(1)交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)應設置“交易性金融資產”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產。

(2)本科目應當設置交易性金融資產“成本”、“公允價值變動”明細科目進行核算，“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

(3)交易性金融資產的主要賬務處理：

①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當一并確認為初始成本;取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入“投資收益”。

會計處理為，借記“交易性金融資產——成本”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”貸記“銀行存款”，借或貸“投資收益”科目

②持有期間，確認持有期間享有的股利/利息，借記“應收股利/利息”，貸記“投資收益”，收到買價中包含的股利/利息借：其他貨幣資金，貸：應收股利/利息。票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。

③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”;如果資產負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄

④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，借記“其他貨幣資金”，貸記“交易性金融資產——成本”“交易性金融資產——公允價值變動”“投資收益”;同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。

(4)本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產的公允價值。

案例：

[例1]甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準備短期持有，以銀行存款支付投資款458000元，其中含有3000元相關交易費用。編制會計分錄如下：

借：交易性金融資產——成本455000

投資收益3000

貸：銀行存款458000

2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。編制會計分錄如下：

借：應收股利4000

貸：投資收益4000

借：銀行存款4000

貸：應收股利4000

2007年12月31日該股票的市價為5元/股，編制會計分錄如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動45000

貸：公允價值變動損益45000

2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520000元。甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520000-500000=20000.編制會計分錄如下：

按售價與賬面余額之差確認投資收益

借：銀行存款520000

貸：交易性金融資產——成本455000

交易性金融資產——公允價值變動45000

投資收益20000

按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失

借：公允價值變動損益45000

貸：投資收益45000

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