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寧波
融資租賃業務失敗案例分析
由于中小企業融資租賃的優越性，其往往作為企業更新設備的首選方式。但即使是同一中小企業融資租賃業務，不同的租賃方式也會使稅收負擔有所不同，因而企業可以就此進行稅收籌劃，但同時要注意避免由于對所選方式相關法規的運用錯誤，而被稅務機關判定為偷稅的情況發生。
在生產經營中，企業可以采取不同的籌資方式進行設備更新改造，如從銀行取得借款或以企業的盈余自行購買以及采取中小企業融資租賃獲取設備等。其中，中小企業融資租賃是企業最常采取的方式，與其他途徑相比，它不但可以幫助企業節約資金成本，降低企業的財務風險，并且可以減輕稅收負擔。但是，在同一個中小企業融資租賃業務中，不同的租賃方式會帶來不同的稅負，其所涉及的稅種及相應的稅率存在著較大的差距，因此企業便可充分運用相關的稅收法律法規進行合理的稅收籌劃。與此同時，企業在進行稅收籌劃時，也應注意對所選方式應納稅額的準確計算，謹防出現由于對稅收法規理解不足、濫用條款，而被稅務機關認定為偷稅的情況。
一、案情介紹
**公司系商品流通企業，為增值稅一般納稅人，兼營中小企業融資業務(未經中國人民銀行批準)。2004年6月份，**公司按照**公司所要求的規格、型號、性能等條件購入一臺大型設備，取得稅控收款機開具的增值稅發票上注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，該設備的預計使用年限為10年(城市維護建設稅稅率7%、教育費附加3%)。**公司根據情況，擬將該設備采用中小企業融資租賃方式租給**公司，**公司的財務人員為公司制定了以下兩套租賃方案：
【方案1】租期十年，租賃期滿后，設備的所有權歸**公司，租金總額1000萬元，**公司于每年年初支付租金100萬元。
【方案2】租期八年，租金總額800萬元，**公司于每年年初支付租金100萬元，租賃期滿，**公司將設備殘值收回，設備殘值200萬元。
二、**公司對方案的分析及選擇
根據《國家稅務局關于中小企業融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的規定：對經中國人民銀行批準經營中小企業融資租賃業務的單位所從事的中小企業融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事的中小企業融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅，不征收營業稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方的，征收營業稅，不征收增值稅。
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