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怎樣處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的問題?

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 271人看過

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本文主要是分析怎樣處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的問題。近些年來,我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度一直比較快,在小型公司與企業(yè)中普通股東、企業(yè)的股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中出現(xiàn)的糾紛問題也逐漸變多。本文為律霸網(wǎng)站小編整理相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策,供大家參考。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收變更登記義務(wù)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為必然產(chǎn)生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記,但疏忽了到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十九條 規(guī)定,納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料,申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記:

(一)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

(二)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等);

(四)其他有關(guān)資料。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)

1、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生頻率不高,不少納稅人尚不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要貼花。而實(shí)際上,印花稅作為一種行為稅,只要納稅人書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證,就必須貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)便屬于印花稅征稅稅目。

(1)適用稅目。

根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋,企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。

(2)稅率。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為:按所載金額萬分之五貼花。

(3)納稅義務(wù)人。

納稅義務(wù)人為立據(jù)人,即轉(zhuǎn)讓人和受讓人。

(4)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

(5)納稅舉例。

某有限公司成立于2001年,原有自然人股東A、B兩個(gè)人,出資額分別為100萬元、150萬元,2011年5月6日分別于C自然人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,采取平價(jià)轉(zhuǎn)讓,約定A將其中的50萬元轉(zhuǎn)讓給C,B將全部150萬元轉(zhuǎn)讓給C,則A、B、C三人分別應(yīng)納印花稅50×5=250元、150×5=750元、(50+150)×5=1000元。

2、個(gè)人所得稅

不少納稅人、扣繳義務(wù)人對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個(gè)人所得稅納稅義務(wù)認(rèn)識較為片面,以為只要自然人股東采取平價(jià)或低價(jià)形式轉(zhuǎn)讓股權(quán),便沒有所得,無須申報(bào)繳納或扣繳個(gè)人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉(zhuǎn)讓人(原自然人股東)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)有扣繳其個(gè)人所得稅的義務(wù),從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現(xiàn)就相關(guān)政策作一梳理。

(1)適用稅目。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱個(gè)人所得稅法)第二條第九項(xiàng)規(guī)定,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱實(shí)施條例)第八條第九項(xiàng)規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。

(2)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。實(shí)施條例第二十二條規(guī)定,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言,其應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額,以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的,由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入,屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。

股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額,或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

(3)稅率。個(gè)人所得稅法第五條第五項(xiàng)規(guī)定,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。

(4)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定,個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說,即以受讓人為扣繳義務(wù)人。

(5)納稅申報(bào)。

第二條第二項(xiàng)規(guī)定正當(dāng)理由是指以下情形:

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

2.因國家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

第三條規(guī)定,對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的,可采取以下核定方法:

(一)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè),凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實(shí)。(二)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(三)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(四)納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后,可采取其他合理的核定方法。

3、企業(yè)所得稅。

企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán),會涉及企業(yè)所得稅。

(1)收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第六條第三項(xiàng)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

(2)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說,股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除。

(3)應(yīng)納稅所得額。等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額。

(4)稅率:企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計(jì)算繳納,不少納稅人在發(fā)生該行為時(shí)容易疏忽,以致付出不必要的代價(jià)。

以上為分析怎樣處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的問題。在日常的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及稅收問題上,股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為中對于納稅、納那種稅中、如何算繳納稅收的額度,部分納稅人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)比較容易忘記,最后導(dǎo)致不必要的費(fèi)用支出以及法律糾紛。如果您還想了解其他方面的法律常識,歡迎您直接咨詢律霸網(wǎng)站的律師獲得滿意的答案。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程是怎樣的

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如何認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格?

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