā)票行為，會被列入輔導(dǎo)期。在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)納稅方面有比較多的限制，并且開票限額也相對較低。那么一般納稅人輔導(dǎo)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何操作？接下來小編具體講解下有關(guān)知識。

一、一般納稅人輔導(dǎo)期如何申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第十二條規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。“

因此，要以稽核結(jié)果通知書為準(zhǔn)，可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。

二、一般納稅人輔導(dǎo)期應(yīng)該注意哪些問題？

1、 一般納稅人的輔導(dǎo)期一般為6個月，到期后納稅人應(yīng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。應(yīng)在輔導(dǎo)期最后一個月完成申報(bào)后，向大廳綜合受理窗口提出申請。

2、 專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的領(lǐng)購量最多不得超過25份，發(fā)票不夠增加數(shù)量的應(yīng)先依據(jù)上一次領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。此預(yù)繳稅款在次月申報(bào)時一定要填寫在申報(bào)表主表的28欄“分次預(yù)繳稅款”中，否則當(dāng)月和以后月份，將無法使用此預(yù)繳來抵繳稅款。

3、 專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則上不得超過一萬元。

4、 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的不準(zhǔn)許抵扣。

綜上所述，被列入一般納稅人輔導(dǎo)期的企業(yè)要積極的配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行整改，通常這個期限是六個月。一般納稅人輔導(dǎo)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核對比結(jié)果通知書才行。如果沒有收到通知書，則要等待下期抵扣。在輔導(dǎo)期結(jié)束前，企業(yè)應(yīng)該及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請轉(zhuǎn)正。

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