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匡算分析現金流量表正表的幾個重要項目
匡算分析現金流量表正表的幾個重要項目
1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的匡算分析
匡算公式是：(主營業務收入+其他業務收入)-[(期末應收賬款余額-期初應收賬款余額)+(期末應收票據余額-期初應收票據余額)-(期末預付賬款余額-期初預付賬款余額)].將該使得數與企業現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目對比，二者大體一致，說明基本是客觀真實的。
2.“經營活動產生的現金流量凈額”項目的分析
關注本項目是銀行信貸審查、信用擔保審查、提供商業信用等進行風險防范和控制的重點。所謂“現金流”、“第一還款來源”，都能夠通過這個項目反映出來。為此，要考察分析企業三年的“經營活動產生的現金流量凈額”。如果是連續負值，或者三年平均值是負值(籌建期除外)，說明企業已喪失了自我造血功能。銀行就不能授信，擔保機構不能提供信用擔保，企業間不能授予其商業信用額度。
那么怎樣來匡算“經營活動產生的資金流量凈額”呢?換句話，怎樣推斷分析該企業經營活動能夠產生資產或價值增量呢(即資產增值)?不能純粹地從現金流角度來分析討論，需要相對動態和期間的匡算分析。
我們嘗試一下簡單推算分析法。本案例：2003年經營活動產生的現金流量凈額為184萬元，2004年經營活動產生的現金流量凈額為2375萬元。兩年平均計算現金流量凈額產生了：(184+2375)÷2=1280(萬元)。需要指出的是：匡算年度數據越多，越接近實際，計算結果越相對準確。
而該企業2003年增量資金的計算應依據下列方式進行，即2003年增量資金=凈利潤+累計折舊+長(短)期待攤費用攤銷額+無形資產攤銷額=880萬元，而2004年增量資金=514萬元。兩年合計為1394萬元，與平均計算產生的現金流量凈額1280萬元趨近。這說明該企業兩年內財富增加或者說實際增加資金量為1394萬元，每年平均增量為697萬元。這個數據就是銀行進行固定資金貸款的年度還款臨界線(這里不考慮增加生產能力而可能增加的利潤因素)，是流動資金貸款放大倍數的基準額，也是其他授信、擔保、商業信用的風險防范及控制的額度保障空間，是對第一還款來源的量化論證。
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